РСВ за полугодие 2025: заполнение новой формы – пошаговая инструкция и образец

Бланк и требования к заполнению РСВ обновлены. Изменения утверждены приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ и действуют начиная с I квартала 2025 года. Их важно учесть при подготовке отчета по страховым взносам за полугодие.

РСВ за полугодие – это отчет о страховых взносах, начисленных и уплаченных организациями, предпринимателями и иными плательщиками с вознаграждений, выданных физическим лицам, в том числе наемным работникам, в денежной или натуральной форме по трудовым и некоторым гражданско-правовым договорам. В этом расчете не отражают фиксированные взносы ИП за себя – с дохода как в пределах 300 000 руб., так и свыше. Расчет касается только взносов, начисленных за физических лиц без предпринимательского статуса, не имеющих собственной частной практики.

Отчитываться по взносам в 2025 году необходимо по обновленной форме из прежнего приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Новая форма РСВ. Что изменилось?

В новой форме РСВ появилось приложение 3.1 к разделу 1, адресованное малому и среднему бизнесу из сферы обрабатывающей промышленности, поименованному в п. 13.2 ст. 427 НК. Им с 2025 года разрешено применять особый пониженный тариф 7,6% с вознаграждений каждому физлицу, превышающих 1,5 МРОТ за месяц (п. 2.5 ст. 427 НК). Для сравнения: остальные субъекты МСП начисляют взносы в аналогичном порядке, но по пониженному тарифу 15% (п. 2.4 ст. 427 НК).

Помимо появления нового приложения 3.1 к разделу 1, в остальном структура РСВ не изменилась. Однако уточнен состав реквизитов в:

Подробнее об этих изменениях расскажем в таблице.

Таблица. Что изменилось в отчетности 2025 года

Кроме того, в отчете РСВ изменилось приложение 1 к разделу 4, содержащее:

В свете всех изменений неудивительно, что претерпел изменения и Порядок заполнения расчета (далее – Порядок).

Ознакомиться с новой формой РСВ можно в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс» по ссылке. Актуальный бланк отчета есть и в «Гаранте». А вот на сайте ФНС шаблон пока не обновили, там представлена устаревшая редакция.

Скачать новую форму РСВ в формате Word можно из некоммерческой версии «КонсультантПлюса» по ссылке. Актуальный бланк теперь состоит из:

Подробнее о содержании частей расчета – в таблице.

Таблица. Структура отчетности по взносам

Пошаговая инструкция по заполнению РСВ за полугодие 2025 года

Состав РСВ за полугодие 2025 года и последующие периоды зависит от статуса заявителя в качестве юридического лица, ИП или главы КФХ, наличия у него обязанности платить взносы с вознаграждений физлицам по пониженным или дополнительным тарифам и от количества привлеченных к работе лиц. Далее рассмотрим пошагово заполнение РСВ за полугодие на условном примере ООО «Сказка».

Исходя из условий примера, общество заполняет только минимально необходимые страницы:

Эти страницы при заполнении РСВ за полугодие 2025 г. обязательны для всех плательщиков, тогда как остальные являются специальными и заполняются при наличии соответствующих оснований и показателей.

В «шапке» каждой страницы проставляется ИНН плательщика взносов. Кроме того, юрлицо проставляет КПП, который отсутствует у ИП. В остальном правила составления зависят от раздела, подраздела или приложения.

Титульный лист

Заполним титульный лист на примере общества «Сказка». В данном листе «Сказка» проставляет:

При заполнении РСВ за полугодие 2025 г. титульный лист общества «Сказка» выглядит так:

В случае подписания руководителем фирмы или лично ИП код лица, подтвердившего достоверность и полноту РСВ за полугодие, принимает значение «1». Тогда в нижней части листа проставляется Ф.И.О. руководителя или ИП и его подпись, а реквизиты доверенности не вносятся. Также важно внести дату подписания формы РСВ за полугодие 2025 г.:

Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов

Новая форма РСВ за полугодие и последующие периоды 2025 года содержит в составе раздела 1 четыре подраздела, пронумерованных от 1 до 4, и шесть приложений, пронумерованных от 1 до 5. Обязательными для плательщиков являются основная часть раздела 1 и подраздел 1. Без них заполнить РСВ за полугодие не получится, и на их реквизиты обратим особое внимание.

По строке 001 подраздела 1 ставится код тарифа плательщика из приложения № 5 к Порядку. В нашем примере с обществом «Сказка» применяется обозначение 01 – «плательщики, применяющие основной тариф». Если бы «Сказка» имела статус малого предприятия из сферы обрабатывающего производства, то при заполнении РСВ за полугодие она поставила бы здесь код 30. А при ведении деятельности в иной сфере экономики в статусе малого предприятия «Сказка» указала бы код 20.

Далее в образец заполнения РСВ за полугодие вносится ряд показателей, взятых в целом за период и за каждый из трех последних месяцев периода. Например, в форме РСВ за полугодие 2025 г. три последних месяца – это апрель, май и июнь. Тогда как в отчете за календарный год это октябрь, ноябрь и декабрь, притом что суммарные показатели исчисляются в целом за 12 месяцев. По этому принципу (то есть с разбивкой) указывают по строкам:

В нашем примере выплаты каждому сотруднику «Сказки» не превысили единую предельную базу по взносам нарастающим итогом с начала 2025 года. Смотрите, как заполнить подраздел 1 РСВ за полугодие в этом случае:

Далее по тому же принципу (то есть с разбивкой) в РСВ за полугодие 2025 г. заполняют строки:

В нашем примере строка 052 прочеркивается, так как зарплата каждого специалиста «Сказки» по состоянию на 30 июня 2025 г. не превысила предельную базу. Также прочеркивается строка 045, поскольку «Сказка» не имеет договоров ГПХ с физлицами. В результате в РСВ за полугодие 2025 г. образец подраздела 1 выглядит так:

Тому же принципу подчиняется заполнение РСВ за полугодие по строке 060, где проставляются взносы, исчисленные по применяемому заявителем тарифу. В нашем примере тариф равен 30%. Очевидно, что взносы по строке 061, исчисленные с доходов в рамках предельной базы, идентичны показателям строки 060, а строка 062 о взносах с доходов сверх предельной базы просто прочеркивается.

Составив подраздел 1, при отсутствии потребности в иных подразделах и приложениях несложно заполнить РСВ за полугодие применительно к разделу 1. Начать стоит с кода типа плательщика по строке 001, в нашем случае это «1» – наличие вознаграждений физлицам в последние три месяца отчетного периода. По строке 010 «Сказка» ставит свой код ОКТМО, а по строке 020 – КБК для страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ по единому тарифу, то есть 182 1 02 01000 01 1000 160.

Сумма взносов к уплате по отчету по РСВ за полугодие отражается по строкам:

Проиллюстрируем, как отражены эти показатели в новой форме РСВ за полугодие:

Исходя из примера с обществом «Сказка», при заполнении РСВ за полугодие 2025 г. остальные показатели раздела 1 отсутствуют, так как «Сказка» не имеет оснований начислять взносы по доптарифам и не нанимала на работу физлиц из п. 6.2 ст. 431 НК, подлежащих социальному страхованию на основании международных договоров РФ. В нижней части раздела 1 руководитель «Сказки» ставит личную подпись и дату подписания РСВ за полугодие 2025 года.

На этом с учетом уже готового титульного листа «Сказке» остается сделать только обязательный раздел 3. Однако в иных случаях могут потребоваться специальные разделы, подразделы и приложения. Например, при наличии обязанности на основании ст. 428 НК платить пенсионные взносы за физлиц по дополнительным тарифам заявитель включает в РСВ за полугодие 2025 г. новой формы подраздел 2 раздела 1. В нем заявитель указывает:

1. код основания применения доптарифа:
   • «1» – занятость персонала в горячем цеху, во вредных условиях труда, на подземных работах (п. 1 ст. 428 НК, п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);
   • «2» – занятость персонала в текстильной промышленности на работе с повышенной тяжестью и интенсивностью, с тяжелыми условиями труда, на полевых или иных работах, поименованных в пп. 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (п. 2 ст. 428 НК);
   • «3» – определение тарифа отчислений на ОПС в отношении вышеназванных трудящихся по итогам специальной оценки условий труда (СОУТ) (п. 3 ст. 428 НК);
2. код класса условий труда, установленного по результатам СОУТ (ст. 14 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ);
3. количество вышеназванных трудящихся за период, в том числе за три последних месяца периода;
4. их вознаграждения в общей сумме и с разбивкой на облагаемые (налоговую базу) и необлагаемые – за весь период и каждый из последних трех месяцев периода;
5. исчисленный платеж по доптарифу за период и за каждый из последних трех месяцев периода.

В нашем примере персонал общества «Сказка» занят на работах с оптимальными или допустимыми условиями труда, относящимися по итогам СОУТ к 1-му или 2-му классу. Поэтому «Сказка» не сдает подраздел 2 раздела 1. Она также не сдает приложение 1 к разделу 1, адресованное российским компаниям из сферы информационных технологий или радиоэлектронной промышленности, которые вправе начислять взносы за физлиц по пониженным тарифам (подп. 3, 18 п. 1 ст. 427 НК).

Кроме того, «Сказка» не оформляет приложение 2 к разделу 1, так как является коммерческой фирмой: приложение 2 адресовано некоммерческим организациям на упрощенке, ведущим уставную деятельность в сфере образования, социального обслуживания населения, научно-исследовательских разработок, массового спорта, культуры и искусства и на этом основании имеющим право на пониженный тариф взносов (подп. 7 п. 1 ст. 427 НК).

На сайте есть статья про применение малыми и средними предприятиями пониженных тарифов взносов с учетом изменений в НК с 2025 года. Проверьте, имеете ли вы право на пониженный тариф.

Страховые взносы для МСП: частые вопросы

Команда BIZNESINALOGI

598

21.02.2025

Раздел 2. Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств

Общество «Сказка» из нашего примера не составляет раздел 2 и подраздел 1 к нему, так как не имеет отношения к деятельности КФХ. Эти страницы адресованы именно главам КФХ, обязанным уплачивать фиксированные взносы за себя и каждого участника КФХ.

В разделе 2 глава КФХ проставляет исчисленные к уплате взносы, в том числе при применении льготы по п. 1.4 ст. 430 НК, а также КБК для их уплаты. Подраздел 1 раздела 2 глава КФХ заполняет на себя и каждого члена своего КФХ применительно к:

Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

На каждого получателя вознаграждений заявитель составляет отдельный раздел 3, в котором может быть несколько подразделов 3.2. Строка 010 в первичном образце заполнения РСВ за полугодие не кодируется, если аннулировать на этот момент нечего. В подразделе 3.1 применяются коды по строкам:

Далее в подраздел 3.1 отчета по РСВ за полугодие 2025 г. вносятся персональные данные физлиц. В нашем случае это каждый из работников, занятых в обществе «Сказка» по трудовому договору. Один из них – генеральный директор, гражданин России, с которого главный бухгалтер «Сказки» и начал составление раздела 3.

В отношении каждого физлица организация, ИП или иной плательщик заполняет первую часть подраздела 3.2, где указывает по графам:

Применительно к директору «Сказки» первая часть подраздела 3.2 выглядит так:

Во второй части подраздела 3.2 в нашем случае отражать нечего, так как «Сказка» не начисляет взносы на ОПС по доптарифу. Поэтому у нее нет показателей по графам 190 (код застрахованного лица), 200 (вознаграждения, облагаемые по доптарифу) и 210 (взносы, рассчитанные по доптарифу). Такая же ситуация с двумя остальными сотрудниками «Сказки» при заполнении раздела 3 в отношении них.

Второй сотрудник «Сказки» – главный бухгалтер, которая болела три календарных дня в апреле 2025 г. и получила за них пособие по временной нетрудоспособности. Она гражданка РФ, поэтому подраздел 3.1 раздела 3 выглядит в целом аналогично листам по директору, но с учетом того, что пол главбуха по строке 090 обозначается как «2».

В первой части подраздела 3.2 в качестве облагаемой базы по строке 150 указывается зарплата за каждый из трех последних месяцев периода, которая в апреле 2025 года будет меньше из-за того, что сотрудница болела. Поэтому и величина взносов за апрель по строке 170 оказалась меньше.

Третий работник «Сказки» – менеджер по продажам, гражданин России. Раздел 3 РСВ за полугодие 2025 г. в новой редакции на него составляется аналогично.

Образец заполнения РСВ за полугодие 2025 г.

Поможет корректно составить РСВ за полугодие 2025 года образец для организации на ОСН, который доступен для ознакомления и скачивания по ссылке.

Типичные ошибки при заполнении РСВ за полугодие и как их избежать

Самое главное – заполнить все требуемые листы, обязательные и, при необходимости, специальные. Не стоит забывать, что с 2025 года действует новое приложение 3.1 к разделу 1, адресованное малым и средним предприятиям из сферы обрабатывающей промышленности, получившим право с 2025 года на особый пониженный тариф взносов (пп. 2.5, 13.2 ст. 427 НК). Есть и иные приложения к разделу 1, обязательные при уплате взносов по пониженным тарифам.

Не стоит ошибаться в кодах на страницах. Любой заявитель рискует неправильно проставить коды на титульном листе, в разделе 1 и подразделе 1 к нему либо в подразделах 3.1 и/или 3.2 раздела 3. В некоторых обозначениях сложно ориентироваться – например, в кодах категории застрахованного лица из приложения № 7 к Порядку. Здесь даже для МСП выделено несколько обозначений: «МС–», «ОВЭД», «ВЖМС», «ВЖОВ», «ВПСМ», «ВПОВ», «ПО–», «ВЖПО» и «ВППО». Чтобы избежать проблем, стоит внимательно ознакомиться с пояснениями в приложении № 7 к Порядку.

Не следует отчитываться от имени головной организации за обособленные подразделения в России, имеющие свой банковский счет, начисляющие и выплачивающие вознаграждения физлицам. Такие подразделения отчитываются самостоятельно в ИФНС по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК). Тогда как с иностранными подразделениями все наоборот: за них должна отчитаться головная организация в РФ (п. 14 ст. 431 НК).

Рискованно представлять отчет на бумаге при наличии 11 и более специалистов, получивших вознаграждения в денежной и/или натуральной форме. За это придется заплатить штраф по ст. 119.1 НК.

Убедившись в корректности состава отчета и всех показателей, его перед отправкой в инспекцию обязательно нужно проверить по контрольным соотношениям (КС) из приложения к новому письму ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@. Удобнее пользоваться автоматической проверкой, возможность которой встроена во многие бухгалтерские программы. В частности, проверка по междокументным КС поможет выявить нестыковки с персонифицированной отчетностью заявителя, его декларацией по налогу на прибыль, а также с отчетностью о доходах работников применительно к МРОТ и средней зарплате в регионе по соответствующей отрасли.

Сроки сдачи и способы представления РСВ за полугодие 2025 г.

Отчитываться по взносам нужно ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за (п. 7 ст. 431 НК):

Таким образом, отчетные даты приходятся на апрель, июль, октябрь и январь. В любом случае крайний срок, выпадающий на выходной день, переносится по правилам п. 7 ст. 6.1 НК на ближайший следующий рабочий день. Подробнее о ближайших дедлайнах по РСВ – в таблице.

Таблица. Дедлайны для расчета по взносам

Дедлайн для представления отчета по РСВ за полугодие 2025 г. – 25 июля 2025 г. Просрочка хотя бы на день грозит налоговым штрафом, а виновному работнику компании – административными санкциями. Организация или ИП в случае просрочки заплатит штраф в размере 5% от суммы к доплате по расчету за каждый полный или неполный месяц задержки, но не менее 1 000 руб. и не более 30% от суммы к доплате (п. 1 ст. 119 НК).

Минимальный штраф в размере 1 000 руб. причитается, если:

Кроме того, виновный сотрудник предприятия рискует получить предупреждение или административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП). А начиная с 21-го рабочего дня отсутствия отчета налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам заявителя, его счетам цифрового рубля и электронные денежные переводы. Эти проблемы грозят как юрлицу, так и ИП (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, подп. 1, 2 п. 11 ст. 76 НК).

Не менее рискованно допускать в расчете ошибки, приводящие к занижению взносов к уплате в бюджет. Налоговики по итогам камеральной и/или выездной проверки применяют в таких случаях меры, предусмотренные п. 3 ст. 120 НК или пп. 1, 3 ст. 122 НК. Подробнее о санкциях – в таблице.

Таблица. Меры ответственности за ошибки в расчете

Способ сдачи отчета по РСВ за полугодие 2025 года и последующие периоды зависит от количества физлиц, получивших вознаграждения. Если их 10 человек или менее, то допустимо отчитаться электронно или на бумаге (пп. 1, 4 ст. 80, п. 10 ст. 431 НК). Представить отчетность можно:

Если получателей вознаграждений 11 или более, то отчитаться на бумаге не получится, строго обязателен электронный отчет. Его можно отправить в ИФНС по ТКС через оператора ЭДО или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. За несоблюдение электронного формата, когда он обязателен, штрафуют на 200 руб. за каждый неформатный РСВ (ст. 119.1 НК).

Полезные сервисы и программы для заполнения и сдачи РСВ

Упрощают работу бухгалтерские программы и онлайн-сервисы, позволяющие составить расчет автоматически. Свои услуги рекламируют все крупные разработчики, такие как «1С», «Контур», «Бухсофт», «Мое дело» и другие. При выборе программы стоит обратить внимание на возможность и удобство проверки отчета по контрольным соотношениям и отправки его в налоговую по ТКС через оператора ЭДО.

В свою очередь, ФНС предлагает воспользоваться программой «Налогоплательщик ЮЛ», скачать которую можно на официальном сайте федеральной службы. Составленный в ней документ можно сдать через ЛК здесь же, на сайте ФНС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)