Декларация по НДС за 3 квартал: основное про нюансы заполнения в 2025 году

Отчетность

07.10.2025

Декларация по НДС за 3 квартал: основное про нюансы заполнения в 2025 году

В декларации по НДС за 3 квартал отражают исчисленный, восстановленный налог и вычеты. Как ее заполнить и сдать вовремя, расскажем в статье. Сейчас ее сдают не только на ОСН и ЕСХН, но и на УСН без права освобождения от НДС. Но правила заполнения универсальны и предусматривают все нюансы.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

5114

просмотров

комментариев 0

Отчитываясь в третий раз за год, стоит учесть полученный опыт, как составить отчет правильно и сдать его вовремя. За просрочку грозят штраф и блокировка счета, а за ошибки - еще и доначисления, если база или сумма платежа занижены.

Расскажем, на что обратить внимание и как исправить ошибки. В конце ответим на часто задаваемые вопросы.

Сдать декларацию по НДС за 3 квартал нужно по форме из приказа ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. В этом же приказе есть правила ее заполнения для:

налогоплательщиков;
налоговых агентов;
иных лиц, если они выставляли счета-фактуры с выделенным налогом или обязаны отчитаться по иному основанию.

Минимальный набор разделов в отчетности любого из них - титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9. Плюс к тому - раздел 2 у налоговых агентов и раздел 7 - по необлагаемым операциям. Подробнее об этих листах - в таблице.

Таблица. Минимальный состав отчетности

Номер раздела	Содержание раздела
-	Титульный лист
1	Платеж в бюджет или возмещение из бюджета по данным налогоплательщика
2	Платеж в бюджет по данным налогового агента
3	Расчет платежа по разным налоговым ставкам
7	Необлагаемые операции по разным причинам: не формируют объект налогообложения; совершены за пределами России; не являются реализацией; освобождены по ст. 149 НК
8	Сведения из книги покупок за отчетный квартал
9	Сведения из книги продаж за отчетный квартал

Сдают такую отчетность в электронной форме. Отчитаться на бумаге вправе только налоговые агенты, освобожденные от налога по ст. 145 НК или работающие на спецрежимах без НДС, если:

они не покупали сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатуру (абз. 1 п. 5 ст. 174, п. 8 ст. 161 НК);
среднесписочная численность их сотрудников за 2024 год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК);
они не выставляли счета-фактуры от своего имени в качестве посредников, экспедиторов или застройщиков (абз. 2, 3 п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС от 27.05.2022 № ЕА-3-26/5527@);
они не выставили ошибочно ни одного счета-фактуры с выделенным налогом (подп. 1 п. 5 ст. 173, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Обязаны отчитываться только на бумаге налогоплательщики, информация о деятельности которых отнесена к государственной тайне (п. 3 ст. 80 НК РФ, письмо ФНС от 28.07.2022 № ЗГ-2-26/1031@).

Формально для декларации НДС 3 квартала срок сдачи - 25 октября 2025 года. Однако в 2025 году это выходной день, суббота. Поэтому крайний срок переносится по правилам п. 7 ст. 6.1 НК на ближайший после этого рабочий день - 27 октября 2025 года.

Срок подачи декларации НДС за 3 квартал важно соблюдать. Если отчитаться 28 октября 2025 года или позже, отчетность будет представлена с опозданием. За это грозят штрафы и блокировка счета. Подробнее о штрафах - в таблице.

Таблица. Меры ответственности за просрочку с отчетом

Виновник	Санкции	Нормы законодательства
Юридическое лицо	5% от суммы к доплате по отчету за каждый полный или неполный месяц просрочки, но: не более 30% от суммы к доплате; не менее 1000 руб.	п. 1 ст. 119 НК
Предприниматель		п. 1 ст. 119 НК
Руководитель или иной сотрудник организации	или предупреждение или штраф от 300 до 500 руб.	ст. 15.5 КоАП

С 21 рабочего дня после срока подачи декларации НДС за 3 квартал ИФНС получает право приостановить операции по счетам компании или ИП в банке, электронные денежные переводы и платежи цифровыми рублями, если отчета все еще нет (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, подп. 2 п. 11 ст. 76 НК). Блокировку снимут на следующий рабочий день после дня, когда плательщик наконец отчитается (подп. 1 п. 3.1, п. 3.2 ст. 76, п. 4 ст. 80 НК).

Особый порядок действует при УСН - в первом из кварталов, когда налогоплательщик стал работать с НДС. Упрощенцев, впервые столкнувшихся с НДС, штрафовать за просрочку с отчетом не будут. Но воспользоваться поблажкой можно только в 2025 году и только один раз (постановление Правительства от 23.04.2025 № 530).

Налоговая реформа 2026 года по законопроекту № 1026190-8 не затронет сдачу декларации по НДС за 3 квартал 2025 года. До 1 января 2026 года лимит доходов по УСН для освобождения от НДС останется равным 60 млн руб., а снизится, вероятно, до 20 млн руб. только с 1 января 2026 года. Одновременно снизится до 20 млн руб. и лимит по выручке для работы на ПСН без НДС.

Новый лимит для освобождения от НДС в 2026 году будет учитывать и доходы за 2025 год. Но хитрить уже сейчас и занижать показатели отчетности опасно.

Не коснется третьего квартала 2025 года и повышение лимита доходов с двух до трех млрд руб. для освобождения от НДС услуг общепита. Ведь новая редакция подп. 38 п. 3 ст. 149 НК вступает в силу с 1 октября 2025 года (п. 2 ст. 1 Закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ).

Но расслабляться все же не стоит. Важно правильно заполнить отчет, исключить арифметические и логические ошибки, проверить его по контрольным соотношениям и отправить в инспекцию в нужном формате.

Платить налог, задекларированный за третий квартал 2025 года, нужно в четвертом квартале того же года. Но применяются два разных правила.

Если неплательщик налога в третьем квартале случайно выставил счет-фактуру с НДС, он декларирует платеж и вносит его полной суммой не позднее 28 октября 2025 года (ст. 163, п. 4 ст. 174 НК РФ). В остальных случаях платеж за третий квартал вносят ежемесячно тремя равными долями - 28 октября и 28 ноября 2025 года, а также 29 декабря 2025 года - с учетом переноса дедлайна с воскресенья, 28 декабря 2025 года.

Разберемся, как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2025 года с минимальным набором разделов и титульным листом. Сначала стоит заполнить детализирующие разделы 3, 8 и 9, затем общий раздел 1, и только потом - титульный лист.

Поскольку налоговым периодом является квартал, составить декларацию по НДС за 3 квартал можно по аналогии с первым кварталом. Бланк остался тот же, и правила заполнения сохранились. Показатели, конечно, изменятся, но принцип заполнения одинаковый.

Числовой пример, как заполнить декларацию за квартал, и образец документа мы привели в отдельной статье.

Декларация по НДС: как заполнить и сдать без ошибок и штрафов

Команда BIZNESINALOGI

3257

22.04.2025

Разделы 8 и 9

Разделы 8 и 9 бухгалтерская программа формирует автоматически - на основании книги покупок и книги продаж за третий квартал. Единые формы книги покупок и книги продаж и правила их заполнения утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Книга покупок предназначена для регистрации документов о вычетах НДС, а книга продаж - документов о начислении или восстановлении НДС.

Книгу покупок и книгу продаж ведут поквартально - каждый квартал заводят новую книгу (п. 7 Правил ведения книги покупок, п. 2 Правил ведения книги продаж). В данном случае каждая книга содержат операции, возникшие с 1 июля по 30 сентября 2025 года.

Если вычетов в третьем квартале не было или отсутствовало право на вычеты при УСН и ставке НДС 5% или 7%, то раздел 8 не формируется. Тогда как раздел 9 возникает при наличии хотя бы одной облагаемой операции за квартал.

Раздел 3

Раздел 3 содержит четыре вида показателей:

налоговая база;
налог начисленный;
налог восстановленный;
вычеты.

Допустим, что 21 августа 2025 года ООО оказало юридические услуги на условиях постоплаты стоимостью 1 560 000 руб., включая НДС - 260 000 руб., а 17 сентября 2025 года - консультационные услуги стоимостью 1 440 000 руб., включая НДС - 240 000 руб., в счет предоплаты, полученной во втором квартале 2025 года.

Значит, в разделе 3 ООО укажет по строке 010:

в графе 3 – общую стоимость отгрузок без НДС, составляющую 2 500 000 руб. (1 560 000 – 260 000 + 1 440 000 – 240 000);
в графе 5 – начисленной налог с отгрузок по ставке 20%, составляющий 500 000 руб. (260 000 + 240 000).

В разделе 3 заполненная строка 010 выглядит так:

Допустим, что предоплата за консультационные услуги получена 11 июня 2025 года в сумме 1 260 000 руб., включая НДС - 210 000 руб. По факту оказания услуг в третьем квартале ООО отражает технический вычет в разделе 3 по строке 170:

Допустим, что ООО получило 30 июля 2025 года предоплату в сумме 2 160 000 руб., включая НДС 360 000 руб., в счет оказания услуг производственного характера в четвертом квартале. ООО указывает в разделе 3 по строке 070:

в графе 3 – сумму предоплаты с учетом налога, 2 160 000 руб.;
в графе 5 – начисленный налог с предоплаты, 360 000 руб.

Заполненные показатели строки 070 выглядят так:

Допустим, что ООО купило 15 августа 2025 года и приняло к учету основное средство стоимостью 1 680 000 руб., включая НДС 280 000 руб., но оплатило его в следующем квартале. Тогда ООО отразит в разделе 3 по строке 120 вычет в сумме 280 000 руб.

Итого за третий квартал 2025 года ООО отражает в разделе 3:

вычеты по строке 190 - на 490 000 руб. (210 000 + 280 000);
налог к уплате по строке 200 – на 370 000 руб. (500 000 + 360 000 – 490 000).

Эти показатели выглядят так:

Раздел 1

Раздел 1 составляют на основании показателей раздела 3. Поэтому лучше заполнять раздел 1 после раздела 3, чтобы избежать случайных ошибок. Сначала ООО указывает:

по строке 010 – свой код по ОКТМО;
по строке 020 - КБК для уплаты налога с отгрузок в качестве налогоплательщика (182 1 03 01000 01 1000 110);

Коды в разделе 1 выглядят так:

По строке 040 раздела 1 ООО проставляет сумму налога к уплате за третий квартал, равную показателю строки 200 из раздела 3. В нашем примере это 370 000 руб.

Также по строке 085 ООО ставит код «2», означающий, что ООО не является участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Титульный лист

Когда готова вся декларация по НДС за 3 квартал, можно браться за титульный лист. Здесь проставляют следующие коды:

номер корректировки «0 - -»;
налоговый период – третий квартал, код «23»;
код места представления отчета – по месту постановки ООО на учет, код «214»;
номер ИФНС – допустим, у ООО это «7723».

Заглавными печатными буквами указывают название ООО, количество страниц и номер контактного телефона ООО.

Подписывает отчет ООО, как правило, руководитель. Когда отчитывается ИП, подпись обычно ставит он. В обоих случаях применяется код «1». Датируют отчет днем его подписания.

Предлагаем скачать готовую декларацию по НДС за 3 квартал 2025 года и использовать ее в работе. Для этого нажмите любую из кнопок «Скачать».

Образец декларации по НДС за 3 квартал 2025 года

Скачать PDF

Образец декларации по НДС за 3 квартал 2025 года

Скачать DOC

Как правило, ошибки в декларации приводят к нарушению логических связей - например, между величиной налоговой базы и суммой налога, между величиной налога, начисленного с предоплаты, и дальнейшего технического вычета, и так далее. Эту проблему во многом решает автоматизация налогового учета, когда все операции вносят в бухгалтерскую программу, и в ней же формируют отчетность.

И все же нестыковки возникают - как правило, из-за «человеческого» фактора, ошибок сотрудников при введении первичных документов и операций. Если провести аванс по одному договору, а отгрузку в счет него - по другому, взаимосвязь показателей нарушится, и налоговая база не будет соответствовать сумме налога. Ошибка попадет в книги покупок и продаж, а оттуда - в квартальную отчетность.

Таких примеров можно привести много. Но рецепт всегда один - вести учет внимательно, проверять введенные операции, анализировать регистры и выявлять нестыковки, устранять их как можно раньше, а готовый отчет проверять по контрольным соотношениям. Это позволит минимизировать риски.

Не менее важно вписаться в срок декларации НДС за 3 квартал, в этом году - 27 октября, и применить нужный формат. Если электронный формат обязателен, то отчет на бумаге ИФНС сочтет непредставленным и оштрафует, как за просрочку (п. 1 письма УФНС по г. Москве от 13.01.2015 № 24-15/000647).

Обнаружив ошибку, оцените, привела ли она к занижению базы и/или суммы налога к уплате в бюджет. Если да, нужно сдать уточненную декларацию по НДС за 3 квартал 2025 года (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК, п. 2 Порядка заполнения декларации). Сдать ее можно в любой момент, но желательно - при положительном сальдо ЕНС, покрывающем недоимку и пени (п. 3 Приложения к письму ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@). Достаточное положительное сальдо ЕНС на момент сдачи «уточненки» избавляет от штрафа за неполную уплату налога.

На сайте есть инструкция, как подать уточненную декларацию в 1С. Переходите в нее по кнопке «Читать».

Как подать уточненную декларацию по НДС

Читать

Если ошибка не привела к занижению базы и суммы налога, сдавать «уточненку» не обязательно. Например, если ошибки не коснулись числовых показателей или показатели оказались завышены. Хотя ФНС рекомендует все же сдать ее (п. 4 Приложения к письму № ЕД-4-15/23367@). Сдавать или нет - решайте сами, учитывая, что может последовать выездная проверка (п. п. 4, 10 ст. 89 НК, письмо ФНС от 29.05.2012 № АС-4-2/8792).

Кто обязан сдавать декларацию НДС за 3 квартал?

Ее сдают налогоплательщики, не освобожденные от НДС, и налоговые агенты - как плательщики НДС, так и на спецрежимах. Еще отчитываются налогоплательщики, освобожденные от НДС, и компании и ИП на АУСН, ПСН или НПД, если ошибочно выставили хотя бы один счет-фактуру с выделенным налогом. Кроме того, отчитываются налогоплательщики, освобожденные от НДС, если были операции, попадающие в раздел 7 - например, операции, не формирующие объект налогообложения или освобожденные по ст. 149 НК.

Можно ли сдать нулевую декларацию НДС за 3 квартал и в каких случаях?

Сдавать нулевой отчет обязательно, если нет никаких показателей для заполнения разделов. В этом случае сдают заполненный титульный лист и раздел 1 с кодами ОКТМО и КБК, но без числовых показателей. Подписывают такой отчет в обычном порядке.

Какие документы необходимо хранить для подтверждения вычетов по НДС?

Хранить книги покупок и продаж нужно не менее четырех лет с даты последней записи. Хранить счета-фактуры, налоговые декларации, а также первичные документы (акты, накладные) и договоры с контрагентами нужно не менее пяти лет, отсчитывая с 1 января года, следующего за годом, когда они закончены делопроизводством. Например, срок хранения первички отсчитывают с 1 января года, следующего за годом, когда ее использовали последний раз для составления отчетности или подтверждения совершенных операций.

Отчитавшись за третий квартал, сразу ознакомьтесь с поправками в НК с 1 октября. Они повлияют на отчетность за четвертый квартал. Но важнее всего - проект Закона № 1026190-8. Это продолжение налоговой реформы с предложением повысить НДС до 22% и снизить лимит доходов для НДС при УСН с 60 до 10 млн руб. за год.

Мы следим за развитием событий и расскажем, когда закон будет принят. Заходите на наш сайт чаще, чтобы не пропустить важное.

Клуб «Бизнес и налоги» - экосистема для всех, кто работает с налогами и бухгалтерией.