Кадры

09.12.2025

Можно ли платить российским фрилансерам за границей?

Работаете с фрилансером или подрядчиком за границей? Нужно ли платить за него налоги и сколько именно, а с кем сотрудничать строго запрещено? Разберемся, что считается услугой на территории России, как платить нерезидентам и как не нарваться на штрафы.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотр

комментариев 0

Если вы привлекаете к работе исполнителя или фрилансера, проживающего за пределами России (будь то релокант или гражданин РФ, постоянно находящийся за рубежом), у вас неизбежно возникает вопрос о порядке выплат и налоговых обязательствах. В этом материале обозначим, какие выплаты необходимо осуществлять, как оформить расчеты и какую налоговую нагрузку должен учитывать российский заказчик.

Прежде всего важно разграничить две ситуации – именно от этого зависит порядок налогообложения и ваши обязанности перед государством:

когда оказываемая исполнителем услуга признается реализованной на территории Российской Федерации;
когда она таковой не является.

Физическое нахождение исполнителя за пределами России формально означает, что услуга не считается реализованной на территории РФ. Однако с появлением массовой удаленной работы – сначала в период пандемии, а затем из-за увеличения числа релокантов – законодательство в части дистанционного труда существенно изменилось.

Если исполнитель проживает в другом государстве, логично предположить, что и услуга оказывается за его пределами, а значит, доход на территории России не возникает и обязанности по уплате налогов у заказчика отсутствуют.

Однако ситуация меняется, если работа выполняется дистанционно с использованием российской инфраструктуры. Так, когда подрядчик работает в вашей CRM-системе, размещенной на серверах в РФ, ведет корпоративную переписку через сервисы, функционирующие на российской территории, либо выполняет задачи на сайте, размещенном в доменной зоне «.ru» и на российских хостинговых площадках, то такая услуга считается оказанной на территории Российской Федерации, независимо от фактического местонахождения исполнителя, будь то Грузия, Испания, Италия или любое другое государство.

В этом случае выплачиваемое вознаграждение признается доходом, подлежащим налогообложению в России (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Для наглядности рассмотрим пример, когда услуга НЕ считается оказанной на территории России. Допустим, вы обращаетесь к мастерице, проживающей в Италии, с просьбой сшить юбку. Она закупает материалы и выполняет работу на территории Италии, независимо от того, отправляли ли вы ей ткань или нет. Готовое изделие она пересылает вам в Россию. В данном случае речь идет об услуге по изготовлению одежды на заказ, которая полностью оказана за рубежом. Соответственно, при выплате вознаграждения (например, 200 евро) у российского заказчика не возникает обязанности уплачивать налоги.

Иная ситуация, если вы привлекаете, к примеру, IT-специалиста для разработки сайта, размещенного в доменной зоне «.ru» и на серверах, расположенных в России. Даже если исполнитель находится в Грузии, Казахстане или Турции, использование российской инфраструктуры делает услугу оказанной на территории Российской Федерации. В таком случае выплачиваемое вознаграждение подлежит налогообложению в России.

Если удаленщик – самозанятый

Существуют важные исключения. Многие релоканты, уехавшие из России в последние годы, продолжают работать с российскими заказчиками и для этого оформляют статус самозанятого – плательщика налога на профессиональный доход. Такой формат выгоден обеим сторонам.

Исполнители, как правило, продолжают заниматься той же деятельностью дистанционно: дизайнеры – создавать дизайн, копирайтеры – писать тексты. Для этого им не требуется знание языка страны проживания или поиск новых клиентов.

– Могут ли они оставаться самозанятыми, находясь за границей?

Да, могут. Закон не обязывает самозанятого физически находиться на территории РФ, чтобы применять режим налога на профессиональный доход. Они могут и быть самозанятыми, индивидуальными предпринимателями, и применять упрощенку.

– В чем выгода для заказчика?

Работа с самозанятым, проживающим за пределами России и не являющимся налоговым резидентом РФ, удобна тем, что вы не несете налоговых обязательств по таким выплатам. Самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход:

4%, если оплату получает от физического лица;
6%, если заказчиком выступает ИП или юридическое лицо.

Соответственно, никакой отчетности за него вы не подаете, налоги не удерживаете и дополнительных обязательств не несете. Ваши задачи сводятся к заключению договора и подписанию закрывающих документов.

А что с ИП?

Аналогичный порядок действует и при работе с ИП. Если исполнитель проживает за рубежом и принимает оплату как ИП, то для вас не имеет значения, на какой системе налогообложения он работает – упрощенной или общей. Вы просто перечисляете оплату в рамках заключенного договора и оформляете необходимые документы.

Российский заказчик не подает за такого ИП никакой отчетности, не удерживает налоги и не направляет сведения в органы миграционного учета. Индивидуальный предприниматель вправе работать с российскими клиентами, находясь на территории любого другого государства.

Налоговым нерезидентом Российской Федерации считается гражданин РФ, который находится на территории страны менее 183 дней в течение последовательного 12-месячного периода (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Даже если человек периодически приезжает в Россию (например, для решения бытовых вопросов или получения медицинских услуг), но совокупное пребывание за год не достигает 183 дней, он автоматически считается налоговым нерезидентом.

Ставка налога на доходы физических лиц существенно различается для резидентов и нерезидентов:

Для налоговых резидентов действует прогрессивная шкала – базовая ставка составляет 13%, а при превышении определенных порогов может увеличиваться до 15–18%.
Для налоговых нерезидентов ставка фиксированная и значительно выше – 30% вне зависимости от размера дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ставка в 30% действительно является существенно более высокой. Так государство формирует экономический стимул для граждан вести деятельность и получать доходы, оставаясь налоговыми резидентами РФ, поскольку для них предусмотрены более низкие налоговые обязательства.

Здесь есть важный нюанс. Ранее, еще до периода массовой удаленной релокации, если сотрудник, формально трудоустроенный в российскую компанию, фактически проживал за рубежом и признавался налоговым нерезидентом, то работодатель был обязан удерживать с его доходов НДФЛ по ставке 30%.

Сейчас правила изменились. Если сотрудник выполняет работу удаленно, оставаясь включенным в рабочие процессы российской компании (использует ее инфраструктуру, доступы, внутренние системы и выполняет трудовые функции в интересах российского работодателя), то для целей налогообложения он рассматривается как налоговый резидент РФ вне зависимости от страны проживания.

С 1 января 2024 г. доходы зарубежных удаленных работников облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Доходом от источников в РФ признаются выплаты за выполнение трудовой функции дистанционным сотрудником, работающим на российскую организацию или на обособленное подразделение иностранной компании, зарегистрированное в России (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

С 01.01.2025 налоговый агент должен исчислить НДФЛ с дохода дистанционного сотрудника (резидента или нерезидента) по трудовому договору, работающего за границей удаленно, по новой пятиступенчатой шкале НДФЛ по ставкам:

13% – с суммы доходов в пределах 2,4 млн руб. за налоговый период (год);
15% – с суммы доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно);
18% – с суммы доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. за год (включительно);
20% – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. за год (включительно);
22% – если доход свыше 50 млн руб. за год.

Например, в компании есть сотрудники, официально оформленные в штат и работающие полностью удаленно, но фактически проживающие в Испании, Черногории и Турции. Несмотря на их физическое нахождение за рубежом, они считаются налоговыми резидентами, и НДФЛ удерживается с их доходов по ставке 13–15% (или выше – в зависимости от уровня дохода).

Перейдем к вопросу привлечения иностранных граждан, которые въезжают в Россию и выезжают из России. В отношении них действует понятие миграционного режима. Возможно, вы знакомы с этим термином.

Иностранные граждане, прибывающие в Россию, обязаны соблюдать требования миграционного законодательства, которые зависят от страны их гражданства. В большинстве случаев (если речь не идет о гражданах стран ЕС) для законной трудовой деятельности им необходимо оформить патент и своевременно вносить по нему платежи.

При отсутствии оплаченного патента иностранный гражданин не имеет права работать на территории РФ.

Существуют многочисленные требования миграционного законодательства, которые необходимо строго соблюдать. Например, предусмотрены случаи, когда даже административные нарушения, такие как штрафы, полученные в ГИБДД, или несвоевременная сдача обязательной отчетности, могут стать основанием для депортации иностранного гражданина и последующего запрета на въезд в РФ.

Поэтому любые вопросы, связанные с миграционным статусом и соблюдением соответствующих норм, требуют особого внимания и аккуратного контроля.

1. Работодатель обязан проверять всех иностранных граждан в реестре контролируемых лиц.

Это специальный реестр МВД, в котором необходимо вводить данные иностранного гражданина, чтобы установить, включен ли он в перечень контролируемых лиц.

Кто включается в этот реестр? В него попадают иностранные граждане, нарушившие миграционное законодательство: не оплатившие патент и продолжавшие работать, не соблюдающие установленный миграционный режим и совершившие иные нарушения.

С таким иностранцем сотрудничать запрещено. Любая помощь – предоставление жилья, транспорта, питания или иных услуг – влечет штрафы по ч. 3 ст. 18.9 КоАП РФ:

для граждан – до 5 000 руб.;
для индивидуальных предпринимателей – до 50 000 руб.;
для юридических лиц – до 500 000 руб.

Поэтому проверка статуса иностранного гражданина обязательна.

Гражданам государств ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана), а также иностранным IT-специалистам не требуется патент или какое-либо специальное разрешение на работу в России. Соответственно, при трудоустройстве таких работников запрашивать указанные документы не нужно.

2. После заключения трудового договора или договора ГПХ с иностранным гражданином работодатель обязан в течение трех рабочих дней уведомить подразделение МВД по вопросам миграции.

Уведомление подается в письменной форме и содержит сведения о работнике и заключенном договоре. Несоблюдение трехдневного срока, особенно при попытке оформить документы задним числом, влечет значительные штрафы.

За неуведомление МВД предусмотрены (ст. 18.15 КоАП РФ):

для граждан – штраф до 5 000 руб.;
для должностных лиц и ИП – штраф до 50 000 руб.;
для юридических лиц – штраф до 800 000 руб. либо приостановление деятельности до 90 суток.

При приеме иностранного гражданина важно своевременно оформить все документы и направить уведомление в МВД (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ): нарушение делает сотрудничество крайне рискованным.

Отдельно отметим, что в Москве размеры штрафов по миграционным нарушениям значительно выше. Например, за несдачу отчета по высококвалифицированному специалисту штраф может достигать 1,5 млн руб. По сравнению с миграционными санкциями штрафы налоговой выглядят гораздо мягче.