Компенсация за задержку зарплаты: примеры расчетов

Проще всего поступать так: нарушили срок выплаты зарплаты (в т.ч. и без вины) – выплатите компенсацию не ниже 1/150 от действующей в это время ключевой ставки ЦБ от не выплаченных в срок сумм. Период начисления компенсации – каждый день задержки. Начало течения срока – следующий день после установленного срока выплаты. Окончание срока – день фактического расчета (включительно!). Исходя из этого, лучше оплатить пару дней, чем несколько месяцев, а то и лет.

Компенсация за задержку выплат: формула

Минимальный размер компенсации должен быть не ниже суммы, определенной следующим образом:

(Сумма просроченной выплаты - НДФЛ, алименты и иные удержания) х

Ставка ЦБ / 150 х Дни задержки

Суммы НДФЛ должны быть исключены из общей суммы просроченной выплаты, поскольку:

Также из суммы компенсации исключаются алименты и другие удержания. Компенсация за задержку невыплаченной зарплаты должна рассчитываться из суммы, которая причитается работнику к получению на руки (подп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК, а также судебные решения: определение Второго КСОЮ от 05.12.2024 № 88-30091/2024, обобщение практики Мособлсуда).

Облагается ли НДФЛ рассматриваемая компенсация? Единого ответа нет. В некоторых письмах налоговики и финансисты говорят, что должна, поскольку эти суммы – не возмещение затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (см., в частности, разъяснения ФНС от 26.01.2023 № БС-4-11/850, Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079). Однако несколько лет назад как минимум Минфин считал по-иному (см. письмо от 11.03.2022 № 03-04-05/18004). Безопаснее попросить письменных разъяснений по этому поводу в своей ИФНС.

Какую ставку ЦБ применять

Согласно ст. 236 ТК, применяется ключевая ставка, действующая в этот период, т.е. в течение задержки. Но не исключено, что в это время ЦБ может изменять ставку. В таком случае придется рассчитывать компенсацию по периодам, исходя из количества дней, во время которых действовали разные размеры ключевой ставки.

Когда считается, что зарплата задержана

Зарплата выплачивается не менее чем раз в полмесяца (ст. 136 ТК), можно чаще, реже – нельзя. Дата выплат должна быть не позднее 15-го числа со дня окончания периода, за который начислена зарплата. Разрыв между авансом (так называют выплату за период с 16-го по 30-е или 31-е текущего месяца) и зарплатой (выплата за период с 1-го по 15-е число следующего месяца) не должен быть более 15 дней.

Отметим, что если в трудовом договоре (коллективном договоре, ЛНА) сказано, что зарплата выплачивается дважды в месяц – 10-го и 20-го числа, то ее нельзя выплачивать 15-го и 25-го из соображений, что это допускается ТК. Надо соблюдать сроки, установленные в соглашениях, ЛНА.

Если задержана не зарплата, а отпускные

Часто говорят: вот зарплату мы платим аккуратно как по часам, а с отпускными может быть заминка, но платить компенсацию не надо, поскольку это не зарплата.

Являются ли отпускные зарплатой – вопрос дискуссионный. Вообще отпускные являются частью оплаты труда, поскольку это средний заработок, сохраняемый за работником за каждый день ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 114, 139 ТК), плюс это выплата, обусловленная наличием трудовых отношений.

Однако природа отпускных в целях решения вопроса о компенсации не так уж и важна. Хотя правило о том, что они должны быть выплачены не позднее чем за три дня до начала отдыха, содержит ст. 136 ТК, которая называется «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы», а в ст. 236 ТК отпускные уже обособляются от зарплаты. Однако бесспорно то, что материальная ответственность работодателя наступает и «при нарушении работодателем установленного срока… оплаты отпуска».

Если задержали зарплату всего на день

Хотя бы и на день – это значения не имеет. Компенсация должна быть начислена и выплачена в случае задержки на любой срок. Если, скажем, в трудовом договоре сказано, что зарплата выплачивается 10-го числа – значит, она должна быть выплачена именно 10-го. Или накануне, если 10-е число – выходной, нерабочий праздник.

Если задержана выплата присужденных сумм

Тут ситуация еще серьезнее – для работодателя, конечно. По прямому указанию ст. 236 ТК, проценты за задержку выплачиваются и в случае, когда вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении, по день фактического расчета (включительно). Сколько будет длиться разрешение вашего с работником спора – не всегда возможно предугадать, но оплатить придется каждый день.

В практике были случаи, когда сотрудник, уволенный в 2020 году, восстанавливался на работе в конце 2021-го, а окончательное решение по его вопросу было принято КС уже в 2023 году (см. постановление КС от 11.04.2023 № 16-П). По закону за все время полагается выплата процентов плюс время на пересмотр вынесенных судебных решений.

Если нет вины работодателя

Все мы понимаем, что экономическая ситуация непростая и т.п., но ст. 236 ТК сформулирована безапелляционно: «Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя». Нет возможности ни избежать выплаты компенсации, ни снизить ее размер. А вот повысить – не вопрос, можно, достаточно указать на это в трудовом, коллективном договоре или ЛНА.

Если задержать зарплату более чем на 15 дней

По общему правилу (есть исключения для отдельных сфер экономики), если работник не получает зарплату 16 дней и более, он вправе приостановить работу, предварительно известив работодателя в письменной форме (ст. 142 ТК). Причем в период приостановки работник вправе в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте, но при этом за сотрудником сохраняется право на получение среднего заработка. Компенсация выплачивается в обычном порядке.

В заключение отметим, что штрафы за задержку сумм, причитающихся работнику, могут составить (ст. 4.1.2, 5.27 КоАП):

При повторном нарушении меры будут строже. Так, должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок до трех лет или оштрафовано на 20 000–30 000 руб. Штраф для ИП, малого, микропредприятия – от 10 000 до 30 000 руб., юридических лиц – 50 000–100 000 руб.

Если будет доказана личная заинтересованность руководителя в невыплате более трех месяцев, то не исключена уголовная ответственность по ст. 145.1 УК (максимальное наказание – до года заключения). Причем ответственность может последовать и тогда, когда трудовой договор вообще не заключался, хотя сотрудник приступил к работе (п. 18 постановления ВС от 25.12.2018 № 46).