10 признаков, из-за которых обвиняют в дроблении бизнеса

Дробление – это ситуация, когда единый бизнес-процесс искусственно разделен между формально самостоятельными фирмами и ИП для того, чтобы сохранить право на применение спецрежимов и экономить на налогах.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

108

просмотров

Составили чек-лист из 10 причин, по которым бизнес могут обвинить в фиктивном дроблении бизнеса.

Есть группа фирм и (или) ИП, между которыми имеется взаимозависимость (родственные связи, служебная, иная подконтрольность), при этом может быть единый центр управления, несение расходов друг за друга без получения взаимного возмещения.

Пример. Крафтовая пекарня ООО «Мамин каравай» возглавляется мамой, а доставкой, логистикой занимается сын-ИП, причем все управленческие решения за ИП принимает мама, сын только подписывает документы.

Внимание: наличие всего одного признака – например, семейных связей – еще не обличает дробление, но наряду с другими признаками станет одним из доказательств.

Амнистия по дроблению бизнеса в 2024 году: что это такое и кому положена

Команда BIZNESINALOGI

414

18.11.2024

Объединение ресурсов – один из явных признаков дробления. Например, работа под одной и той же вывеской (товарным знаком), единая бухгалтерия, банк, использование одного и того же помещения, ККТ – это тоже признаки «коллективизации», свидетельствующей о дроблении.

Пример. Автосервис «Пятое колесо» зарегистрирован как ООО, гендиректор – И. Иванов, в том же помещении его свояк, ИП Сидоров, продает ГСМ, а сын, С. Иванов, оказывает услуги шиномонтажа. Работают все в одном помещении, дозвониться и записаться можно по одному телефону и т.п.

Особое внимание ИФНС обращает внимание на единство персонала. Нередко при допросах сотрудники толком не могут сказать, кто у них работодатель, воспринимают всех участников раздробленной группы как руководство, их централизованно распределяют по объектам – формально, без реальных изменений в должностях и рабочих местах.

Пример. Парикмахерская «Локон» переоформила мастеров через подконтрольную ИП Полякову на патенте, хотя по сути все мастера продолжают работать в том же зале и по тем же графикам.

На наличие единой группы может указывать осуществление:

аналогичных видов деятельности. Например, в составе единой группы есть ряд ООО и ИП на УСН, ПСН, самозанятых, сдающих в аренду имущество, которое находится в одном объекте (локации);
разных видов деятельности, но неразрывно связанных между собой, направленных на получение общего результата. Например, ИП Ванин моделирует одежду, готовит лекала, контролирует подготовку ткани к раскрою, сам раскрой. ИП Ванина осуществляет пошив и контроль качества. ООО «ТриКотаж» (гендиректор – родственник Ваниных, Борисов) – владелец товарного знака – упаковывает, реализует товар.

Весьма подозрительно, если формально самостоятельные фирмы и ИП работают с одними и теми же контрагентами, поставщиками, покупателями, подрядчиками и т.п. Или же клиентов, заинтересованных в вычетах НДС, распределяют к членам группы, которые платят этот налог по общим ставкам 10%, 20%.

Пример. Единственный клиент ИП Денисова – ООО «Успех», гендиректором которого является его двоюродный брат Карманов.

На практике налогоплательщики не могут объяснить деловой цели следующего:

производственный процесс раздроблен между лицами на спецрежимах при фактическом осуществлении деятельности участником на ОСН;
хозяйственная деятельность расширилась, а налоговые обязательства всех участников уменьшились или практически не изменились;
дробление произошло непосредственно перед расширением бизнеса – увеличением мощности, численности персонала или др.;
данные бухучета налогоплательщика с учетом новых организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли и т.п.

Пример. Кафе «Уютный дом» накануне открытия второго зала зарегистрировало жену владельца в качестве ИП для работы с новыми столиками.

За кем следит налоговая? Пять признаков, что ваш бизнес под прицелом!

Команда BIZNESINALOGI

372

13.05.2025

Показатели деятельности участников (в частности, размер дохода, численность персонала, занимаемая площадь) близки к предельным показателям для применения спецрежимов. И новые ИП, фирмы регистрируются исключительно для того, чтобы остаться на спецрежиме.

Пример. ООО «Прайм Плей» приближается по сумме доходов к 450 млн руб., поэтому проводится искусственное выделение ООО «Прайм Гудс» и ряда подконтрольных ИП.

Этот признак тесно связан с остальными, поскольку может проявляться, например, в передаче части бизнеса подконтрольному ИП, фирме, в частности при приближении доходов к пороговым значениям.

Пример. ИП Васильев на УСН продает земельные участки, а когда доход приблизился к 450 млн руб. (пороговое значение для УСН), он перевел деятельность на двух взаимозависимых ИП. Причем продажа может осуществляться через единый кол-центр, общий сайт, с использованием единой ККТ и т.п.

В современном обществе информационной открытости это один из самых явных признаков. Если выйти на связь со всеми членами группы можно по одному и тому же адресу, через один и тот же сайт, по одному и тому же телефону и т.п., тем более если используются общие IP/MAC-адреса, все это может свидетельствовать об искусственном дроблении единого бизнеса. Разумеется, наряду с другими признаками.

Пример. Три магазина детской одежды «Стильный малыш» (ООО и два ИП) расположены по разным адресам, но используют один сайт, единый номер телефона, у них одинаковые страницы в соцсетях. Наряду с другими признаками дробления совпадение контактов будет доказательством против налогоплательщика.

Небрежность, ошибки в оформлении необходимых документов нередко наводят на мысль о том, что эти бумаги оформлены для вида, а не для того, чтобы создать реальные бизнес-отношения. Примеры:

арифметические ошибки;
неполнота, небрежность заполнения реквизитов;
противоречие сведений в документах;
подписание документов неустановленными лицами;
неоформление документов, которые на практике в подобных сделках являются обязательными, и т.п.