Страховые взносы с «директорского» МРОТ в 2026 году

С 2026 года даже если директор ничего не получает за свой труд (или получает меньше МРОТ в месяц), взносы все равно надо начислить с МРОТ.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

В чем суть новшества?

Даже если у руководителя коммерческой организации дохода нет вообще или он за календарный месяц получает ниже федерального МРОТ, то страховые взносы по единому тарифу исчисляются с «директорского» МРОТ – с базы, равной федеральному МРОТ (п. 1 ст. 421 НК). Это 27 093 руб. в мес., т.е. по основному единому тарифу 8 128 руб. (27 093 руб. х 30%).

«Директорский» МРОТ берется без учета районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в местностях с особыми климатическими условиями.

Например, в I кв. 2026 г. ООО «Пятый Уголок» начислило гендиру Иванову следующие суммы:

январь – 25 000 руб. Взносы составят 8 128 руб. – бухгалтер «Пятого Уголка» рассчитал их исходя из МРОТ, поскольку 25 000 руб. меньше, чем 27 093 руб.;
февраль – 40 000 руб. За февраль взносы 12 000 руб. (40 000 руб. х 30%), ведь 40 000 руб. больше федерального МРОТ (см. выше);
март – 19 000 руб., и снова надо применять «директорский» МРОТ, сумма взносов составит 8 128 руб.

Если директор трудился неполный месяц, то МРОТ определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.

Как указала ФНС (письмо от 22.12.2025 № БС-4-11/11507), обязанность начислять взносы с суммы не ниже федерального МРОТ не зависит от:

наличия трудового договора;
осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией;
количества фактически отработанного времени;
наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

Если человек числится директором в нескольких фирмах и получает там меньше МРОТ, то по каждому месту необходимо начислять взносы исходя из федерального МРОТ. Если в организации несколько гендиров, которым не платят или платят мало, то начислять взносы исходя из МРОТ надо за каждого (это тоже разъяснение ФНС из упомянутого письма).

Если человек – просто учредитель, не выполняющий функции единоличного исполнительного органа, то нет оснований начислять за него взносы исходя из МРОТ, это новация только для гендиров, руководителей, которые числятся таковыми в ЕГРЮЛ.

АУСН не освобождает от обязанности формировать базу по взносам исходя из «директорского» МРОТ, но единый тариф взносов на АУСН равен нулю, так что и сумма взносов будет нулевой.

Если в период возложенных полномочий руководитель проходит военную службу по призыву, в т.ч. по мобилизации, или по контракту, пребывает в добровольческом формировании, то обязанности по начислению за него страховых взносов исходя из МРОТ нет (письмо ФНС от 29.12.2025 № БС-4-11/11758).

Если не платить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, то ответственность такая же, как и за неуплату налогов, т.е. штраф:

в 20% от неуплаченной суммы взносов, но не меньше 40 000 руб., если занизили базу для начисления взносов из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов обложения (п. 3 ст. 120 НК);
в 20% от неуплаченной суммы взносов – если совершены другие действия (бездействие), которые привели к неуплате (неполной уплате) взносов (п. 1 ст. 122 НК);
в 40% от суммы неуплаченных взносов – если те же действия совершены с доказанным умыслом (п. 3 ст. 122 НК).

К тому же придется начислить и уплатить взносы.

Также не исключена ответственность за отсутствие трудового договора, организация может быть привлечена к ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП (до 50 тыс. руб.).

Если директор работает без зарплаты, получая только дивиденды, то ГИТ может просигналить налоговикам, и тогда они могут начать проверку на предмет маскировки зарплаты выплатой дивидендов.

И вообще, следует помнить о том, что в России действуют межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости (постановление Правительства от 03.05.2024 № 571), которые координируют деятельность всех органов власти для борьбы с нарушениями трудового законодательства. Так что нарушение, которое стало известно одним контролерам, обязательно станет известным другим. К тому же на заседаниях межведомственной комиссии рассматриваются ситуации, связанные в т.ч. с:

выплатой месячной зарплаты ниже соответствующего МРОТ;
подменой трудовых отношений гражданско-правовыми.

Надо ли платить взносы, если директор ООО вообще ничего не получает?

Да, и это требование не зависит от наличия трудового договора, доходности компании, количества фактически отработанного времени, наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

А если директор числится в нескольких компаниях?

Тогда взносы с «директорского» МРОТ начисляются по каждой организации отдельно.

Что будет, если продолжать платить только дивиденды вместо зарплаты?

Это классическая схема, давно известная налоговикам. ИФНС может переквалифицировать эти выплаты в зарплату, обязать доплатить взносы, начислить штрафы и пени. Также не исключено привлечение к ответственности за нарушение трудового законодательства.

Клуб «Бизнес и налоги» - экосистема для всех, кто работает с налогами и бухгалтерией.