
Что учитывать, определяя лимит доходов для УСН?

Какие лимиты дохода соблюдать, чтобы перейти на УСН?
Предельный лимит для перехода на УСН: доходы не более 337,5 млн руб. за девять месяцев года подачи уведомления о переходе на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК). Фактическая сумма доходов за девять месяцев указывается в уведомлении (п. 1 ст. 346.13 НК).
При подсчете этого лимита принимайте во внимание все доходы, учитываемые для налога на прибыль.
Не включаются в расчет (п. 2 ст. 346.12 НК):
-
положительные курсовые разницы;
-
субсидии, признаваемые внереализационными доходами при безвозмездной передаче в государственную, муниципальную собственность имущества или имущественных прав.
Отметим, что лимит доходов для перехода на упрощенку ежегодно индексируется, но для 2025 года коэффициент-дефлятор составляет 1.
Иными словами, для перехода на УСН с 2026 года лимит доходов организации за девять месяцев 2025 года – 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК, ч. 11.1 ст. 8 закона № 176-ФЗ).
Лимит дохода для сохранения права на УСН
Чтобы не слететь с УСН, надо следить за тем, чтобы доход не перевалил за 450 млн руб. (с индексацией). Также есть лимиты по остаточной стоимости ОС (не более 200 млн руб. (с индексацией)), по средней численности (не более 130 чел.).
Очень важно: при нарушении условий на сохранение УСН организация или ИП утрачивает право на нее с 1-го числа месяца нарушения, а не с начала квартала, как было ранее (п. 4 ст. 346.13 НК).
Лимиты дохода для целей НДС при УСН
Но, конечно, большинство вопросов порождает именно работа с НДС. Разложим все по полочкам.
Если в 2024 году доходы упрощенца – не более 60 млн руб., то от обязанностей налогоплательщика НДС его автоматически освободят.
Если в 2024 году превышен лимит доходов в 60 млн руб. или то же произошло в 2025 году (считаем нарастающим итогом с начала года!), то надо платить НДС.
Упрощенцам позволено выбрать или общепринятые ставки – 20% и 10% (независимо от лимита доходов!), или пониженные:
-
при доходах свыше 60 млн и не более 250 млн руб. – 5%;
-
свыше 250 млн и не более 450 млн руб. – 7%.
И тут надо сделать важное замечание.
Когда речь заходит о пороговых суммах, не все предприниматели понимают, что учитывать нужно именно доходы, а не выручку или прибыль. Разбираемся, как не пропустить случайно превышение лимита.
Применительно к НДС при УСН пороговые суммы – 60, 250, 450 млн руб. – это все про доход. Не про выручку, не прибыль, а именно про доход.
Например, предпринимателю возвращают аванс – сумма прибыла на счет, но в доходы по УСН ее не включают (п. 1 ст. 41, ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК). Такая же история с дивидендами, с доходами ИП, облагаемыми НДФЛ по 9% и 35%, с доходами, перечисленными в ст. 251 НК, и т.п.
И обратная ситуация: доход – это не только то, что вы получаете от основной деятельности (реализации), но и прочие поступления, от непрофильных операций (внереализационные). Примеры (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК):
-
проценты по депозиту, полученные организацией (для ИП есть некоторые особенности);
-
арендная плата (которая не выступает доходом от реализации);
-
страховое возмещение, полученное при наступлении страхового случая, и т.п.
Перечень открытый, к внереализационным доходам можно отнести вообще любые облагаемые доходы, не относящиеся к доходам от реализации (ст. 250 НК).
Итак, подсчитывая лимиты, надо учитывать и доход от реализации, и доход от непрофильной деятельности.