Когда можно выплачивать заработную плату в иностранной валюте

Деньги

21.01.2025

Когда можно выплачивать заработную плату в иностранной валюте

Любой труд должен быть вознагражден – это аксиома. Но вот вопрос: в какой форме – в рублях или можно все-таки в валюте? Разъясняем тонкости.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

166

просмотров

Конституция гарантирует право на справедливую оплату труда, не ниже федерального МРОТ (ч. 3 ст. 37 Основного закона). ТК дополняет: зарплата – это вознаграждение за труд (с учетом квалификации, количества, качества работы) плюс компенсации (прежде всего за труд в особых условиях, в тяжелом климате и т.п.) плюс выплаты стимулирующего характера (премии и проч.).

То есть все вышеописанное – это зарплата. Как видно, она не может быть меньше федерального МРОТ (с 1 января 2025 г. – 22 440 руб.) или, если работодатель присоединился к региональному соглашению, ниже МРОТ субъекта России (например, на 2025 год МРОТ в Москве составляет 32 916 руб., в Санкт-Петербурге – 28 750 руб.). Больше – можно (ТК устанавливает лишь некоторые исключения, см. ст. 132, 145).

Ну а если, предположим, не 32 916 руб., а 2 169 юаней, или 1 006 белорусских рублей – так можно? Разбираемся.

За труд в России получают рубли. Если и работник, и работодатель являются валютными резидентами России и место работы находится в пределах нашей страны, то выплачивать зарплату в валюте неправомерно, допустимо лишь в рублях (ст. 131 ТК).

Не следует путать налоговых резидентов (п. 2 ст. 207 НК) и резидентов валютных. Валютными резидентами в целях применения Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании) являются, в частности, граждане России, а также иностранцы и апатриды (лица без гражданства), постоянно проживающие в России по виду на жительство (согласно подп. «б» п. 6 ст. 1 гл. 1 Закона о валютном регулировании). Срок пребывания в России значения не имеет.

И все-таки выплата зарплаты в валюте возможна, когда это допускается валютным законодательством. Анализ его положений позволяет утверждать: если ваши работники фактически трудятся за рубежом, то зарплату в инвалюте платить можно (п. 26 ст. 9 гл. 2 Закона о валютном регулировании).

Это логично. Ведь если российская организация осуществляет строительно-монтажные работы на территории Белоруссии, то разумнее платить зарплату в белорусских рублях.

Или, например, россиянин работает в филиале российской организации в Пекине, работает в КНР – он может получать зарплату в юанях (с этим, кстати, не спорит и ФНС, см. разъяснение от 27.09.2024 № ЗГ-2-17/13696).

Также в валюте зарплату получают особые категории трудящихся, в частности:

работники диппредставительств, консульств за пределами России;
сотрудники постпредств России при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях;
работники иных представительств России за рубежом;
представители федеральных органов исполнительной власти и их замы, находящиеся за рубежом;
работники филиалов госучреждений России за ее пределами,

а также лица, направленные за пределы России федеральными органами исполнительной власти для технического содействия и выполнения иных обязанностей, но в эти тонкости углубляться смысла нет.

Итак, в трудовом договоре должно быть указано место работы, находящееся за пределами России (ст. 57 ТК, ст. 9 гл. 2 Закона о валютном регулировании), – это будет основанием для выплаты зарплаты в валюте.

Далее надо указать конкретные размеры оплаты труда в соответствующей инвалюте (исходя из тарифной ставки или оклада). Что до доплат, надбавок, премий и т.п. выплат, то можно как указать их непосредственно в договоре, так и сделать отсылку к колдоговору, соглашению, ЛНА, регулирующим этот вопрос.

Нередко всплывает вопрос: если и сотрудник, и работодатель – валютные резиденты России, неужели нельзя просто указать зарплату в у.е. с привязкой к курсу ЦБ (в «святые 90-е» проходило)? Не советуем заниматься такими вещами, чтобы не попасть на штрафы по ст. 5.27 КоАП (1 000–5 000 руб. для должностных лиц и ИП, 30 000–50 000 – для юрлиц).

Ведь курс колеблется ежедневно, и трудящийся может получить в рублях как больше, так и меньше. И если против первого вряд ли кто-то возразит, то второе вызовет недовольство, поскольку, по сути, будет иметь место произвольное снижение зарплаты. И Минтруд неоднократно указывал на недопустимость установления зарплаты в у.е. (см., например, письмо от 09.03.2023 № 14-1/ООГ-1618), подчеркивая, что зарплата устанавливается согласно системе оплаты труда работодателя, тарифная ставка – это фиксированная величина (ст. 129, 135 ТК).

В трудовом договоре указывают конкретные условия по оплате, в т.ч. тарифную ставку или должностной оклад, определенные размеры доплат, надбавок, поощрительных выплат (ст. 57 ТК). Также есть достаточно писем Роструда, в которых даны аналогичные разъяснения (см., в частности, письма от 20.11.2015 № 2631-6-1, от 11.03.2009 № 1145-ТЗ, от 28.07.2008 № 1729-6-0 и проч.).

Если работник российской фирмы трудится за пределами России, то зарплату ему выплачивают:

или перечислением на счет, в том числе можно на счет в иностранном банке за пределами России;
или в наличной валюте (ч. 2 ст. 14 гл. 2 Закона о валютном регулировании).

Закон не запрещает выплачивать зарплату в инвалюте и работникам-нерезидентам (ст. 6 гл. 2 Закона о валютном регулировании) через счета, открытые в банках (иных финансовых организациях) за рубежом (ст. 14 гл. 2 Закона о валютном регулировании). Также юрлицам – резидентам не запрещено переводить инвалюту в такие банки на счета в том числе зарубежных представительств и (или) филиалов юрлиц – резидентов. Ограничения по сумме в данном случае не действуют (подп. «а» п. 6 указа Президента России от 18.03.2022 № 126).

Отметим, что расходы на оплату труда как резидентов, так и нерезидентов можно учесть в расходах, поскольку они не противоречат требованиям ст. 252 НК. Эта норма не оговаривает валюту, в которой должны быть установлены выплаты, чтобы быть учтенными при расчете налоговой базы.

Рубль – это валюта, если речь идет о расчетах с нерезидентами. С ними можно рассчитываться перечислением на счет, цифровыми рублями, электронными переводами, но не выдачей наличных напрямую из кассы. Такая выплата не относится к разрешенным валютным операциям (подп. «б» п. 9 ст. 1 гл. 1, ст. 14 гл. 2 Закона о валютном регулировании). Достаточно один раз вручить зарплату нерезиденту через кассу – и может последовать протокол за нарушение валютного законодательства. Причем срок давности привлечения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП – аж два года, и штрафы немаленькие:

20–40% от суммы незаконной операции – для граждан, ИП;
20–40%, но не более 30 тыс. руб. – для должностных лиц.

КС указывал на недопустимость выплаты зарплаты нерезидентам в наличной валюте России (определение от 20.07.2021 № 1664-О), и суды различных регионов следуют этой линии (см., в частности, постановления АС Московского округа от 02.12.2020 по делу № А41-19430/2020, Центрального округа от 24.06.2021 по делу № А83-13974/2020, Северо-Западного округа от 24.05.2022 по делу № А52-4689/2021 и т.п.).

Так что, заключая договор с работником, который является валютным нерезидентом России, включайте в контракт условия об обязанности открыть зарплатный счет. И имейте в виду: если сотрудник отказывается открывать счет в банке для перечисления зарплаты, это не освобождает работодателя от штрафов за нарушение валютного законодательства (см. пример 2, приведенный в обзоре по применению ст. 15.25 КоАП, утв. Президиумом ВС 26.06.2024).

Ну, а иностранному работнику, который постоянно проживает в России (с видом на жительство), допускается выплачивать зарплату в валюте нашей страны как налом, так и безналом, поскольку он уже стал валютным резидентом России (подп. «б» п. 6 ст. 1 гл. 1 Закона о валютном регулировании).

Можно ли платить зарплату в валюте?

Можно, если работники фактически трудятся за рубежом или относятся к особым категориям трудящихся (персонал диппредставительств, консульств, постпредств за пределами России и т.п.).

Что следует указать в трудовом договоре, чтобы не последовали санкции за выплату зарплаты в валюте?

Место работы, находящееся за пределами России (ст. 57 ТК, ст. 9 гл. 2 Закона о валютном регулировании), точную сумму оплаты труда в соответствующей валюте.

Как можно перечислять зарплату инвалютой российскому гражданину, который фактически трудится за рубежом?

Перечислением на счет или в наличной валюте.

Можно ли учесть суммы оплаты труда в расходах?

Допускается, это не противоречит требованиям ст. 252 НК, которая не оговаривает валюту, в которой должны быть установлены выплаты, чтобы быть учтенными при расчете налоговой базы.

Допускается ли выплачивать в России зарплату валютным нерезидентам?

Да, но только в безналичной форме. Выплата наличными не относится к разрешенным валютным операциям.

Можно ли выплачивать зарплату наличными иностранцу, имеющему вид на жительство в России?

Да, такому человеку можно выплачивать зарплату в валюте нашей страны как налом, так и безналом, поскольку он уже стал валютным резидентом России (подп. «б» п. 6 ст. 1 гл. 1 Закона о валютном регулировании).

Когда можно выплачивать заработную плату в иностранной валюте

Зарплата. Основные положения

Когда можно платить валютой?

Что должно быть указано в трудовом договоре?

Как можно перечислять зарплату инвалютой?

Выплаты в рублях валютным нерезидентам

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что еще почитать