В декларации по НДС за 3 квартал отражают исчисленный, восстановленный налог и вычеты. Как ее заполнить и сдать вовремя, расскажем в статье. Сейчас ее сдают не только на ОСН и ЕСХН, но и на УСН без права освобождения от НДС. Но правила заполнения универсальны и предусматривают все нюансы.
Отчетность
07.10.2025
Поделиться
Отчетность
07.10.2025
Поделиться
Декларация по НДС за 3 квартал: основное про нюансы заполнения в 2025 году
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
62
просмотра
Расскажем, на что обратить внимание и как исправить ошибки. В конце ответим на часто задаваемые вопросы.
Общие положения о декларации по НДС
Сдать декларацию по НДС за 3 квартал нужно по форме из приказа ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. В этом же приказе есть правила ее заполнения для:
-
налогоплательщиков;
-
налоговых агентов;
-
иных лиц, если они выставляли счета-фактуры с выделенным налогом или обязаны отчитаться по иному основанию.
Минимальный набор разделов в отчетности любого из них - титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9. Плюс к тому - раздел 2 у налоговых агентов и раздел 7 - по необлагаемым операциям. Подробнее об этих листах - в таблице.
Таблица. Минимальный состав отчетности
| Номер раздела | Содержание раздела |
|---|---|
| - | Титульный лист |
| 1 | Платеж в бюджет или возмещение из бюджета по данным налогоплательщика |
| 2 | Платеж в бюджет по данным налогового агента |
| 3 | Расчет платежа по разным налоговым ставкам |
| 7 | Необлагаемые операции по разным причинам:
|
| 8 | Сведения из книги покупок за отчетный квартал |
| 9 | Сведения из книги продаж за отчетный квартал |
Сдают такую отчетность в электронной форме. Отчитаться на бумаге вправе только налоговые агенты, освобожденные от налога по ст. 145 НК или работающие на спецрежимах без НДС, если:
-
они не покупали сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатуру (абз. 1 п. 5 ст. 174, п. 8 ст. 161 НК);
-
среднесписочная численность их сотрудников за 2024 год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК);
-
они не выставляли счета-фактуры от своего имени в качестве посредников, экспедиторов или застройщиков (абз. 2, 3 п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС от 27.05.2022 № ЕА-3-26/5527@);
-
они не выставили ошибочно ни одного счета-фактуры с выделенным налогом (подп. 1 п. 5 ст. 173, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Обязаны отчитываться только на бумаге налогоплательщики, информация о деятельности которых отнесена к государственной тайне (п. 3 ст. 80 НК РФ, письмо ФНС от 28.07.2022 № ЗГ-2-26/1031@).
Сроки сдачи декларации НДС за 3 квартал 2025 года
Формально для декларации НДС 3 квартала срок сдачи - 25 октября 2025 года. Однако в 2025 году это выходной день, суббота. Поэтому крайний срок переносится по правилам п. 7 ст. 6.1 НК на ближайший после этого рабочий день - 27 октября 2025 года.
Срок подачи декларации НДС за 3 квартал важно соблюдать. Если отчитаться 28 октября 2025 года или позже, отчетность будет представлена с опозданием. За это грозят штрафы и блокировка счета. Подробнее о штрафах - в таблице.
Таблица. Меры ответственности за просрочку с отчетом
| Виновник | Санкции | Нормы законодательства |
|---|---|---|
| Юридическое лицо | 5% от суммы к доплате по отчету за каждый полный или неполный месяц просрочки, но:
|
п. 1 ст. 119 НК |
| Предприниматель | ||
| Руководитель или иной сотрудник организации |
|
ст. 15.5 КоАП |
С 21 рабочего дня после срока подачи декларации НДС за 3 квартал ИФНС получает право приостановить операции по счетам компании или ИП в банке, электронные денежные переводы и платежи цифровыми рублями, если отчета все еще нет (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, подп. 2 п. 11 ст. 76 НК). Блокировку снимут на следующий рабочий день после дня, когда плательщик наконец отчитается (подп. 1 п. 3.1, п. 3.2 ст. 76, п. 4 ст. 80 НК).
Особый порядок действует при УСН - в первом из кварталов, когда налогоплательщик стал работать с НДС. Упрощенцев, впервые столкнувшихся с НДС, штрафовать за просрочку с отчетом не будут. Но воспользоваться поблажкой можно только в 2025 году и только один раз (постановление Правительства от 23.04.2025 № 530).
Основные изменения и нюансы 2025 года
Налоговая реформа 2026 года по законопроекту № 1026190-8 не затронет сдачу декларации по НДС за 3 квартал 2025 года. До 1 января 2026 года лимит доходов по УСН для освобождения от НДС останется равным 60 млн руб., а снизится до 10 млн руб. только с 1 января 2026 года. Одновременно снизится до 10 млн руб. и лимит по выручке для работы на ПСН без НДС.
Не коснется третьего квартала 2025 года и повышение лимита доходов с двух до трех млрд руб. для освобождения от НДС услуг общепита. Ведь новая редакция подп. 38 п. 3 ст. 149 НК вступает в силу с 1 октября 2025 года (п. 2 ст. 1 Закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ).
Платить налог, задекларированный за третий квартал 2025 года, нужно в четвертом квартале того же года. Но применяются два разных правила.
Если неплательщик налога в третьем квартале случайно выставил счет-фактуру с НДС, он декларирует платеж и вносит его полной суммой не позднее 28 октября 2025 года (ст. 163, п. 4 ст. 174 НК РФ). В остальных случаях платеж за третий квартал вносят ежемесячно тремя равными долями - 28 октября и 28 ноября 2025 года, а также 29 декабря 2025 года - с учетом переноса дедлайна с воскресенья, 28 декабря 2025 года.
Пошаговая инструкция по заполнению декларации НДС за 3 квартал
Разберемся, как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2025 года с минимальным набором разделов и титульным листом. Сначала стоит заполнить детализирующие разделы 3, 8 и 9, затем общий раздел 1, и только потом - титульный лист.
Числовой пример, как заполнить декларацию за квартал, и образец документа мы привели в отдельной статье.
Разделы 8 и 9
Разделы 8 и 9 бухгалтерская программа формирует автоматически - на основании книги покупок и книги продаж за третий квартал. Единые формы книги покупок и книги продаж и правила их заполнения утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Книга покупок предназначена для регистрации документов о вычетах НДС, а книга продаж - документов о начислении или восстановлении НДС.
Книгу покупок и книгу продаж ведут поквартально - каждый квартал заводят новую книгу (п. 7 Правил ведения книги покупок, п. 2 Правил ведения книги продаж). В данном случае каждая книга содержат операции, возникшие с 1 июля по 30 сентября 2025 года.
Если вычетов в третьем квартале не было или отсутствовало право на вычеты при УСН и ставке НДС 5% или 7%, то раздел 8 не формируется. Тогда как раздел 9 возникает при наличии хотя бы одной облагаемой операции за квартал.
Раздел 3
Раздел 3 содержит четыре вида показателей:
-
налоговая база;
-
налог начисленный;
-
налог восстановленный;
-
вычеты.
Допустим, что 21 августа 2025 года ООО оказало юридические услуги на условиях постоплаты стоимостью 1 560 000 руб., включая НДС - 260 000 руб., а 17 сентября 2025 года - консультационные услуги стоимостью 1 440 000 руб., включая НДС - 240 000 руб., в счет предоплаты, полученной во втором квартале 2025 года.
Значит, в разделе 3 ООО укажет по строке 010:
-
в графе 3 – общую стоимость отгрузок без НДС, составляющую 2 500 000 руб. (1 560 000 – 260 000 + 1 440 000 – 240 000);
-
в графе 5 – начисленной налог с отгрузок по ставке 20%, составляющий 500 000 руб. (260 000 + 240 000).
В разделе 3 заполненная строка 010 выглядит так:
Допустим, что предоплата за консультационные услуги получена 11 июня 2025 года в сумме 1 260 000 руб., включая НДС - 210 000 руб. По факту оказания услуг в третьем квартале ООО отражает технический вычет в разделе 3 по строке 170:
Допустим, что ООО получило 30 июля 2025 года предоплату в сумме 2 160 000 руб., включая НДС 360 000 руб., в счет оказания услуг производственного характера в четвертом квартале. ООО указывает в разделе 3 по строке 070:
-
в графе 3 – сумму предоплаты с учетом налога, 2 160 000 руб.;
-
в графе 5 – начисленный налог с предоплаты, 360 000 руб.
Заполненные показатели строки 070 выглядят так:
Допустим, что ООО купило 15 августа 2025 года и приняло к учету основное средство стоимостью 1 680 000 руб., включая НДС 280 000 руб., но оплатило его в следующем квартале. Тогда ООО отразит в разделе 3 по строке 120 вычет в сумме 280 000 руб.
Итого за третий квартал 2025 года ООО отражает в разделе 3:
-
вычеты по строке 190 - на 490 000 руб. (210 000 + 280 000);
-
налог к уплате по строке 200 – на 370 000 руб. (500 000 + 360 000 – 490 000).
Эти показатели выглядят так:
Раздел 1
Раздел 1 составляют на основании показателей раздела 3. Поэтому лучше заполнять раздел 1 после раздела 3, чтобы избежать случайных ошибок. Сначала ООО указывает:
-
по строке 010 – свой код по ОКТМО;
-
по строке 020 - КБК для уплаты налога с отгрузок в качестве налогоплательщика (182 1 03 01000 01 1000 110);
Коды в разделе 1 выглядят так:
По строке 040 раздела 1 ООО проставляет сумму налога к уплате за третий квартал, равную показателю строки 200 из раздела 3. В нашем примере это 370 000 руб.
Также по строке 085 ООО ставит код «2», означающий, что ООО не является участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
Титульный лист
Когда готова вся декларация по НДС за 3 квартал, можно браться за титульный лист. Здесь проставляют следующие коды:
-
номер корректировки «0 - -»;
-
налоговый период – третий квартал, код «23»;
-
код места представления отчета – по месту постановки ООО на учет, код «214»;
-
номер ИФНС – допустим, у ООО это «7723».
Заглавными печатными буквами указывают название ООО, количество страниц и номер контактного телефона ООО.
Подписывает отчет ООО, как правило, руководитель. Когда отчитывается ИП, подпись обычно ставит он. В обоих случаях применяется код «1». Датируют отчет днем его подписания.
Предлагаем скачать готовую декларацию по НДС за 3 квартал 2025 года и использовать ее в работе. Для этого нажмите любую из кнопок «Скачать».
Частые ошибки при сдаче декларации НДС за 3 квартал и как их избежать
Как правило, ошибки в декларации приводят к нарушению логических связей - например, между величиной налоговой базы и суммой налога, между величиной налога, начисленного с предоплаты, и дальнейшего технического вычета, и так далее. Эту проблему во многом решает автоматизация налогового учета, когда все операции вносят в бухгалтерскую программу, и в ней же формируют отчетность.
И все же нестыковки возникают - как правило, из-за «человеческого» фактора, ошибок сотрудников при введении первичных документов и операций. Если провести аванс по одному договору, а отгрузку в счет него - по другому, взаимосвязь показателей нарушится, и налоговая база не будет соответствовать сумме налога. Ошибка попадет в книги покупок и продаж, а оттуда - в квартальную отчетность.
Таких примеров можно привести много. Но рецепт всегда один - вести учет внимательно, проверять введенные операции, анализировать регистры и выявлять нестыковки, устранять их как можно раньше, а готовый отчет проверять по контрольным соотношениям. Это позволит минимизировать риски.
Не менее важно вписаться в срок декларации НДС за 3 квартал, в этом году - 27 октября, и применить нужный формат. Если электронный формат обязателен, то отчет на бумаге ИФНС сочтет непредставленным и оштрафует, как за просрочку (п. 1 письма УФНС по г. Москве от 13.01.2015 № 24-15/000647).
Что делать, если допущена ошибка
Обнаружив ошибку, оцените, привела ли она к занижению базы и/или суммы налога к уплате в бюджет. Если да, нужно сдать уточненную декларацию по НДС за 3 квартал 2025 года (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК, п. 2 Порядка заполнения декларации). Сдать ее можно в любой момент, но желательно - при положительном сальдо ЕНС, покрывающем недоимку и пени (п. 3 Приложения к письму ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@). Достаточное положительное сальдо ЕНС на момент сдачи «уточненки» избавляет от штрафа за неполную уплату налога.
На сайте есть инструкция, как подать уточненную декларацию в 1С. Переходите в нее по кнопке «Читать».
Если ошибка не привела к занижению базы и суммы налога, сдавать «уточненку» не обязательно. Например, если ошибки не коснулись числовых показателей или показатели оказались завышены. Хотя ФНС рекомендует все же сдать ее (п. 4 Приложения к письму № ЕД-4-15/23367@). Сдавать или нет - решайте сами, учитывая, что может последовать выездная проверка (п. п. 4, 10 ст. 89 НК, письмо ФНС от 29.05.2012 № АС-4-2/8792).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Ее сдают налогоплательщики, не освобожденные от НДС, и налоговые агенты - как плательщики НДС, так и на спецрежимах. Еще отчитываются налогоплательщики, освобожденные от НДС, и компании и ИП на АУСН, ПСН или НПД, если ошибочно выставили хотя бы один счет-фактуру с выделенным налогом. Кроме того, отчитываются налогоплательщики, освобожденные от НДС, если были операции, попадающие в раздел 7 - например, операции, не формирующие объект налогообложения или освобожденные по ст. 149 НК.
Сдавать нулевой отчет обязательно, если нет никаких показателей для заполнения разделов. В этом случае сдают заполненный титульный лист и раздел 1 с кодами ОКТМО и КБК, но без числовых показателей. Подписывают такой отчет в обычном порядке.
Хранить книги покупок и продаж нужно не менее четырех лет с даты последней записи. Хранить счета-фактуры, налоговые декларации, а также первичные документы (акты, накладные) и договоры с контрагентами нужно не менее пяти лет, отсчитывая с 1 января года, следующего за годом, когда они закончены делопроизводством. Например, срок хранения первички отсчитывают с 1 января года, следующего за годом, когда ее использовали последний раз для составления отчетности или подтверждения совершенных операций.
Что дальше
Отчитавшись за третий квартал, сразу ознакомьтесь с поправками в НК с 1 октября. Они повлияют на отчетность за четвертый квартал. Но важнее всего - проект Закона № 1026190-8. Это продолжение налоговой реформы с предложением повысить НДС до 22% и снизить лимит доходов для НДС при УСН с 60 до 10 млн руб. за год.
Мы следим за развитием событий и расскажем, когда закон будет принят. Заходите на наш сайт чаще, чтобы не пропустить важное.
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
Вам также может быть интересно
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Маркетплейсы
Налоги и взносы
