Декларации по НДС при УСН: в каких случаях сдавать

Кто платит и кто не платит НДС на УСН в 2025 году?

Итак, с 2025 года упрощенцы (неважно, ИП или фирма) становятся плательщиками НДС. Однако если их доходы за 2024 год и далее не превышают 60 млн руб. в год, то они автоматически освобождаются от уплаты этого налога.

Упрощенцы, которые не освобождены от уплаты НДС, должны не только исчислять и уплачивать налог (по общим ставкам 20%, 10%, 0% или по специальным ставкам 5% или 7%), но и выставлять счета-фактуры и подавать декларации.

Подробнее о применении НДС на упрощенке мы рассказали в материале по ссылке.

Надо ли упрощенцам представлять декларации в 2025 году?

И в 2025 году, и далее упрощенцы обязаны сдавать НДС-декларации при условии, что они (п. 5 ст. 174 НК , п. 2 методических рекомендаций по НДС для УСН):

• не подпадают под освобождение от НДС;
• не освобождены от НДС и совершают операции, освобожденные от налога по ст. 149 НК (их надо отразить в декларации, разд. XII порядка заполнения декларации по НДС);
• освобождены от НДС, но совершают операции, при которых налог платить нужно, несмотря на освобождение.

Декларацию подавать не нужно, если упрощенец освобожден от НДС и не совершал операции, по которым налог нужно уплатить, несмотря на освобождение.

Если упрощенец должен платить НДС и осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или не облагаемые НДС операции (перечни см. в ст. 146, 149 НК), то по таким операциям нет необходимости платить НДС. Однако и в этом случае необходимо подавать налоговые декларации по НДС, в которых отражается информация о таких операциях!

Когда упрощенцы, освобожденные от НДС, должны его уплачивать и представлять декларацию в 2025 году?

Вне зависимости от освобождения придется уплатить налог и представить декларацию, если упрощенец (п. 3 ст. 145, ст. 161, подп. 1 п. 5 ст. 173, ст. 174.1 НК , п. 14 методических рекомендаций по НДС для УСН):

• выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС (в т.ч. и по полученному авансу). Это не касается посредников, перевыставляющих счета-фактуры с НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным или реализованным для заказчика (см. письмо Минфина от 27.06.2016 г. № 03-07-11/37290);
• выступает налоговым агентом по НДС;
• ввозит товары на российскую территорию;
• является участником, ведущим общие дела в инвестиционном или простом товариществе;
• является концессионером;
• выступает доверительным управляющим.

В какой срок упрощенцам надо представлять декларации в 2025 году?

Срок подачи декларации по НДС в ИФНС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если день выпадает на выходной (нерабочий праздничный или просто нерабочий), то подайте декларацию не позднее 1-го следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК).

Декларация по НДС представляется исключительно в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО. Лишь налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК, вправе представить бумажную декларацию - при условии, что не выставляли покупателям счета-фактуры, в том числе в качестве посредников и среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК). На это обратила внимание ФНС в письме от 05.10.2021 г. № КВ-4-3/14105.

Если указано, что декларация должна быть представлена именно в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО, то на бумаге ее нельзя подавать. Она будет считаться непредставленной (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК).

А непредставленная декларация по НДС – это штраф по п. 1 ст. 119 НК, и формально не исключена заморозка счетов (если опоздать больше чем на 20 рабочих дней, подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК).