С 2025 года регионы, муниципальные образования, города федерального значения – Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, а также федеральная территория «Сириус» получат право вводить туристический налог, приняв соответствующий нормативно-правовой акт (п. 1 ст. 418.1 НК).
Налоги и взносы
09.01.2025
Поделиться
Введение туристического налога. Что это и как будет работать в 2025 году
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
354
просмотра
НК устанавливает обязательные элементы налогообложения: объект, базу, период, максимальную и минимальную ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты (п. 1 ст. 17 НК); детали – на усмотрение законодателей на местах. Они установят конкретную ставку туристического налога в 2025 году (в пределах, установленных гл. 33.1 НК), введут дополнительные льготы, основания и порядок их применения (п. 2 ст. 418.1 НК).
Введение туристического налога не стало неожиданностью, его условным аналогом был курортный сбор (ч. 1 ст. 1 Закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ), эксперимент по взиманию которого закончился 31.12.2024. Проба оказалась успешной, и ее результаты закреплены в НК.
Турналог: плательщики, ставки, льготы
Турналог будут платить организации, ИП, физические лица, которые одновременно (ст. 418.2, 418.3 НК):
- Имеют в собственности (владеют на другом законном основании) отели, гостиницы, турбазы, прочие аналогичные объекты (так называемые средства размещения, далее – СР). СР должны присутствовать или в реестре классифицированных объектов, или на веб-сайтах соответствующего региона, города. СР считаются включенными в реестр, если гости могут получить в нем услуги санаторно-курортного лечения.
- Предоставляют места для временного проживания в своих СР частным лицам (в т.ч. в составе санаторно-курортного лечения).
Облагаемой базой по турналогу по общему правилу выступает стоимость услуги по временному размещению в любом СР без учета НДС и суммы самого турналога (п. 1 ст. 418.4 НК).
НК ограничил максимальную ставку турналога, в пределах которой местный законодатель может установить свои ставки в зависимости от сезона, категории объекта размещения (пп. 1, 2 ст. 418.5 НК). Максимальная ставка будет ежегодно увеличиваться, эту динамику можно увидеть в таблице.
Таблица. Рост ставки турналога
| Календарный год | Максимальная ставка, % |
|---|---|
| 2025 | 1 |
| 2026 | 2 |
| 2027 | 3 |
| 2028 | 4 |
| 2029 и далее | 5 |
Ставки, приведенные в таблице, – это допустимый максимум. Но вне зависимости от того, какие ставки закрепят на своей территории местные законодатели, минимальный турналог не может быть менее 100 руб. за сутки проживания (п. 1 ст. 418.7 НК).
Важно помнить, что даже если фактически гость уплатил меньше, все равно придется пополнить бюджет региона на сумму минимального налога.
Например, номер в отеле «Здоровый отдых» стоит 3 000 руб./сут. (без НДС и турналога). Г-н Морозкин гостит трое суток, что в сумме составляет 9 000 руб. (3 000 руб. х 3 сут.). Допустим, что ставка турналога в регионе – 1%, льгот у Морозкина нет. Следовательно, сумма налога составляет 90 руб. (9 000 руб. х 1%), однако уплатить придется минимальный налог, т.е. 300 руб. (100 руб. х 3 сут.).
Минимальный налог не платят, если услуги по санаторно-курортному лечению предоставлены по медпоказаниям и оплачены за счет бюджетных средств (п. 1 ст. 418.7 НК).
Налоговый период по турналогу – квартал (ст. 418.6 НК).
Поэтому, чтобы определить сумму к уплате по итогам квартала, складываем суммы налога, исчисленные в квартале по всем услугам и по всем объектам (если у вас их несколько) (ст. 418.6, 418.7 НК).
Как будет взиматься туристический налог
Как уже было сказано, налогоплательщики будут рассчитывать платеж как произведение:
-
стоимости услуги по предоставлению места для временного проживания (без учета НДС и самого турналога);
-
налоговой ставки, установленной в регионе.
Платеж надо определить в квартале, на который приходится дата полного расчета с заказчиком услуги. Ни дата частичной предоплаты, ни период фактического проживания значения не имеют (ст. 418.6, п. 1 ст. 418.7 НК, письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773, направленное письмом ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12869@).
Турист Иванов в марте 2025 г. (т.е. в I квартале) забронировал номер в гостинице на август того же года, оплатив 40% от стоимости проживания. Оставшиеся 60% он внес в июне 2025 г. В регионе введен туристический налог со ставкой 1%, у Иванова льгот нет. Владелец гостиницы исчислит туристический налог в II квартале 2025 года, исходя из стоимости номера для Иванова и ставки 1%.
Платить турналог необходимо будет ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 418.8 НК).
У кого будут льготы по турналогу
Из базы по турналогу исключают стоимость услуг, предоставленных гражданам-льготникам. Ими являются, в частности (п. 2 ст. 418.4 НК):
-
инвалиды (кроме III группы);
-
инвалиды с детства, дети-инвалиды;
-
ветераны и инвалиды боевых действий;
-
участники СВО;
-
Герои Советского Союза, РФ, полные кавалеры ордена Славы и т.п.
Надо будет обязательно получать документальное подтверждение льготного статуса. Помимо льгот, установленных НК, местные власти также могут определить свой круг льготников.
Нередко льготники – прежде всего инвалиды – путешествуют с сопровождающими. Если заказчик, т.е. лицо, с которым подписан договор, не имеет льгот, то вся стоимость услуг, оказанных ему, входит в базу по турналогу, а если договор подписан с льготником – не входит.
Будет ли декларация по турналогу
Форма, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации по турналогу утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992. Если в вашем регионе будет введен турналог, то подавать декларацию надо будет по месту нахождения СР (крупнейшие налогоплательщики будут подавать по месту постановки на учет в качестве таковых).
У владельцев нескольких СР может возникнуть вопрос о том, куда подавать декларацию, если объекты находятся на территориях разных ИФНС. Ответ: можно выбрать для сдачи декларации одну. Для этого за 30 дней до срока представления декларации следует подать уведомление об этом по форме, утвержденной приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/993.
Уведомление подается один раз и до реализации (иного выбытия) СР.
Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 418.9 НК). Правила переноса стандартные (ст. 6.1 НК).
В заключение отметим, что турналог не потребуется выделять в кассовых чеках и БСО (на это указал Минфин, см. письмо от 17.10.2024 № 03-05-08/100577). При расчете налога на прибыль в доходы не включается сумма турналога, предъявленная гостю в стоимости услуги (подп. 2 п. 1 ст. 248 НК), в «прибыльных» расходах уплаченный турналог не учитывается (п. 4 ст. 270 НК). На УСН с объектом «Доходы» турналог тоже не учитывается (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18 НК), с объектом «Доходы минус расходы» турналог нельзя включить ни в доходы, ни в расходы (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Новый налог отражают на отдельно выделенных субсчетах к балансовым счетам учета налогов.
Дебет 90-Турналог (91-2) Кредит 68-Турналог –
Продали путевку и начислили с этой операции налог;
Дебет 68-Турналог Кредит 51 –
Уплатили налог в бюджет.
Если за путевку заплатили аванс:
Дебет 62-Турналог (76-Турналог) Кредит 68-Турналог –
Начислили налог с полученного аванса;
Дебет 90-Турналог Кредит 68-Турналог –
Начислили налог со стоимости путевки в момент полной оплаты;
Дебет 68-Турналог Кредит 51 –
Уплатили налог в бюджет.
Она увеличится, так как новый платеж сформирует расходы налогоплательщика либо будет отнесен на расчеты с туристами.
Нет, его вносят в квартале, когда турист окончательно оплатил стоимость номера или путевки.
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей