НДС в чеках в 2026 году

Кстати, в I кв. 2026 г. поголовно штрафовать за неотражение в чеке новой 22%-ной ставки НДС не станут. ФНС предписывает налоговым органам не проверять соблюдение требований, а информировать налогоплательщиков об изменениях (письмо от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176).

Суть новшеств

Основная ставка НДС повышена с 20% до 22%. Упрощенцы могут быть освобождены от обязанности платить НДС в 2026 году, но лимит доходов резко снижен. Так, освобождение предоставлено упрощенцам с доходами за 2025 год до 20 млн руб. (включительно), а также новичкам, т.е. ИП и фирмам, которые зарегистрированы в 2026 году, перешли на УСН, – до тех пор, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 20 млн руб. Превысили – со следующего месяца надо платить НДС по обычным ставкам (22%, 10%) или по спецставкам для УСН (5% или 7%).

Нужна ли ставка НДС в чеке

Да, безусловно нужна. Ставки НДС, сумма НДС по этим ставкам в общей сумме расчета – это обязательные реквизиты кассового чека (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон о ККТ). Их можно не указывать лишь в строго определенных случаях, они описаны в абз. 9, 10 п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ:

Что надо делать

Обновить программное обеспечение для ККТ, как только поставщик его предоставит. Вообще форматы фискальных документов изменены ФНС в прошлом году приказом от 08.12.2025 № ЕД-7-20/1050 и действуют с 5 января 2026 г. Таблица 8 «Значения реквизита "ставка НДС" (тег 1199)» дополнена строками:

Однако по опыту прошлых лет известно, что не все поставщики ПО успевают за законодателем и ФНС. Поэтому налоговики дают следующие поблажки:

1. Налогоплательщики смогут обновить ПО ККТ, как только это станет реально возможным (см. письмо ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176).
2. Возможно, что и учетная программа, используемая налогоплательщиком, не будет доработана поставщиком к началу 2026 года. И это не будет поводом для санкций. ИФНС рекомендовано в течение I кв. 2026 г. не проводить проверки корректности отображения новой 22%-ной ставки НДС (см. то же письмо № АБ-4-20/11176).
3. По расчетам, совершенным в период с 1 января 2026 г. до обновления ККТ и ПО, налоговики не будут требовать формировать кассовые чеки коррекции на все операции с новой ставкой НДС 22%.

Разъяснения по частным ситуациям

ФНС выпустила методические рекомендации по практическим ситуациям, которые могут возникнуть в связи со сменой ставки НДС (письмо от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248). Рассмотрим наиболее интересные из них.

Товар продан до 01.01.2026, его вернули после этой даты

В таком случае формируйте кассовый чек с указанием в реквизите «признак расчета» (тег 1054) значения 2 «Возврат прихода». При этом в чеке должна указываться ставка, применяемая при реализации, т.е. 20%.

Чек пробит до 01.01.2026, в нем ошибка

В зависимости от того, приняла ли ФНС некорректный чек или нет, надо пробить один или несколько чеков коррекции.

Чек был принят – формируйте:

Если при корректируемом расчете 2025 года применялась 20%-ная ставка НДС (расчетная 20/120), то оба кассовых чека должны содержать эти ставки, а не новые.

Чек не был принят ФНС – кассовый чек коррекции на обратную операцию не нужен. Формируйте кассовый чек коррекции с исправленными данными со ставкой НДС на дату первоначального расчета (т.е. 20% или 20/120).

Предварительная оплата получена в 2025-м, реализация – после 01.01.2026

Если полная или частичная предоплата в счет поставки получена в 2025 году, а передача и окончательный расчет произошли после – уже в 2026-м, то надо помнить о том, что формировать кассовые чеки необходимо:

Чек на предоплату, сформированный в 2025-м, должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), значение 1 («ПРЕДОПЛАТА 100%») или 2 («ПРЕДОПЛАТА»), обязательно с указанием старой расчетной ставки НДС, т.е. 20/120.

Если уже в 2026 году, но до даты отгрузки была получена часть предоплаты, то в кассовом чеке на нее должна быть проставлена новая ставка НДС, т.е. 22/122. При окончательной передаче в 2026-м формируется чек с реквизитом «признак способа расчета» (тег 1214) со значением 4 («ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ») и со ставкой НДС 22%.