Как учесть операции по эквайрингу на УСН
Доходы при УСН
03.12.2024
Поделиться

Как учесть операции по эквайрингу на УСН

Эквайринг – удобная и в современных условиях необходимая форма расчетов. Однако она имеет две ключевые особенности, которые упрощенцу надо иметь в виду: каждый платеж поступает на счет не сразу, и с него удерживается комиссия. Рассказываем подробности.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
298
просмотров

Во-первых, деньги могут поступить не сразу (а при УСН независимо от объекта мы всегда применяем кассовый метод), во-вторых, банки взимают комиссию – от процента до трех с каждого платежа.

Варианты возможны: чем больше объем операций, тем ниже комиссия, да и оснащение банка имеет значение (снижают комиссию, например, собственные процессинговые центры, наличие лицензий той или иной платежной системы и т.п.).

При эквайринге применяется счет 57 – по одной из двух схем проводок.

Схема 1:

Д 57 К 90 –

Начислена выручка;

Д 76 (60) К 57 –

Отражена комиссия банка;

Д 51 К 57 –

Средства с карты клиента поступили на р/с (за вычетом комиссии);

Д 91 К 76 (60) –

Комиссия отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Схема 2:

Д 62 К 90 –

Начислена выручка;

Д 57 К 62 –

Средства списаны с карты клиента;

Д 51 К 57 –

Выручка зачислена на счет (за вычетом комиссии);

Д 91 К 57 –

Комиссия отнесена на прочие расходы.

При возврате товара могут быть сделаны следующие проводки:

Д 62 К 90 –

Сторнируется выручка;

Д 62 К 57 –

Передана в банк заявка на возврат;

Д 57 К 51 –

Средства возвращены клиенту.

Кстати, деньги при возврате можно зачислять и на иную карту, не на ту, с которой товар был оплачен изначально (см. разъяснения ЦБ от 01.08.2011 г. № 112-Т).

Разницу, которую составит комиссия банка, придется компенсировать за свой счет, хотя этот момент надо уточнить в вашем банке. Некоторые кредитные организации возмещают комиссию при возврате, но с оговорками (например, если возврат сделан через некоторое время после покупки, на третий, пятый день).

В доходах учитывается полная сумма выручки без вычета комиссии. При УСН «Доходы» эту комиссию зачесть в расходы нельзя, при объекте «Доходы минус расходы» – можно как особый вид расхода.

Особенности в зависимости от объекта

При УСН «Доходы» сами доходы необходимо признавать в полной сумме, не уменьшая на эквайринговую комиссию (ст. 248, 249, 346.15 НК РФ). Эта комиссия – расход, который при объекте «Доходы» в любом случае учесть не получится, это не предусмотрено законом (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Упрощенец, отразив выручку за минусом комиссии, занижает налоговую базу по УСН.

Доход признается кассовым методом (что не зависит от объекта), т.е. на дату зачисления банком денег на ваш р/с (п. 1 ст. 346.17 НК). Если списание с карты клиента произошло в один день, а выручка поступила позже, то доход возникнет именно тогда, когда средства «упали» на счет (п. 1 ст. 346.17 НК), а не тогда, когда произошло списание со счета клиента.

Доходы при объекте «Доходы минус расходы» признаются таким же образом, а комиссию банка надо учитывать в качестве отдельного вида расхода на дату:

  • удержания ее банком из вашей выручки или
  • перечисления средств банку в счет оплаты комиссии, если оплачиваете ее сами (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
Во-первых, деньги могут поступить не сразу (а при УСН независимо от объекта мы всегда применяем кассовый метод), во-вторых, банки взимают комиссию – в среднем от процента до трех с каждого платежа.
Когда средства зачисляются день спустя, то используется счет 57 «Переводы в пути».
Да, можно. Деньги при возврате допускается зачислять и на иную карту, не на ту, с которой товар был оплачен изначально (см. разъяснение ЦБ от 01.08.2011 г. № 112-Т). Попросите покупателя заполнить заявление с указанием реквизитов другой карты и причин, по которым недоступна для перевода карта первоначальная (утрата, блокировка, закрытие счета и т.п.).
Нет, нельзя, следует учитывать всю сумму, в т.ч. комиссию эквайера.
Доход при УСН признается кассовым методом (что не зависит от объекта), т.е. на дату зачисления банком денег на ваш р/с (п. 1 ст. 346.17 НК).