Какие КБК указывать в уведомлениях по ЕНП в 2025 году
Уведомления по единому налоговому платежу (ЕНП) увеличивают совокупную обязанность плательщика на едином налоговом счете (ЕНС). Подавать их обязаны налогоплательщики, плательщики сборов, взносов и налоговые агенты, причем о тех платежах, по которым не установлена отчетность или действует авансовая система расчетов. О заполнении уведомлений читайте здесь.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В ней предусмотрен обязательный реквизит – код бюджетной классификации (КБК). Он определяет, к какому виду доходов бюджета и обязательному платежу относится указанная в уведомлении сумма. Ведь платежи, о которых плательщики уведомляют ИФНС, относятся к бюджетным доходам государства.
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
164
просмотра
По каким платежам подают уведомления
Список налоговых платежей и сроки, когда уведомлять о них ИФНС, приведены в таблице ниже.
В общем случае подать уведомление об исчисленных суммах налогов необходимо не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок внесения соответствующего платежа. Отдельные сроки для подачи уведомлений установлены в п. 9 ст. 58 НК для налоговых агентов по НДФЛ. Они отправляют уведомления об исчисленном и удержанном НДФЛ:
по налогу, удержанному за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 25-го числа текущего месяца;
по налогу, удержанному за период с 23-го по последнее число текущего месяца (кроме налога, удержанного с 23 по 31 декабря), – не позднее 3-го числа следующего месяца;
по налогу, удержанному за период с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
В любом случае, если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отправить уведомление нужно не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК).
Данные об исчисленных суммах страховых взносов за март, июнь, сентябрь и декабрь (в том числе по дополнительным тарифам) включать в уведомления не нужно, т.к. сроки подачи уведомлений за эти месяцы совпадают со сроками подачи расчетов по страховым взносам. Аналогично при ежеквартальном представлении декларации по налогу на прибыль не нужно отправлять уведомления по прибыли за март, июнь и сентябрь.
Таблица. О чем и когда уведомить ИФНС
Платеж
Когда уведомляют ИФНС
Сроки уведомления в 2025 году
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за сотрудников и привлеченных к работе физлиц
Во второй и третий месяц каждого квартала
25.02.2025 – за январь;
25.03.2025 – за февраль;
26.05.2025 – за апрель;
25.06.2025 – за май;
25.08.2025 – за июль;
25.09.2025 – за август;
25.11.2025 – за октябрь;
25.12.2025 – за ноябрь
Страховые взносы на ОПС по доптарифу за работников, занятых во вредных/опасных/тяжелых условиях труда
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за физлиц, застрахованных по условиям международных договоров РФ
Авансовый платеж по НДФЛ предпринимателя на ОСН с прибыли от ведения бизнеса
В апреле, июле и октябре
25.04.2025 – за I квартал;
25.07.2025 – за II квартал;
27.10.2025 – за III квартал
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по прогрессивным шкалам ставок
Два раза в месяц, но в январе один раз, в декабре три раза
27.01.2025
(за период 01.01–22.01);
03.02.2025
(за период 23.01–31.01);
25.02.2025
(за период 01.02–22.02);
03.03.2025
(за период 23.02–28.02);
25.03.2025
(за период 01.03–22.03);
03.04.2025
(за период 23.03–31.03);
25.04.2025
(за период 01.04–22.04);
05.05.2025
(за период 23.04–30.04);
26.05.2025
(за период 01.05–22.05);
03.06.2025
(за период 23.05–31.05);
25.06.2025
(за период 01.06–22.06);
03.07.2025
(за период 23.06–30.06);
25.07.2025
(за период 01.07–22.07);
04.08.2025
(за период 23.07–31.07);
25.08.2025
(за период 01.08–22.08);
03.09.2025
(за период 23.08–31.08);
25.09.2025
(за период 01.09–22.09);
03.10.2025
(за период 23.09–30.09);
27.10.2025
(за период 01.10–22.10);
05.11.2025
(за период 23.10–31.10);
25.11.2025
(за период 01.11–22.11);
03.12.2025
(за период 23.11–30.11);
25.12.2025
(за период 01.12–22.12);
30.12.2025
(за период 23.12–31.12)
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, если они не отменены в субъекте РФ
В апреле, июле и октябре
25.04.2025 – за I квартал;
25.07.2025 – за II квартал;
27.10.2025 – за III квартал
Налог на имущество организаций, который платят:
только российские компании;
только по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости
В феврале
25.02.2025 – за 2024 год;
25.02.2026 – за 2025 год
Авансовые платежи по транспортному налогу:
только от организаций;
если платежи не отменены в субъекте РФ
В апреле, июле и октябре
25.04.2025 – за I квартал;
25.07.2025 – за II квартал;
27.10.2025 – за III квартал
Транспортный налог
В феврале
25.02.2025 – за 2024 год;
25.02.2026 – за 2025 год
Авансовые платежи по земельному налогу:
только от организаций;
если платежи не отменены на муниципальной территории
В апреле, июле и октябре
25.04.2025 – за I квартал;
25.07.2025 – за II квартал;
27.10.2025 – за III квартал
Земельный налог
В феврале
25.02.2025 – за 2024 год;
25.02.2026 – за 2025 год
Авансовые платежи по УСН с объектом «Доходы»
В апреле, июле и октябре
25.04.2025 – за I квартал;
25.07.2025 – за II квартал;
27.10.2025 – за III квартал
Авансовые платежи по УСН с объектом «Доходы минус расходы»
Авансовый платеж по ЕСХН
В июле
25.07.2025 – за полугодие 2025 г.
Налог на прибыль с дивидендов у российской фирмы, полученных ею от российской или иностранной компании
При ежеквартальном представлении декларации – во втором и третьем месяце каждого квартала.
Кроме того, в январе
27.01.2025 – за декабрь 2024 г.;
25.02.2025 – за январь;
25.03.2025 – за февраль;
26.05.2025 – за апрель;
25.06.2025 – за май;
25.08.2025 – за июль;
25.09.2025 – за август;
25.11.2025 – за октябрь;
25.12.2025 – за ноябрь;
26.01.2026 – за декабрь
Налог на прибыль с дивидендов у иностранной компании, полученных ею от российской фирмы
Налог на прибыль с процентов у российской фирмы по государственным и муниципальным ценным бумагам
Как расшифровать КБК
КБК применительно к налоговым платежам – это код, позволяющий правильно группировать доходы бюджетов бюджетной системы РФ. Порядок формирования и применения КБК утвержден приказом Минфина от 24.05.2022 № 82н.
Все КБК имеют двадцатизначную разрядность, в которой:
1–3 разряды – это код главного администратора доходов бюджета (в данном случае ФНС);
4–13 разряды – это код вида доходов бюджетов;
14–20 разряды – это код подвида доходов бюджетов.
За ФНС как за одним из главных администраторов бюджетных доходов закреплен код 182. Эта часть структуры КБК одинакова для всех налоговых платежей, которые администрирует ФНС. Остальные разряды кода в уведомлениях по ЕНП различаются.
Актуальные КБК в уведомлениях по ЕНП
КБК в уведомлениях для ИФНС отличаются в зависимости от:
категории налогового платежа (налог с прибыли или дохода, с имущества, страховые взносы и т.п.);
вида платежа (направленный от организации, ИП или налогового агента), объекта налогообложения, получателя вознаграждения, суммы дохода и т.п.
Кроме того, коды обозначают суммы, относящиеся к разным видам доходов бюджета и к бюджетам разного уровня. Однако есть правило, что КБК для авансовых платежей по налогу и годовой сумме того же налога совпадают.
Рассмотрим КБК в уведомлениях для ИФНС в 2025 году по разным видам обязательных платежей.
Коды для уведомлений по НДФЛ
По НДФЛ существуют десятки различных кодов, в том числе для:
налога, удержанного налоговым агентом по пятиступенчатой шкале, а также по каждой из двухступенчатых прогрессий с пороговыми значениями в 2,4 или 5 млн руб.;
налога ИП на общей системе налогообложения, исчисленного по пятиступенчатой шкале.
Подробнее о КБК по НДФЛ для уведомлений в 2025 году – в таблице.
Таблица. КБК по НДФЛ
Платеж
КБК
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по пятиступенчатой шкале
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по ставке 13% с дохода не более 2,4 млн руб.
182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по ставке 15% с дохода свыше 2,4 млн, но не более 5 млн руб.
182 1 01 02080 01 1000 110
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по ставке 18% с дохода свыше 5 млн, но не более 20 млн руб.
182 1 01 02150 01 1000 110
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по ставке 20% с дохода свыше 20 млн, но не более 50 млн руб.
182 1 01 02160 01 1000 110
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по ставке 22% с дохода свыше 50 млн руб.
182 1 01 02170 01 1000 110
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по двухступенчатой шкале с порогом в 5 млн руб.
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по ставке 13% с оплаты труда в части районного коэффициента и процентной надбавки в пределах 5 млн руб.
182 1 01 02210 01 1000 110
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по ставке 15% с оплаты труда в части районного коэффициента и процентной надбавки свыше 5 млн руб.
182 1 01 02230 01 1000 110
НДФЛ, удержанный налоговым агентом по двухступенчатой шкале с порогом в 2,4 млн руб.
НДФЛ по ставке 13% с дивидендов налоговым резидентам РФ в пределах 2,4 млн руб.
182 1 01 02130 01 1000 110
НДФЛ по ставке 15% с дивидендов налоговым резидентам РФ свыше 2,4 млн руб.
182 1 01 02140 01 1000 110
Авансовые платежи по НДФЛ предпринимателя на ОСН с прибыли от ведения бизнеса по пятиступенчатой шкале
НДФЛ ИП по ставке 13% с налоговой базы не более 2,4 млн руб.
182 1 01 02020 01 1000 110
НДФЛ ИП по ставке 15% с налоговой базы свыше 2,4 млн, но не более 5 млн руб.
182 1 01 02021 01 1000 110
НДФЛ ИП по ставке 18% с налоговой базы свыше 5 млн, но не более 20 млн руб.
182 1 01 02022 01 1000 110
НДФЛ ИП по ставке 20% с налоговой базы свыше 20 млн, но не более 50 млн руб.
182 1 01 02023 01 1000 110
НДФЛ ИП по ставке 22% с налоговой базы свыше 50 млн руб.
182 1 01 02024 01 1000 110
Коды для уведомлений по взносам
Кроме КБК по единому тарифу взносов на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, в уведомлениях для ИФНС иногда нужно указывать КБК:
пенсионных взносов по дополнительным тарифам (за сотрудников на вредной, тяжелой и/или опасной работе);
страховых взносов на ОПС, ВНиМ и ОМС за физлиц, подлежащих обязательному страхованию в силу международных договоров России.
Подробнее о КБК по взносам для уведомлений в ИФНС в 2025 году – в таблице.
Таблица. КБК по взносам
Платеж
КБК
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу за сотрудников и привлеченных к работе физлиц
182 1 02 01000 01 1000 160
Взносы на ОПС по дополнительному тарифу с вознаграждений работникам
Взносы при вредных условиях труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, далее – Закон № 400-ФЗ) по доптарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда
182 1 02 04010 01 1010 160
Взносы при вредных условиях труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) по доптарифу, зависящему от результатов специальной оценки условий труда
182 1 02 04010 01 1020 160
Взносы при опасных/тяжелых условиях труда (пп. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) по доптарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда
182 1 02 04020 01 1010 160
Взносы при опасных/тяжелых условиях труда (пп. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ) по доптарифу, зависящему от результатов специальной оценки условий труда
182 1 02 04020 01 1020 160
Взносы с вознаграждений физлицам, застрахованным в соответствии с международным договором РФ
Взносы на ОПС
182 1 02 15010 06 1000 160
Взносы на ВНиМ
182 1 02 15020 06 1000 160
Взносы на ОМС
182 1 02 15030 08 1000 160
КБК для уведомлений по УСН
При применении УСН сообщать в ИФНС необходимо только о внесении ежеквартальных авансовых платежей. КБК применяется тот же, что и в отношении годового налога по упрощенке.
В то же время коды различаются в зависимости от объекта налогообложения по УСН – «Доходы» либо «Доходы минус расходы». Поэтому нужно правильно выбрать один из двух кодов, представленных в таблице.
Таблица. КБК по УСН-налогу
Платеж
КБК
Авансовые платежи по УСН с объектом «Доходы»
182 1 05 01011 01 1000 110
Авансовые платежи по УСН с объектом «Доходы минус расходы»
182 1 05 01021 01 1000 110
КБК по имущественным налогам
Юридическим лицам необходимо уведомлять ИФНС о внесении платежей в счет имущественных налогов, к которым относятся налог на имущество (недвижимость), транспортный и земельный. По каждому из них предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи.
Сообщать налоговикам нужно как об авансах, так и о годовых платежах. При этом КБК годовых и авансовых платежей по соответствующему налогу совпадают. Подробнее о них – в таблице.
Таблица. КБК по имущественным налогам
Платеж
КБК
Налог на имущество организаций
Авансовые платежи, если они не отменены в субъекте РФ
182 1 06 02010 02 1000 110
Годовой налог:
только российские компании;
только в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости
182 1 06 02010 02 1000 110
Транспортный налог (юридические лица)
Авансовые платежи, если они не отменены в субъекте РФ
182 1 06 04011 02 1000 110
Годовой налог
182 1 06 04011 02 1000 110
Авансовые платежи организаций по земельному налогу (если они не отменены)
За землю во внутригородском муниципальном образовании города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)
182 1 06 06031 03 1000 110
За землю в границах городского округа
182 1 06 06032 04 1000 110
За землю в границах городского округа с внутригородским делением
182 1 06 06032 11 1000 110
За землю в границах внутригородского района
182 1 06 06032 12 1000 110
За землю в границах муниципального округа
182 1 06 06032 14 1000 110
За землю в границах межселенной территории
182 1 06 06033 05 1000 110
За землю в границах сельского поселения
182 1 06 06033 10 1000 110
За землю в границах городского поселения
182 1 06 06033 13 1000 110
Годовой земельный налог организаций
За участок во внутригородском муниципальном образовании города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)
182 1 06 06031 03 1000 110
За участок в границах городского округа
182 1 06 06032 04 1000 110
За участок в границах городского округа с внутригородским делением
182 1 06 06032 11 1000 110
За участок в границах внутригородского района
182 1 06 06032 12 1000 110
За участок в границах муниципального округа
182 1 06 06032 14 1000 110
За участок в границах межселенной территории
182 1 06 06033 05 1000 110
За участок в границах сельского поселения
182 1 06 06033 10 1000 110
За участок в границах городского поселения
182 1 06 06033 13 1000 110
КБК по налогу на прибыль
О налоге на прибыль уведомлять ИФНС обязаны налоговые агенты – юрлица в связи с удержанием этого налога при выплате дивидендов. Получателями дивидендов могут быть как российские, так и иностранные компании. В зависимости от этого и различаются коды в уведомлениях для ИФНС в 2025 году.
Таблица. КБК по налогу на прибыль
Платеж
КБК
Налог на прибыль с дивидендов у российской фирмы, полученных ею от российской фирмы
182 1 01 01040 01 1000 110
Налог на прибыль с дивидендов у иностранной компании, полученных ею от российской фирмы
182 1 01 01050 01 1000 110
Налог на прибыль с дивидендов у российской фирмы, полученных ею от иностранной компании
182 1 01 01060 01 1000 110
Налог на прибыль с процентов у российской фирмы по государственным и муниципальным ценным бумагам
182 1 01 01070 01 1000 110
КБК по ЕСХН
Применительно к ЕСХН ставить в известность налоговиков необходимо только об авансовом платеже, который вносится по итогам первого полугодия. В этих целях применяется КБК 182 1 05 03010 01 1000 110.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Полный перечень кодов по налоговым платежам приведен в приказе Минфина от 10.06.2024 № 85н. Однако информация в нем не адаптирована для восприятия. Поэтому лучше воспользоваться справочником, размещенным на сайте ФНС.
Она доступна в справочно-правовых системах – например, в КонсультантПлюсе или Гаранте. Однако проще всего обратиться к справочнику на сайте ФНС.
На данный момент санкций за это нет. Однако негативные последствия будут. Такая ошибка не позволит ИФНС правильно зачесть платеж в счет соответствующего налога или взноса. Поэтому некорректно указанный код необходимо исправить путем подачи корректирующего уведомления. Подробнее об этом – здесь.
Заключение
Упрощая взаиморасчеты с бюджетом по налогам и взносам, законодатели усложнили правила расчета этих платежей. В результате стало больше КБК, необходимых для заполнения уведомлений по ЕНП в ИФНС.
Скорее всего, депутаты возьмут паузу в усовершенствовании НК, чтобы дать экономическим субъектам время на освоение новых правил. Однако можно с уверенностью сказать, что эти масштабные изменения не последние. А значит, важно обеспечить себе надежную информационную поддержку, чтобы не пропускать изменения и всегда быть в курсе всех событий.