При каких условиях общепит не платит НДС

Налоги и взносы

02.12.2025

При каких условиях общепит не платит НДС

Все уже знают, что с 2026 г. НДС будут платить все? Да? А правильный ответ: нет, не все. НДС – практически неизбежная нагрузка, но общепиту создали относительно комфортные условия: при доходах до 3 млрд руб. и при соблюдении четких условий можно вообще не платить. Кстати, а вы не платите случайно лишнее?

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Если говорить обобщенно, то на освобождение от НДС могут рассчитывать как ИП, так и организации, которые:

за прошлый год заработали не более 3 млрд руб., при этом
не меньше чем 70% от этого дохода получено от услуг общепита, и
в среднем в месяц платили своим сотрудникам не ниже, чем по отрасли в субъекте РФ.

Это ограничения для уже работающих деятелей общепита. Новоиспеченные ИП и только что зарегистрированные организации могут не соблюдать их в календарный год своей регистрации.

Какие обязанности по НДС появляются у упрощенцев, если доход 2025 года превысил 20 млн

Команда BIZNESINALOGI

293

28.11.2025

Глобальные указания на то, какие услуги льготируются, содержит подп. 38 п. 3 ст. 149 НК. Это услуги общепита, оказываемые:

в объекте общепита. То есть в привычных ресторанах, кафе, барах, столовых и т.п.;
в кулинариях при объекте общепита. Например, у вас столовая, при ней торгуете кулинарией, полуфабрикатами и т.п. – это льготируемая деятельность. С этим не спорят и контролеры (см., например, письма Минфина от 23.11.2021 № 03-07-11/94601, ФНС от 08.08.2022 № СД-4-3/10286);
в объектах общепита при отелях. Более того, если гостиница приобретает у кого-то третьего продукцию общепита и реализует в розницу через свой ресторан, кафе и т.п., то гостиница вправе применять освобождение от НДС (см., например, письма Минфина от 10.01.2022 № 03-07-07/20, от 25.11.2021 № 03-07-07/95283);
на выезде, с доставкой. Это называется «услуги, оказываемые вне объектов общепита». Примеры: кейтеринг, доставка роллов, пиццы.

Возможность не применять НДС не зависит от способов доставки, оформления заказа, оплаты, на это обращали внимание и в Минфине (см., например, письмо от 19.11.2024 № 03-07-15/114909). При этом вознаграждение агенту, который организовывает и доставляет продукцию общепита корпоративным клиентам и физлицам, НДС облагается (п. 7 ст. 149 НК).

Если глобально ваша деятельность подходит под описание в НК, следует еще сверить характеристики своей деятельности с ГОСТами (31985-2013, 30389-2013, 31984-2012). Это, кстати, предписывает и Минфин (см. разъяснения от 14.04.2025 № 03-07-07/36771, от 03.10.2024 № 03-07-07/95723 и другие). Так, например, ГОСТ 31984-2012 дает классификацию услуг общественного питания (пп 4.1 - 4.9):

собственно питание;
изготовление продукции общественного питания;
организация потребления продукции общественного питания, обслуживание;
реализация продукции общественного питания и покупных товаров и т.п.

Перечень, кстати, не закрытый, и в него входят, например, информационно-консалтинговые услуги. Но без оснований расширять перечень услуг общепита нельзя.

Учет в общепите – что важно знать в 2025 году с учетом изменений

Команда BIZNESINALOGI

975

28.05.2025

Освобождение от НДС не касается следующих операций (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК):

продажа продукции общепита в кулинариях предприятий розничной торговли. То есть, в частности, если фирма или ИП занимаются розницей и через кулинарию продают готовые блюда, полуфабрикаты и т.п., то освобождение от НДС не положено;
продажа продукции, произведенной предприятием общепита, через вендинговые аппараты, расположенные на территории объектов общепита или вне их, а также напитков, изготавливаемых и реализуемых вендинговыми аппаратами;
реализация продукции общепита тем, кто заготавливает продукцию, тому, кто оказывает услуги общепита или торгует в розницу.

Однако если, например, заготовочный цех сам реализует продукцию общепита по заказам потребителей с доставкой – (самостоятельно или через посредника), при этом соблюдены другие условия, то освобождение применять можно. С этим не спорит и Минфин (см., например, разъяснение от 19.06.2023 № 03-07-07/56371).

Итак, вы убедились в том, что оказываемые вами услуги могут быть освобождены от НДС. Теперь еще надо проверить, соблюдены ли у вас условия такой льготы.

Это следующие условия, (и они должны быть соблюдены одновременно, подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

Определенный уровень дохода. За прошлый календарный год – не более 3 млрд руб. Внимание: этот показатель установлен с 1 октября 2025 г. При этом если сумма доходов за 2024 г. превысила старый лимит в 2 млрд, но не превысила 3 млрд, то с 01.10.2025 г. налогоплательщик имеет право освободиться от НДС. Минфин с этим согласен (см. письмо от 30.07.2025 № 03-07-11/73563).
Определенный процент «общепитовских» доходов – не менее 70%. Предположим, что у ООО «Вкус степей» общая сумма доходов за прошлый календарный год не превышает 3 млрд руб., скажем, 230 млн руб., из которых 180 млн приходился на доходы от реализации аутентичных монгольских блюд. Доля «общепитовских» доходов составляет примерно 78% (180 млн : 230 млн) х 100%, так что условие соблюдено.
Среднемесячный размер выплат, начисленных сотрудникам за прошлый год, не должен быть ниже среднемесячной начисленной зарплаты за тот же период в каждом регионе России, в налоговый орган которого налогоплательщик представил РСВ за прошлый календарный год (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

На последнем пункте надо остановиться подробнее.

Как рассчитать среднемесячную зарплату по общепиту

Показатель для сравнения по регионам берем за предшествующий год. То есть оценивая возможность освобождения от НДС в 2025 г. применяем показатель за 2025 г. Вид деятельности – класс 56 разд. I ОКВЭД 2 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Класс 56 берем для сравнения в целом. Неважно, какой класс (подкласс) из класса 56 указан в вашем ЕГРИП или ЕГРЮЛ.

Факт включения или не включения в Реестр субъектов СМП значения не имеет.

Чтобы выяснить этот показатель, надо пройти на сайт ЕМИСС, раздел «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.» и отметить фильтр «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» и отметить в выпадающем списке нужные субъекты.

В ЕМИСС нет сведений о среднемесячной зарплате – можно не соблюдать это условие до тех пор, пока на ресурсе не разместят эту информацию (подп. 38 п. 3 ст. 149, ст. 163 НК).

Что делать, если на начало квартала данные за весь прошлый год не размещены? До истечения квартала используйте данные за первые девять месяцев предшествующего календарного года и сравнивайте с наибольшим из значений среднемесячных выплат, начисленных в пользу физлиц – (за прошлый год или за первые девять его месяцев).

У организации общепита имеются подразделения в разных регионах, при этом расчетных счетов у них нет и они не выплачивают доход физлицам? В таком случае РСВ подается головной организацией по месту своего нахождения, поэтому и среднемесячный размер выплат надо сравнивать с этим показателем в том регионе, где находится ИФНС, в которую подается РСВ (см., например, разъяснения Минфина от 09.01.2024 № 03-07-07/169).

ИП сравнивает среднемесячный размер выплат физлицам с этим показателем по месту своего жительства, и не важно, где фактически он занимается бизнесом (см., например, письмо Минфина от 15.08.2023 № 03-07-07/76644).

Что будет, если в течение календарного года освобождения от НДС нарушено требование о среднемесячном размере выплат? До окончания года все равно можно применять освобождение от НДС по общепиту. Почему – потому что в НК нет алгоритма утраты этого права, и Минфин не возражает против этого (см., например, письмо от 12.11.2024 № 03-07-07/111447).

Теперь надо определить среднюю сумму начисленных выплат физлицам за прошлый год (или первые девять месяцев прошлого года). Для этого надо взять сумму выплат по трудовым договорам – на основе разд. 3 РСВ (напомним, он по каждому физлицу заполняется особо) за нужный период (год или девять месяцев). После этого его надо разделить на среднесписочную численность работников – этот показатель берут из титульного листа РСВ за соответствующий период.

Формула такова:

Осталось рассчитать среднемесячный размер выплат. Для этого надо разделить среднюю сумму начисленных выплат (которую определили выше) на количество месяцев в соответствующем периоде.

Отдельно уведомлять не надо, равно как и просить разрешения. Вы отражаете льготу, заполняя разд. 7 декларации по НДС, указав в графе 1 код 1011214 (п. 50.1 порядка заполнения декларации по НДС, прил. № 1 к этому порядку, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989). В графе 2 указывают стоимость реализованных за квартал услуг общепита (п. 50.2 указ. порядка). Если в течение квартала имели место только льготируемые операции, то надо включить в декларацию титульный лист и разд. 1,7. Если были облагаемые НДС операции, то заполняют титульный лист, разд. 1, 3, 7, при необходимости и другие. Все это следует из п. 3.1 порядка. Есть и другие особенности заполнения декларации при применении освобождения от НДС общепита, но этот вопрос требует отдельного рассмотрения.

Будьте готовы к тому, что ИФНС в рамках камеральной проверки вашей декларации запросит пояснений и (или) документы в обоснование льготы. Это их право (см. п. 1, 6 ст. 88 НК). Какие именно документы будут запрошены – точно сказать сложно, но, как правило, в перечень входят:

бухгалтерская справка-расчет – из нее будет видно, каким образом вы подсчитали долю «общепитовских» доходов;
РСВ – в подтверждение корректности определения среднемесячного размера выплат и т.п.

Можно с пояснениями направить реестр документов, подтверждающих право на льготу по НДС, ознакомившись с которым налоговики запросят конкретные документы.

Возможно, выяснится, что вам выгоднее начислять НДС и заявить к вычету «входной» налог по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания услуг – тогда можно отказаться от льготы. Для этого достаточно не позднее 1-го числа квартала, с которого прекращается использование льготы, подать заявление в свою ИФНС (п. 5 ст. 149, ст. 163 НК). Но надо учитывать еще такие моменты:

отказаться можно только от льготирования всех операций, указанных в соответствующем подпункте п. 3 ст. 149 НК;
нельзя отказаться от льготы выборочно, например, реализовывать фирмам с НДС, а просто клиентам – без НДС;
претендовать на освобождение можно будет не раньше, чем через год после отказа (п. 5 ст. 149 НК).

Итак, если имеете право не платить НДС, и анализ вашей деятельности показал, что льгота вам выгодна, то смелее пользуйтесь возможностью. Зачем платить НДС, если можно не платить? 2026 г. будет сложным, это не время для того, чтобы упускать возможности экономии. Проверьте, соответствуете ли вы условиям, и будьте готовы подтвердить свое право на льготу.

Если освобождены от НДС, надо ли составлять счета-фактуры?

По общему правилу – нет. Если используете освобождение от НДС, то вам нет необходимости составлять счета-фактуры - (и на отгрузку, и на аванс).

Что делать, если освобождены от НДС, но ошибочно выставили счет-фактуру с налогом?

Придется заплатить НДС одной суммой не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен такой счет-фактуру, и отразить эту операцию в декларации.

С 1 января 2026 г. скорее всего организация общепита на УСН станет плательщиком НДС. Можно ли оформить освобождение?

Да, если выполняются все условия для освобождения (см. подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

ИП, оказывающий услуги общепита, в 2025 г. уже платит НДС по ставке 5%. Можно ли с 2026 г. воспользоваться освобождением от НДС, если в НК сказано: на спецставках работают 12 кварталов?

Да, если деятельность ИП соответствует условиям освобождения, с 1 января 2025 г. можно при оказании услуг общественного питания применять освобождение от налогообложения НДС при соблюдении условий, установленных подп. 38 п. 3 ст. 149 НК.

ИП в 2025 г. применял освобождение от НДС для общепита, но нарушил условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц. Можно ли будет в 2026 г. заявить льготу?

Нет, если по данным РСВ за 2025 г. не соблюдено требование о размере выплат физлицам, то в 2026 г. ИП не имеет оснований для применения освобождения от НДС, предусмотренного подп. 38 п. 3 ст. 149 НК.