Все уже знают, что с 2026 г. НДС будут платить все? Да? А правильный ответ: нет, не все. НДС – практически неизбежная нагрузка, но общепиту создали относительно комфортные условия: при доходах до 3 млрд руб. и при соблюдении четких условий можно вообще не платить. Кстати, а вы не платите случайно лишнее?
Налоги и взносы
02.12.2025
Поделиться
Налоги и взносы
02.12.2025
Поделиться
При каких условиях общепит не платит НДС
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
3882
просмотра
Если говорить обобщенно, то на освобождение от НДС могут рассчитывать как ИП, так и организации, которые:
-
за прошлый год заработали не более 3 млрд руб., при этом
-
не меньше чем 70% от этого дохода получено от услуг общепита, и
-
в среднем в месяц платили своим сотрудникам не ниже, чем по отрасли в субъекте РФ.
Это ограничения для уже работающих деятелей общепита. Новоиспеченные ИП и только что зарегистрированные организации могут не соблюдать их в календарный год своей регистрации.
Как понять, что можно освободиться от НДС
Глобальные указания на то, какие услуги льготируются, содержит подп. 38 п. 3 ст. 149 НК. Это услуги общепита, оказываемые:
-
в объекте общепита. То есть в привычных ресторанах, кафе, барах, столовых и т.п.;
-
в кулинариях при объекте общепита. Например, у вас столовая, при ней торгуете кулинарией, полуфабрикатами и т.п. – это льготируемая деятельность. С этим не спорят и контролеры (см., например, письма Минфина от 23.11.2021 № 03-07-11/94601, ФНС от 08.08.2022 № СД-4-3/10286);
-
в объектах общепита при отелях. Более того, если гостиница приобретает у кого-то третьего продукцию общепита и реализует в розницу через свой ресторан, кафе и т.п., то гостиница вправе применять освобождение от НДС (см., например, письма Минфина от 10.01.2022 № 03-07-07/20, от 25.11.2021 № 03-07-07/95283);
-
на выезде, с доставкой. Это называется «услуги, оказываемые вне объектов общепита». Примеры: кейтеринг, доставка роллов, пиццы.
Если глобально ваша деятельность подходит под описание в НК, следует еще сверить характеристики своей деятельности с ГОСТами (31985-2013, 30389-2013, 31984-2012). Это, кстати, предписывает и Минфин (см. разъяснения от 14.04.2025 № 03-07-07/36771, от 03.10.2024 № 03-07-07/95723 и другие). Так, например, ГОСТ 31984-2012 дает классификацию услуг общественного питания (пп 4.1 - 4.9):
-
собственно питание;
-
изготовление продукции общественного питания;
-
организация потребления продукции общественного питания, обслуживание;
-
реализация продукции общественного питания и покупных товаров и т.п.
Перечень, кстати, не закрытый, и в него входят, например, информационно-консалтинговые услуги. Но без оснований расширять перечень услуг общепита нельзя.
По каким услугам нельзя освободиться от НДС
Освобождение от НДС не касается следующих операций (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК):
-
продажа продукции общепита в кулинариях предприятий розничной торговли. То есть, в частности, если фирма или ИП занимаются розницей и через кулинарию продают готовые блюда, полуфабрикаты и т.п., то освобождение от НДС не положено;
-
продажа продукции, произведенной предприятием общепита, через вендинговые аппараты, расположенные на территории объектов общепита или вне их, а также напитков, изготавливаемых и реализуемых вендинговыми аппаратами;
-
реализация продукции общепита тем, кто заготавливает продукцию, тому, кто оказывает услуги общепита или торгует в розницу.
Итак, вы убедились в том, что оказываемые вами услуги могут быть освобождены от НДС. Теперь еще надо проверить, соблюдены ли у вас условия такой льготы.
Какие условия дают право на освобождение от НДС
Это следующие условия, (и они должны быть соблюдены одновременно, подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).
- Определенный уровень дохода. За прошлый календарный год – не более 3 млрд руб. Внимание: этот показатель установлен с 1 октября 2025 г. При этом если сумма доходов за 2024 г. превысила старый лимит в 2 млрд, но не превысила 3 млрд, то с 01.10.2025 г. налогоплательщик имеет право освободиться от НДС. Минфин с этим согласен (см. письмо от 30.07.2025 № 03-07-11/73563).
- Определенный процент «общепитовских» доходов – не менее 70%. Предположим, что у ООО «Вкус степей» общая сумма доходов за прошлый календарный год не превышает 3 млрд руб., скажем, 230 млн руб., из которых 180 млн приходился на доходы от реализации аутентичных монгольских блюд. Доля «общепитовских» доходов составляет примерно 78% (180 млн : 230 млн) х 100%, так что условие соблюдено.
- Среднемесячный размер выплат, начисленных сотрудникам за прошлый год, не должен быть ниже среднемесячной начисленной зарплаты за тот же период в каждом регионе России, в налоговый орган которого налогоплательщик представил РСВ за прошлый календарный год (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).
На последнем пункте надо остановиться подробнее.
Как рассчитать среднемесячную зарплату по общепиту
Показатель для сравнения по регионам берем за предшествующий год. То есть оценивая возможность освобождения от НДС в 2025 г. применяем показатель за 2025 г. Вид деятельности – класс 56 разд. I ОКВЭД 2 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Класс 56 берем для сравнения в целом. Неважно, какой класс (подкласс) из класса 56 указан в вашем ЕГРИП или ЕГРЮЛ.
Чтобы выяснить этот показатель, надо пройти на сайт ЕМИСС, раздел «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.» и отметить фильтр «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» и отметить в выпадающем списке нужные субъекты.
В ЕМИСС нет сведений о среднемесячной зарплате – можно не соблюдать это условие до тех пор, пока на ресурсе не разместят эту информацию (подп. 38 п. 3 ст. 149, ст. 163 НК).
Что делать, если на начало квартала данные за весь прошлый год не размещены? До истечения квартала используйте данные за первые девять месяцев предшествующего календарного года и сравнивайте с наибольшим из значений среднемесячных выплат, начисленных в пользу физлиц – (за прошлый год или за первые девять его месяцев).
У организации общепита имеются подразделения в разных регионах, при этом расчетных счетов у них нет и они не выплачивают доход физлицам? В таком случае РСВ подается головной организацией по месту своего нахождения, поэтому и среднемесячный размер выплат надо сравнивать с этим показателем в том регионе, где находится ИФНС, в которую подается РСВ (см., например, разъяснения Минфина от 09.01.2024 № 03-07-07/169).
ИП сравнивает среднемесячный размер выплат физлицам с этим показателем по месту своего жительства, и не важно, где фактически он занимается бизнесом (см., например, письмо Минфина от 15.08.2023 № 03-07-07/76644).
Теперь надо определить среднюю сумму начисленных выплат физлицам за прошлый год (или первые девять месяцев прошлого года). Для этого надо взять сумму выплат по трудовым договорам – на основе разд. 3 РСВ (напомним, он по каждому физлицу заполняется особо) за нужный период (год или девять месяцев). После этого его надо разделить на среднесписочную численность работников – этот показатель берут из титульного листа РСВ за соответствующий период.
Формула такова:
Осталось рассчитать среднемесячный размер выплат. Для этого надо разделить среднюю сумму начисленных выплат (которую определили выше) на количество месяцев в соответствующем периоде.
Как уведомить о льготе ИФНС
Отдельно уведомлять не надо, равно как и просить разрешения. Вы отражаете льготу, заполняя разд. 7 декларации по НДС, указав в графе 1 код 1011214 (п. 50.1 порядка заполнения декларации по НДС, прил. № 1 к этому порядку, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989). В графе 2 указывают стоимость реализованных за квартал услуг общепита (п. 50.2 указ. порядка). Если в течение квартала имели место только льготируемые операции, то надо включить в декларацию титульный лист и разд. 1,7. Если были облагаемые НДС операции, то заполняют титульный лист, разд. 1, 3, 7, при необходимости и другие. Все это следует из п. 3.1 порядка. Есть и другие особенности заполнения декларации при применении освобождения от НДС общепита, но этот вопрос требует отдельного рассмотрения.
Будьте готовы к тому, что ИФНС в рамках камеральной проверки вашей декларации запросит пояснений и (или) документы в обоснование льготы. Это их право (см. п. 1, 6 ст. 88 НК). Какие именно документы будут запрошены – точно сказать сложно, но, как правило, в перечень входят:
-
бухгалтерская справка-расчет – из нее будет видно, каким образом вы подсчитали долю «общепитовских» доходов;
-
РСВ – в подтверждение корректности определения среднемесячного размера выплат и т.п.
Можно с пояснениями направить реестр документов, подтверждающих право на льготу по НДС, ознакомившись с которым налоговики запросят конкретные документы.
Как отказаться от льготы по НДС для общепита
Возможно, выяснится, что вам выгоднее начислять НДС и заявить к вычету «входной» налог по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания услуг – тогда можно отказаться от льготы. Для этого достаточно не позднее 1-го числа квартала, с которого прекращается использование льготы, подать заявление в свою ИФНС (п. 5 ст. 149, ст. 163 НК). Но надо учитывать еще такие моменты:
-
отказаться можно только от льготирования всех операций, указанных в соответствующем подпункте п. 3 ст. 149 НК;
-
нельзя отказаться от льготы выборочно, например, реализовывать фирмам с НДС, а просто клиентам – без НДС;
-
претендовать на освобождение можно будет не раньше, чем через год после отказа (п. 5 ст. 149 НК).
Итак, если имеете право не платить НДС, и анализ вашей деятельности показал, что льгота вам выгодна, то смелее пользуйтесь возможностью. Проверьте, соответствуете ли вы условиям, и будьте готовы подтвердить свое право на льготу.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
По общему правилу – нет. Если используете освобождение от НДС, то вам нет необходимости составлять счета-фактуры - (и на отгрузку, и на аванс).
Придется заплатить НДС одной суммой не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен такой счет-фактуру, и отразить эту операцию в декларации.
Да, если выполняются все условия для освобождения (см. подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).
Да, если деятельность ИП соответствует условиям освобождения, с 1 января 2025 г. можно при оказании услуг общественного питания применять освобождение от налогообложения НДС при соблюдении условий, установленных подп. 38 п. 3 ст. 149 НК.
Нет, если по данным РСВ за 2025 г. не соблюдено требование о размере выплат физлицам, то в 2026 г. ИП не имеет оснований для применения освобождения от НДС, предусмотренного подп. 38 п. 3 ст. 149 НК.
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
Вам также может быть интересно
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Отчетность
Налоги и взносы
