Получили требование от ФНС по декларации НДС? У вас есть пять дней на грамотную реакцию. И в этой статье мы предлагаем четкий пошаговый план действий.
Налоги и взносы
24.10.2025
Поделиться
Налоги и взносы
24.10.2025
Поделиться
Ответ на требование по НДС: шаблоны и примеры
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
4
просмотра
Имейте в виду, что в 2026 году плательщиков вероятнее НДС станет больше, ставка НДС вырастет до 22% (в случае принятия законопроекта № 1026190-8), и контроль за НДС только усилится.
Почему налоговая прислала требование по декларации НДС?
Ответ на этот вопрос вы наверняка знаете сами, ведь грамотный бухгалтер в курсе собственных проблем. Что до чистой статистики, то вот пять наиболее распространенных причин для запроса пояснений в 2025 году. Они не потеряют актуальности и в 2026-м.
Причина № 1. В налоговой декларации обнаружены неточности или ошибки.
Причина № 2. Возникла необходимость уточнить сведения, касающиеся заявленных налоговых вычетов и сумм к возврату по НДС.
Причина № 3. Имеются несоответствия между данными, представленными в декларации по НДС, и информацией из других отчетных форм.
Причина № 4. Выявлены нарушения установленных контрольных соотношений, применяемых при расчете НДС.
Причина № 5. Требуются дополнительные разъяснения по другим моментам, связанным с представленной отчетностью.
Подчеркнем важный момент: рассматриваемое требование ИФНС – не 100%-ное свидетельство того, что у вас что-то не в порядке. Ошибаются и люди (даже налоговики), и сверхсовременные АИС. Так что требование может прийти не в связи с конкретным нарушением, а для того чтобы прояснить причины выявленного расхождения или же подтвердить корректность представленных вами данных.
Как реагировать на требование (общий алгоритм)
У вас есть пять рабочих дней для ответа (пп. 2, 6 ст. 6.1, пп. 3, 6 ст. 88 НК). На вопрос «А что, отвечать на требование обязательно?» есть лишь один ответ: обязательно! Даже когда вы уверены, что ошибок нет. Если вы сдаете отчетность в электронном виде, то квитанцию о получении требования направлять не надо (письмо ФНС от 11.02.2025 № ЕА-4-15/1253), никто за это счета не заблокирует.
В каком виде представлять пояснения? Если они запрошены по льготируемым операциям, то их можно представить в виде:
-
сопроводительного письма;
-
электронного реестра подтверждающих документов (п. 6 ст. 88 НК), формат содержится в прил. № 5 к приказу ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513).
Если пояснения запрошены в связи с выявленными расхождениями или по иным основаниям, то подать их надо в электронном виде по формату, приведенному в прил. № 2 к письму ФНС от 02.04.2025 № ЕА-4-15/3520.
Если отчетность подается по ТКС, то за подачу пояснений не по формату или на бумаге последует штраф, поскольку это нарушение делает пояснения непредставленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК). Если налогоплательщик не обязан сдавать декларацию в электронном виде, то пояснения он может представить как на бумаге, так и в цифре.
Если вы проверили и перепроверили данные учета, снова убедились, что ошибок нет, то напишите прямо: «Расхождений, ошибок и оснований для подачи уточненной декларации не имеется». Разумеется, надо привести доказательства, пояснить, почему вы так в этом уверены.
Но чаще всего, к сожалению, перепроверка показывает, что ошибка есть. Далее нужно действовать в зависимости от того, занижен налог или нет:
-
не занижен – укажите верные данные, приложите подтверждающие документы. По желанию можно подать уточненную декларацию вместо пояснений (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК);
-
занижен – пояснения можно не направлять, уточненную декларацию направить обязательно (п. 1 ст. 81 НК).
Теперь рассмотрим подробнее приведенные выше причины, по которым налоговики потребовали от вас пояснений.
Причина № 1. В налоговой декларации обнаружены неточности или ошибки
Какие именно недочеты вскрылись в декларации – гадать долго не придется, поскольку в требованиях налоговики указывают коды возможных ошибок. Они подробным образом расшифрованы в приложении к письму ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367.
Таблица. Коды ошибок
| Код | Суть ошибки |
|---|---|
| 1 | Варианты:
|
| 2 | Выявлены противоречия между данными об операции в разд. 8 «Сведения из книги покупок» (прил. 1 к разд. 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и в разд. 9 «Сведения из книги продаж» (прил. 1 к разд. 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации налогоплательщика. Например, при принятии к вычету НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам |
| 3 | Выявлены противоречия между данными об операции между разд. 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разд. 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика. Например, при отражении посреднических операций |
| 4 | Допущена ошибка в какой-либо графе, номер графы с вероятной ошибкой указывается в скобках |
| 5 | В разд. 8–12 декларации не указана дата счета-фактуры. Или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС |
| 6 | В разд. 8 «Сведения из книги покупок» (прил. 1 к разд. 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет |
| 7 | В разд. 8 «Сведения из книги покупок» (прил. 1 к разд. 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты госрегистрации |
| 8 | В разд. 8–12 декларации некорректно указан код вида операции, предусмотренный приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136 |
| 9 | Допущены ошибки при аннулировании записей в разд. 9 «Сведения из книги продаж» (прил. 1 к разд. 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») налоговой декларации |
Рассмотрим наиболее распространенные коды ошибок и распишем, как на них реагировать.
Код ошибки 1 – классический «разрыв»
Такое расхождение означает, что «АСК НДС-2» не обнаружила операцию, отраженную у вас в декларации, в отчетности вашего контрагента.
Что делать, если обнаружен «разрыв»
Шаг 1. Проверьте, правильно ли в декларации указаны реквизиты проблемного счета-фактуры. Одна из самых частых причин «разрывов» – это ошибки при переносе данных из счета-фактуры в декларацию, особенно в строках 1, 1а, 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б. Ошиблись в ИНН, реквизитах счета-фактуры – система просто не найдет совпадение у контрагента.
Что делать: если ошибка не привела к занижению налога (например, вы просто опечатались в номере), вы можете подать пояснения или сдать уточненку. ФНС рекомендует делать и то и другое (п. 1 ст. 81 НК, письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367). Ошибка привела к занижению – уточненку подавать обязательно.
Шаг 2. Убедитесь, что операция отражена в правильном квартале. Бывает, что «разрыв» возникает из-за расхождения по периодам. Скажем, поставщик отразил продажу в первом квартале, а вы заявили вычет только во втором квартале.
Что делать: ошиблись с периодом – подайте уточненную декларацию за нужный квартал.
Шаг 3. Свяжитесь с поставщиком. Если вы уверены, что у вас все верно, то обратитесь к контрагенту. Возможно, он отразил счет-фактуру в другом периоде, забыл включить операцию в декларацию, допустил ошибку в своих данных и готов подать уточненку.
Что делать: направьте в налоговую пояснения, где укажите на то, что ваши данные корректны, и приложите копию ответа поставщика (письмо, скриншот переписки и т.п.).
Если контрагент не идет на контакт, то есть два варианта:
-
подайте пояснения о том, что вы все сделали правильно, приложив подтверждающие документы;
-
не хотите вступать в спор – снимите спорный вычет, подайте уточненную декларацию с доплатой.
Код ошибки 2
Убедитесь в правомерности принятия к вычету НДС по полученному авансу, т.е. указан ли в разд. 9 счет-фактура на отгрузку товаров, оплаченных авансом. Если все в порядке, то так и сообщите: сведения верны. Выявили ошибки в реквизитах счета-фактуры – дайте в пояснениях корректные данные. Отгрузки не было – подайте уточненку.
Код ошибки 4[3]
Это указание неверного номера счета-фактуры поставщика. Такие ошибки не приводят к занижению, так что подавать уточненку нет необходимости. Приведем пример формулировок по поводу кода ошибки 4[3]:
ООО «Печи и камины» получило от ИФНС России № 15 по г. Москве требование № 7824 от 17.10.2025 о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС за III квартал 2025 г. В требовании обозначен код ошибки 4[3] по записи в разд. 8 декларации по счету-фактуре № 1787 от 19.08.2025, выставленному ООО «Веники» в адрес ООО «Печи и камины», внесенному в книгу покупок за III кв. 2025 г., номер записи 11.
Уведомляет, что ошибка произошла из-за опечатки при заполнении книги покупок: вместо правильного номера счета-фактуры 1878 указан номер 1787. Просим считать верным номер счета-фактуры 1878, который подлежит отражению в стр. 020 разд. 8 декларации по НДС за III квартал 2025 г.
Остальные сведения по данной операции указаны в декларации правильно. Данная ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, обязанности представлять уточненную декларацию у ООО «Печи и камины» не возникает, что следует из п. 1 ст. 81 НК РФ.
В подтверждение корректности наших данных прилагаем копию счета-фактуры № 1878 от 18.08.2025, выставленного ООО «Веники».
Код ошибки 4[18] (неверное указание стоимости покупок)
В пояснениях надо указать неверное значение в гр. 14 книги покупок и правильное, которое должно быть в разд. 8. Приведем пример формулировок:
В требовании указан код ошибки 4[18] относительно записи в разд. 8 декларации по НДС за III квартал 2025 г. по счету-фактуре № 2358 от 18.08.2025, выставленному ООО «Современные технологии» (ИНН 7725491447, КПП 772512102) в адрес ООО «Пуарэ». Эта операция отражена в книге покупок ООО «Пуарэ» за III квартал 2025 г., запись номер 121.
Ошибка вызвана технической опечаткой при заполнении гр. 14 книги покупок: вместо корректной стоимости покупок с НДС 1 680 000 руб. было указано значение 680 000 руб. Эта же неточность попала в стр. 170 разд. 8 декларации по НДС за III квартал 2025 г.
Просим считать верным значением в стр. 170 разд. 8 декларации по НДС за III квартал 2025 г. сумму 1 680 000 руб.
Уведомляем, что остальные данные по операции отражены верно, включая стр. 180 разд. 8, где по этому счету-фактуре корректно заявлена сумма НДС к вычету 280 000,00 руб.
Ошибка носит исключительно технический характер. Она не привела к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Вследствие этого не возникает обязанности подавать уточненную декларацию по НДС за III квартал 2025 г. (п. 1 ст. 81 НК).
Код ошибки 4[19] (неверная сумма НДС к вычету)
Следует проверить соответствие стоимости товара и суммы налога к вычету. Допущена ошибка в стоимости – укажите в пояснении ее правильное значение, ошибка в НДС – подайте уточненку. А если все правильно, то формулировки могут быть такими:
В требовании указан код ошибки 4[19] к записи в разд. 8 декларации по НДС за I квартал 2025 г. по счету-фактуре от 13.01.2025 № 19, полученному от ООО «Караван», ИНН 7725491458, КПП 771601001, на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС 40 000 руб.), отраженному в книге покупок за I квартал 2025 г., порядковый номер в книге покупок 2. Сверка значения, указанного ООО «Кэмэл» по стр. 180 разд. 8 декларации по НДС за I квартал 2025 г., со счетом-фактурой от 13.01.2025 № 19, полученным от ООО «Караван» на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС 40 000 руб.), подтвердила отсутствие отклонений. Сумма НДС по этому счету-фактуре, принимаемая к вычету, в стр. 180 разд. 8 декларации по НДС за I квартал 2025 г. указана верно – 40 000,00.
К такому документу надо приложить копии договоров, счетов-фактур, товарных накладных, платежек, карточек счетов бухучета и т.п.
Код ошибки 5
Как правило, причиной выступает расхождение по дате счета-фактуры. Кстати, это далеко не всегда ошибка, ведь такой документ можно сформировать в течение пяти календарных дней после отгрузки, а этот срок может выйти за квартал. Вот пример формулировок:
В требовании указан код ошибки 5 в отношении записи в разд. 8 декларации по счету-фактуре № 248 от 02.07.2025, выставленному ООО «Восточный экспресс» (ИНН 7725411457, КПП 770512002) на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС 40 000 руб.). Операция отражена в книге покупок за II квартал 2025 г., порядковый номер 201.
Код ошибки возник из-за того, что дата счета-фактуры 02.07.2025 относится к III кварталу, тогда как декларация подана за II квартал 2025 г.
Считаем, что отражение данной операции в декларации за II квартал правомерно. Товары по указанному счету-фактуре были фактически получены и приняты к учету 30.06.2025, в последний день II квартала.
Счет-фактура № 248 получен 02.07.2025, т.е. до истечения срока подачи декларации за II квартал, 25.07.2025 (включительно).
Если покупатель получил счет-фактуру по окончании налогового периода, в котором товары были приняты к учету, но до даты подачи декларации за этот период, он вправе заявить вычет по НДС именно за тот период, когда товары были учтены (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина (письмо от 14.02.2019 № 03-07-11/9305), право на вычет сохраняется и в случае, если счет-фактура выставлен и получен уже в следующем квартале (при условии соблюдения всех остальных требований).
Ошибки в декларации нет, операция отражена в соответствии с действующим законодательством.
Код ошибки 6
В ответе на требование с кодом ошибки 6 надо описать ситуацию, которая вызвала такую реакцию. Возможно, например, что с даты принятия работ к учету, которая отражена в строке 120 разд. 8 декларации, прошло больше трех лет. Однако вычет НДС по данной операции заявлен правомерно, поскольку требовалось выполнить установленные для налогового агента условия по НДС. Например, оплатить выполненные работы, что и было осуществлено в отчетном периоде. Формулировки могут быть такими:
В требовании налогового органа указан код ошибки 6 в отношении записи в разд. 8 декларации по НДС за III квартал 2025 г. по счету-фактуре от 05.08.2025 № 146, который отражен в книге покупок ООО «Рис и свинина» за номером 38. Этот счет-фактура составлен ООО «Рис и свинина» для выполнения обязанностей налогового агента (пп. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168 НК) в связи с приобретением у иностранной организации Qiyunfang (Китай) шефмонтажных работ на территории Российской Федерации. Компания не состоит на учете в ФНС России в качестве налогоплательщика.
Работы завершены 16.03.2021 (договор от 05.02.2021 № CH-12088), приняты к учету ООО «Рис и свинина» 16.03.2021 на основании акта № CH-12088/123. Оплату работ, исчисление и удержание НДС ООО «Рис и свинина» как налоговый агент произвело позже – 05.08.2025 (платежное поручение от 05.08.2025 № 347).
То есть между датой принятия к учету и периодом заявления вычета прошло более трех лет. Система «АСН НДС» могла показать код ошибки 6 именно из-за этого.
Однако вычет основан на п. 3 ст. 171 НК, который регулирует особый порядок вычета НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ. То есть на него не распространяется общее правило трехлетнего срока (п. 1.1 ст. 172 НК). Право на вычет в данном случае возникает в момент одновременного выполнения всех условий, предусмотренных законом, в т.ч. фактическое исчисление и удержание НДС налоговым агентом (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).
Хотя работы были приняты к учету в марте 2021 г., право на вычет возникло только в III квартале 2025 г., когда ООО «Рис и свинина» оплатило работы иностранному контрагенту, исчислило НДС в установленном порядке и составило счет-фактуру, что соответствует требованиям НК (пп. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, пп. 2, 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).
Таким образом, ООО «Рис и свинина» вправе заявить вычет по НДС именно в III квартале 2025 г., и соответствующая запись в разд. 8 декларации за этот период отражена корректно и в полном соответствии с законодательством.
Код ошибки 8
Если, например, вы ошибочно указали не тот код в разд. 8 декларации, при этом занижения налога не произошло, то формулировки могут быть такими:
В разд. 8 декларации по НДС за II квартал 2025 г. ООО «Натяжные потолки» заявило вычет по счету-фактуре от 13.05.2025 № 617, полученный от ООО «Клеевые решения» на отгрузку товаров на сумму 480 000 руб., в т.ч. НДС 80 000 руб. При заполнении строки 010 разд. 8 декларации вместо кода 01 ошибочно был указан код 02, как для вычета НДС по счету-фактуре на аванс, уплаченный продавцу. Ошибка не привела к занижению суммы НДС за II квартал 2025 г., подлежащей уплате в бюджет. Представление уточненной декларации по НДС не требуется (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Причина № 2. Налоговикам нужны сведения относительно вычетов и НДС к возврату
Система ФНС выяснила, что доля вычетов по НДС в общей сумме налога у вас слишком высока. На это могут быть законные причины. Например, закупка товаров новой номенклатуры с одновременной распродажей остатков старых партий по сниженным ценам. Или другая возможная причина – недостаточный спрос на реализуемые товары. В пояснении рекомендуется указать не только причины, но и меры, которые вы собираетесь принимать (или уже принимаете) для стимулирования спроса и более эффективного продвижения продукции на рынке. Вот как могут выглядеть пояснения по факту высокого веса вычетов:
Высокая доля заявленных налоговых вычетов по НДС в общей сумме начисленного налога за 2024 год обусловлена следующими обстоятельствами. В I и II кварталах 2024 г. у поставщика, ООО «Гамма», была осуществлена закупка товаров новой категории, параллельно с чем проводилась распродажа остатков предыдущих партий по сниженным ценам. В III и IV кварталах 2024 г. реализация новой товарной линейки осуществлялась в объемах, значительно уступающих прогнозным показателям, что связано с низким уровнем рыночного спроса.
В результате указанных факторов выручка от реализации товаров в 2024 году снизилась по сравнению с 2023 годом, что привело к уменьшению общей суммы НДС, исчисленной по итогам I–IV кварталов 2024 г.
Одновременно расходы на приобретение товаров для перепродажи в 2024 году увеличились на 5% по сравнению с уровнем 2023 года. Это в свою очередь повлекло за собой рост суммы налоговых вычетов по НДС, заявленных по итогам налоговых периодов 2024 года. В совокупности данные обстоятельства привели к увеличению доли вычетов по НДС в общей сумме начисленного налога – по итогам 2024 года она составила 95% (в 2023 году данный показатель был существенно ниже).
В настоящее время руководством ООО «Дельта» разработан и реализуется комплекс мер, направленных на стимулирование спроса и активное продвижение продукции на рынке. С учетом запланированных объемов реализации на 2025 год и при условии сохранения текущего уровня затрат ожидается рост выручки от продаж, что соответственно приведет к снижению удельного веса налоговых вычетов по НДС в последующих отчетных периодах.
Если вопросы вызваны увеличением сумм вычетов, то необходимо указать причины, по которым вы отразили в декларации НДС к вычету. Пример формулировок:
Увеличение суммы вычетов и снижение объема начисленного НДС в II квартале 2025 г. обусловлены следующими обстоятельствами. ООО «Омега» 16 июня 2025 г. приобрело новое производственное оборудование на сумму 900 000 руб. (в т.ч. НДС 150 000 руб.) и приступило к выпуску новой линейки продукции. Одновременно с этим продукция предыдущего ассортимента постепенно выводилась из производства, что временно привело к снижению общего объема реализации.
«Входной» НДС по приобретенному оборудованию принят к вычету в полном объеме в соответствии с положениями п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК. Оборудование введено в эксплуатацию, учитывается в составе основных средств и используется исключительно в деятельности, облагаемой НДС. Наличие у налогоплательщика надлежащим образом оформленного счета-фактуры от продавца, а также подтверждающих первичных документов подтверждает обоснованность заявленного вычета.
Таким образом, в представленной декларации по НДС за II квартал 2025 г. не допущено занижения суммы налога к уплате. Оснований для представления уточненной налоговой декларации не имеется.
Причина № 3. Выявлены расхождения между данными декларации и другой отчетности
Выявите причины расхождений. Как уже было сказано, вам виднее, с чем они связаны. Например, вы продали земельный участок, доход будет отражен в бухучете, а объекта обложения НДС не возникает. Пример формулировок:
В II квартале 2025 г. ООО «Ольсен» реализовало земельный участок, отразив данную операцию на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе выручки на сумму 350 000 руб. Реализация земельных участков не подлежит обложению НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК). В налоговой декларации по НДС за II квартал 2025 г. указанная операция корректно отражена в разд. 7 с применением кода вида операции 1010806, в соответствии с п. 50.1 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС (прил. 2 к приказу ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989). Таким образом, все хозяйственные операции за отчетный период в декларации по НДС отражены в полном объеме, занижение суммы налога к уплате не допущено, ошибок и недостоверных сведений не выявлено. В связи с этим у ООО «Ольсен» отсутствуют основания для представления уточненной налоговой декларации, что соответствует положениям п. 1 ст. 81 НК.
Или другой распространенный пример: на расчетный счет поступили суммы, не отраженные в декларации по НДС. Это может произойти, например, если на расчетный счет поступили суммы, не являющиеся оплатой реализованных товаров (работ, услуг, прав). Вот пример формулировки:
Расхождение между объемом поступлений на расчетный счет и данными, отраженными в налоговой декларации по НДС, обусловлено следующим. 27 июня 2025 г. на расчетный счет ООО «Бета» поступили денежные средства в сумме 407 000 руб., ранее ошибочно перечисленные контрагенту, ООО «Гамма», на его закрытый расчетный счет. Указанные средства были возвращены банком, обслуживающим закрытый счет ООО «Гамма». Данные поступления не связаны с реализацией товаров, работ или услуг и не относятся к операциям, признаваемым объектами налогообложения НДС в соответствии с гл. 21 НК. Следовательно, они не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС.
Другая классическая ситуация: отражение в декларации неоплаченных отгрузок тоже может породить вопросы, хотя та же отсрочка платежа – нормальная деловая практика. Представим себе ситуацию: ООО «Хмель и Бочка» представило первичную декларацию за II квартал 2025 г. ИФНС запросила в банке, который обслуживает ООО, выписку по его расчетному счету, сравнила данные и потребовала пояснить, почему отгрузка произошла, а оплата на счет не поступила. ООО «Хмель и Бочка» может ответить следующим образом:
По договору от 25.08.2025 № 321, заключенному с ООО «О’Мейлис», отгружена партия пива стоимостью 120 000 руб., включая НДС 20 000 руб. На текущий момент товар не оплачен, поскольку покупателю предоставлена отсрочка платежа. То, что оплата еще не получена, не влияет на начисление НДС в связи с отгрузкой. На день отгрузки у организации возникла налоговая база по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК), и она должна начислить налог. Согласно п. 4.10 договора с ООО «О’Мейлис», возможна отсрочка платежа во избежание кассового разрыва. Покупатель попросил об отсрочке. Поступление оплаты от покупателя ожидается 04.10.2025, после того как будет завершен фестиваль «Наш Октоберфест» (дата проведения – 03.10.2025).
Причина № 4. Почему нарушены контрольные соотношения?
Есть контрольные соотношения, которые, будучи нарушенными, делают декларацию непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК). ИФНС уведомит об этом по ТКС, и надо будет устранить несоответствия и представить декларацию заново. Эти критически важные соотношения содержатся в приложении к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519.
Но могут быть нарушены не только такие критические, но и другие соотношения, и они могут подвигнуть налоговиков потребовать разъяснений. Например, нарушение контрольного соотношения 1.27 (доведено до сведения письмом ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064) – оно вообще может быть вызвано вполне допустимым округлением. Если не произошло занижения налога, отчетность не содержит ошибок, недостоверных сведений, то можно так и пояснить:
Указанное несоответствие между стр. 118 разд. 3 и суммой стр. 260 и 270 разд. 9 декларации по НДС связано с допустимым округлением. В разд. 3 декларации значения стоимостных показателей указываются в полных рублях, а в разд. 9 декларации стоимостные показатели книги продаж указываются в рублях и копейках (исключая показатели гр. 13а книги продаж при реализации за иностранную валюту) (пп. 15, 56.3, 56.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989, п. 9 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). В декларации… занижения налога к уплате не допущено, ошибок и недостоверных сведений нет. Нет основания для подачи уточненной декларации.
Причина № 5. Потребовались пояснения по НДС по иным вопросам
Тут все зависит от ситуации. Возможно, причиной отправки требования стали расхождения, вызванные допустимыми округлениями (см. выше). Или, например, подана бумажная декларация (при наличии законных оснований), выявлена ошибка по строке 030 разд. 2 декларации, т.е. неверный ИНН. Так и поясняем: по какой причине это произошло (опечатка и др.), указываем правильный ИНН, подчеркиваем, что ошибка не привела к занижению налога.
Нередко возникает вопрос: по какой причине упала налоговая нагрузка по НДС? В пояснениях надо указать и на причину, и на те действия, которые совершаются (предполагается совершить) для исправления этой ситуации. Но тут надо дать развернутые пояснения. То есть не просто «снизилась выручка», а чем вызвано это снижение – например, «крупнейший клиент более не нуждается в продукции». Не «увеличились расходы», а, скажем, «цены на сырье для производства увеличились на…, транспортные расходы – на…, арендная плата – на… и т.п., и потому, что закономерно, выросла доля вычетов». Не просто «мы исправимся», а конкретные меры, возможно, со ссылкой на бизнес-план на определенный период:
-
«техническое переоснащение производства» («приобрели новое оборудование» и т.п.);
-
«изменение маркетинговой стратегии» («обновили сайт, запустили рекламу» и т.п.).
И стоит в пояснениях упомянуть ожидаемые результаты.
Или, скажем, требование пришло по поводу того, что отсутствует реализация за квартал. Помните: не все налоговики разбираются в специфике вашего бизнеса, и кто-то из них может не знать, например, что ваша продукция пользуется спросом лишь в определенный период, а в другие не нужна. Так и поясняем:
Декларация ошибок не содержит, налоговая база по НДС не занижена. Причина отсутствия выручки: сезонное снижение спроса на выпускаемую продукцию – топливные брикеты, которые традиционно более востребованы в отопительный сезон.
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
Вам также может быть интересно
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налог на прибыль
Налоги и взносы
