Лизинг: частые и сложные вопросы

В 2026 году в любом случае налоговые органы, как и раньше, будут внимательно изучать все лизинговые операции. Но при грамотном и законном подходе лизинг – действительно удобный инструмент. Лизингодатель покупает имущество, причем лизингополучатель может указать продавца, берет на себя основные риски собственника. Лизингополучатель использует имущество, сохраняя оборотные средства. Можно договориться о гибком графике платежей, с корректировкой по сезону, отсрочками и т.п.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Лизинговые платежи включаются в расходы (в прибыли, при УСН); можно оформлять вычет НДС, выкупить имущество по остаточной стоимости и т.п. Главное – использовать все эти возможности с явной экономической целью, а не для получения налоговых выгод.

Например, вам нужен парк автомобилей, но единовременно тратиться на них нет возможности и (или) смысла. Тогда вы указываете лизингодателю, у кого приобрести авто и какое именно. Лизингодатель покупает ТС и передает их вам за плату во временное владение и пользование. В этом суть лизинга, который еще называют финансовой арендой (ст. 665 ГК, ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ, далее – Закон о лизинге).

Удобно, что можно сразу получить в свое пользование нужное имущество. Ведь в лизинг можно брать любые непотребляемые вещи: не только ТС, но и оборудование, здания, сооружения, исключая то, что запрещено – например, природные объекты, землю (ст. 666 ГК, п. 2 ст. 3 Закона о лизинге).

Данные о заключении договоров лизинга лизингодатель сообщает в «Федресурс». Можно зайти в этот реестр и узнать:

реквизиты договора;
срок лизинга;
наименования сторон;
сведения о предмете лизинга.

Сведения из этого реестра открыты, при желании можно получить информацию через Госуслуги (п. 2 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

При заключении договора лизинга следует помнить о том, что он может оформлять лизинговые отношения, но не куплю-продажу с рассрочкой, не просто аренду и тем более не фиктивную сделку, которая прикрывает передачу имущества взаимозависимому лицу (например, гендиру).

То есть должны быть согласованы и зафиксированы характерные для лизинга моменты:

кто конкретно выступает лизингодателем (как правило, это специализированная организация), лизингополучателем, продавцом имущества. Если кто-то из этих трех в договоре не назван, то это явно не лизинг. Договор может быть переквалифицирован, например, в договор аренды;
точное описание предмета лизинга. Безопаснее указывать точные идентификационные признаки, например VIN ТС;
детально прописанные права и обязанности участников сделки;
ответственность, которая наступает при нарушении взятых на себя обязательств;
график внесения лизинговых платежей, их размеры;
возможен ли выкуп, на каких условиях и т.п.

Не следует забывать о срочности договора лизинга (бессрочность может навести на мысль о том, что это купля-продажа). Имущество предоставляется на определенный срок (ст. 4, 15 Закона о лизинге), возможна пролонгация с сохранением или изменением условий (п. 7 ст. 15 Закона о лизинге).

Надо прописать в договоре, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество – лизингодателя или лизингополучателя. При этом нужно понимать, что, например, транспортный налог платит собственник, а не тот, у кого на балансе числится авто. Если лизинговое ТС временно зарегистрировано за лизингополучателем, то транспортный налог платит он (см., например, письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-05-06-04/74581).

Контролируем лимит доходов при УСН: что учитывать, а что нет

Команда BIZNESINALOGI

1529

26.03.2025

Целесообразно решить следующие вопросы, оставленные законом на усмотрение сторон:

кто проводит ТО, капитальный и текущий ремонт – по умолчанию лизингополучатель (п. 3 ст. 17 Закона о лизинге);
компенсируются ли затраты лизингополучателя на неотделимые улучшения. По умолчанию да, если произведены с согласия лизингодателя (пп. 8, 9 ст. 17 Закона о лизинге);
переходит ли в собственность лизингополучателя предмет лизинга (п. 1 ст. 19 Закона о лизинге), включается ли выкупная цена в общую сумму договора;
кто конкретно страхует предмет лизинга, на какой период, от каких рисков (п. 1 ст. 21 Закона о лизинге) и т.п.

Теперь рассмотрим ситуации, которые наверняка привлекут внимание ИФНС.

Если авто используется не для целей бизнеса, а по преимуществу для личных нужд, то ИФНС, как правило, снимает расходы, предписывает восстановить НДС, производит доначисления (в т.ч. НДФЛ для руководителя, ведь он получает доход в натуральной форме), плюс штрафы, пени.

На что обратят внимание:

автомобиль дорогой, представительский, его стоимость не соответствует масштабу фирмы;
сомнительная необходимость того, что авто используется для решения бизнес-задач;
первичные документы, в особенности путевые листы, или просто отсутствуют, или оформлены для галочки;
зависимое лицо выкупает лизинговое авто (в особенности по нерыночной, тем более символической цене).

Классический пример: гендир выкупил лизинговое авто BMW X5 xDrive30d (рыночная цена более 5 млн руб.) за 1 000 руб. (постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 № Ф04-188/2024, устояло в ВС, определение от 20.06.2024 № 304-ЭС24-9338).

Выявив эти и аналогичные обстоятельства, ИФНС обязательно заподозрит стремление к получению необоснованной налоговой экономии. Суд согласится с ИФНС, в особенности если у налогоплательщика не будет доказательств того, что ТС предлагалось на тех же условиях неопределенному кругу лиц.

Сразу скажем: возвратный лизинг не запрещен. Организация может продать имущество другому лицу и получить это же имущество в аренду. При возвратном лизинге лизингополучатель выступает и продавцом, что допустимо (ст. 4 Закона о лизинге).

Возникает вопрос о том, учитывать ли ему в расходах лизинговые платежи.

Есть судебные решения, когда суды признавали: если лизингополучатель одновременно является и продавцом предмета лизинга, включение лизинговых платежей в состав расходов правомерно. Ведь возвратный лизинг предусмотрен п. 1 ст. 4 Закона о лизинге как реальная хозяйственная операция (постановления АС Поволжского округа от 16.06.2017 № Ф06-21921/2017, ФАС Волго-Вятского округа от 19.06.2009, дело № А43-4667/2008-37-80, Западно-Сибирского округа от 01.07.2009 № Ф04-3813/2009(9575-А27-15) и т.п.).

Повторимся: возвратный лизинг не запрещен, но не тогда, когда он маскирует другие отношения. Например, предоставление потребкредита под залог авто (тем более взаимозависимым лицам) – это ситуация, когда для получения займа клиенту предлагается заключить одновременно два договора: купли-продажи ТС и лизинга, по условиям которых лизингодатель приобретает у продавца ТС и предоставляет его лизингополучателю. При этом продавец и лизингополучатель – одно и то же лицо. Контролеров обязательно заинтересуют, например, такие факты:

регистрация ТС в ГИБДД не осуществляется;
договоры лизинга и купли-продажи заключаются одновременно (т.е. хозяин не желает продавать авто);
цена в договорах указана ниже рыночной и т.п.

Судиться в таком случае, как правило, бессмысленно: арбитры понимают, в чем суть такого «возвратного лизинга» (см., например, определение Восьмого КСОЮ от 03.06.2025 № 88-8865/2025).

Амортизация основных средств: справочник бухгалтера

Команда BIZNESINALOGI

2153

03.04.2025

Это обычно признак маскировки лизингом купли-продажи, когда оплату в рассрочку прикрывают якобы лизинговыми платежами. На что обращают внимание налоговики:

срок договора лизинга существенно меньше, чем срок полной амортизации имущества;
в договоре отсутствуют обязательные для лизинга условия, в т.ч. не указано, на чьем балансе учитывается имущество.

Эта ситуация увеличивает риск переквалификации договора лизинга в договор купли-продажи с рассрочкой платежей, что грозит доначислениями, штрафами и пеней.

Если в договорах устанавливают низкую, символическую выкупную цену, скорее всего, ИФНС пересчитает ее, определив реальный показатель, уменьшит сумму лизинговых платежей, учтенную в расходах, и доначислит налог (см., например, постановление АС Московского округа от 08.10.2019 № Ф05-16463/2019).

Бывает, что график платежей неравномерный, например, с учетом сезона. Вопрос: как распределять лизинговые платежи?

П. 2 ст. 271 НК говорит о том, что если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, притом связь между доходами и расходами не может быть определена четко (определяется косвенным путем), то налогоплательщик распределяет доходы самостоятельно и равномерно.

В более свежих письмах Минфина говорится о том, что надо учитывать доход в соответствии с графиком (письмо от 17.04.2009 № 03-03-06/1/258), т.е. на дату осуществления расчетов согласно договору, или на последний день отчетного (налогового) периода исходя из сумм, предусмотренных графиком. Такие же выводы содержат письма министерства от 02.04.2009 № 03-03-06/1/212, от 15.10.2008 № 03-03-05/131. С учетом того что ранее Минфин высказывал другую точку зрения – признавать доход с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (письма от 31.05.2007 № 03-03-06/1/349, от 17.04.2007 № 03-03-06/1/248, от 10.11.2006 № 03-03-04/1/752 и проч.), для пущей безопасности лучше запросить мнение своей ИФНС.

Лизингополучатель не ввел в эксплуатацию предмет лизинга – правомерно ли включить в расходы лизинговые платежи? Если опираться только на закон, то увидим, что НК не ставит такое условие для признания лизинговых платежей расходами. То есть можно учитывать и без ввода в эксплуатацию. Лизингополучатель обязан уплачивать лизинговые платежи с начала использования предмета лизинга, если иное не установлено договором (п. 3 ст. 28 Закона о лизинге). Скорее всего, чиновники не будут возражать против учета лизинговых платежей, если предмет лизинга не введен в эксплуатацию или временно не используется потому, что его необходимо довести до состояния, пригодного для использования (см., в частности, письма Минфина от 13.08.2012 № 03-03-06/1/409, от 21.11.2008 № 03-03-06/1/646, от 07.03.2008 № 03-03-06/1/160).

Как на УСН учитываются лизинговые платежи?

«Входной» НДС учитывается лишь теми, кто работает на общих ставках. В «упрощенных» расходах лизинговые платежи можно учесть на объекте «Доходы минус расходы» (объект «Доходы» исключает учет расходов, ст. 346.18 НК). Поскольку особых правил учета лизинговых платежей не установлено, то их учитывают в общем порядке, т.е. после перечисления лизингодателю (подп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК). При перечислении авансом не следует учитывать их в расходах, пока не завершится оплаченный период.

Как на УСН учитывать лизинговое имущество, которое выкуплено для перепродажи?

Как товар. Выкупная стоимость учитывается в расходах после оплаты лизингодателю и после того, как право собственности перейдет покупателю (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

Можно ли учесть в расходах на УСН затраты на ремонт?

Смотрите договор: если в нем сказано, что имущество ремонтирует лизингодатель, то он и учитывает расходы на ремонт (п. 1 ст. 254, подп. 3, 5, 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК). Если по условиям договора имущество ремонтирует лизингополучатель, то расходы учитывают так же, как при обычной аренде. Если предмет лизинга является для упрощенца ОС, то расходы отражают в составе расходов на ремонт ОС. Если не является ОС, то расходы учитываются как материальные. Когда ремонт делается силами собственных сотрудников, расходы учитывают как расходы на оплату труда. Если упрощенец освобожден от уплаты НДС или применяет спецставки и ремонт производили подрядчики – предъявленный НДС включается в стоимость выполненных работ.

Клуб «Бизнес и налоги» - экосистема для всех, кто работает с налогами и бухгалтерией.