Что учитывать, определяя лимит доходов для УСН?
Налоги и взносы
27.11.2024
Поделиться

Что учитывать, определяя лимит доходов для УСН?

Вопросов по лимитам, связанным с упрощенкой, все больше, особенно из-за налоговой реформы. Попытаемся ответить на основные.
Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
173
просмотра

Предельный лимит для перехода на УСН: доходы не более 337,5 млн руб. за девять месяцев года подачи уведомления о переходе на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК). Фактическая сумма доходов за девять месяцев указывается в уведомлении (п. 1 ст. 346.13 НК).

При подсчете этого лимита принимайте во внимание все доходы, учитываемые для налога на прибыль.

Не включаются в расчет (п. 2 ст. 346.12 НК):

  • положительные курсовые разницы;
  • субсидии, признаваемые внереализационными доходами при безвозмездной передаче в государственную, муниципальную собственность имущества или имущественных прав.
ОЧЕНЬ ВАЖНО: если в 2024 году налогоплательщик работал на УСН, но «слетел» со спецрежима, потому что доходы превысили 265,8 млн руб., то можно перейти на УСН уже с 1 января 2025 г., но при условии, что за девять месяцев 2024 года не превышен лимит доходов в 337,5 млн руб. (учитываются доходы как на УСН, так и на ОСН, ч. 11 ст. 8 закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ).

Отметим, что лимит доходов для перехода на упрощенку ежегодно индексируется, но для 2025 года коэффициент-дефлятор составляет 1.

Иными словами, для перехода на УСН с 2026 года лимит доходов организации за девять месяцев 2025 года – 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК, ч. 11.1 ст. 8 закона № 176-ФЗ).

Внимание! У ИП и вновь созданных организаций этот лимит НЕ ДЕЙСТВУЕТ! А после перехода на УСН они должны соблюдать другой лимит (см. ниже).

Чтобы не слететь с УСН, надо следить за тем, чтобы доход не перевалил за 450 млн руб. (с индексацией). Также есть лимиты по остаточной стоимости ОС (не более 200 млн руб. (с индексацией)), по средней численности (не более 130 чел.).

Очень важно: при нарушении условий на сохранение УСН организация или ИП утрачивает право на нее с 1-го числа месяца нарушения, а не с начала квартала, как было ранее (п. 4 ст. 346.13 НК).

Но, конечно, большинство вопросов порождает именно работа с НДС. Разложим все по полочкам.

Если в 2024 году доходы упрощенца – не более 60 млн руб., то от обязанностей налогоплательщика НДС его автоматически освободят.

Если в 2024 году превышен лимит доходов в 60 млн руб. или то же произошло в 2025 году (считаем нарастающим итогом с начала года!), то надо платить НДС.

Упрощенцам позволено выбрать или общепринятые ставки – 20% и 10% (независимо от лимита доходов!), или пониженные:

  • при доходах свыше 60 млн и не более 250 млн руб. – 5%;
  • свыше 250 млн и не более 450 млн руб. – 7%.

И тут надо сделать важное замечание.

Когда речь заходит о пороговых суммах, не все предприниматели понимают, что учитывать нужно именно доходы, а не выручку или прибыль. Разбираемся, как не пропустить случайно превышение лимита.

Доход – это далеко не все, что поступает на расчетный счет. Доход – это не всегда приход на расчетный счет.

Применительно к НДС при УСН пороговые суммы – 60, 250, 450 млн руб. – это все про доход. Не про выручку, не прибыль, а именно про доход.

Например, предпринимателю возвращают аванс – сумма прибыла на счет, но в доходы по УСН ее не включают (п. 1 ст. 41, ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК). Такая же история с дивидендами, с доходами ИП, облагаемыми НДФЛ по 9% и 35%, с доходами, перечисленными в ст. 251 НК, и т.п.

И обратная ситуация: доход – это не только то, что вы получаете от основной деятельности (реализации), но и прочие поступления, от непрофильных операций (внереализационные). Примеры (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК):

  • проценты по депозиту, полученные организацией (для ИП есть некоторые особенности);
  • арендная плата (которая не выступает доходом от реализации);
  • страховое возмещение, полученное при наступлении страхового случая, и т.п.

Перечень открытый, к внереализационным доходам можно отнести вообще любые облагаемые доходы, не относящиеся к доходам от реализации (ст. 250 НК).

Итак, подсчитывая лимиты, надо учитывать и доход от реализации, и доход от непрофильной деятельности.