Кто имеет право не вести бухучет. Плательщики на УСН «Доходы» в их число не входят!
Бухучет
07.02.2025
Поделиться

Кто имеет право не вести бухучет. Плательщики на УСН «Доходы» в их число не входят!

В некоторых случаях бухучет действительно не нужен. Но недооценивать ситуацию не стоит, лучше заранее проработать вопрос и довериться профессиональному бухгалтеру, который будет оперативно фиксировать данные, помогать систематизировать процессы. Он не только будет взаимодействовать с налоговой, но и поможет четко работать по договорам с контрагентами, что защитит от просрочек и прочих нарушений. В статье расскажем, кто имеет право не вести бухучет, а кто обязан это делать.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
246
просмотров

Ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает организации (коммерческие и некоммерческие) вести бухгалтерский учет.

Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Как видим, ни форма собственности, ни система налогообложения значения не имеют (информация Минфина № ПЗ-10/2012). Поэтому если вы зарегистрировали деятельность как ООО, то от бухучета не отвертеться.

Другие нормативные акты также обязывают организации вести бухгалтерский учет. ГК и Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее – Закон № 14-ФЗ) содержат положения о необходимости ведения ООО бухгалтерского учета. Так, в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг в соответствии с п. 2 ст. 49 Закона № 14-ФЗ общество обязано ежегодно публиковать в том числе бухгалтерскую отчетность. В соответствии со ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» необходимо вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

И даже с точки зрения здравого смысла: как собственнику фирмы ориентироваться в том, какое у него имущество, какие запасы, обязательства, и как вообще планировать деятельность без учета? Как принимать управленческие решения? Ведь для целей управленческого учета используется в значительной мере бухгалтерская информация, которая документируется и регистрируется в бухгалтерских программах.

Еще раз повторим: для всех компаний применяемый режим налогообложения не имеет значения. До сих пор бытует мнение, что при применении УСН с объектом «Доходы» не обязательно вести бухучет, а достаточно лишь сдавать налоговые декларации. Нет, не достаточно.

Дело в том, что в старом Законе о бухучете (от 21.11.1996 № 129-ФЗ), который утратил силу с 2013 года в связи с принятием нового Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, действительно была норма, освобождающая упрощенцев от ведения бухгалтерского учета. Возможно, у кого-то это просто сохранилось в памяти. Однако новый Закон о бухучете таких поблажек не делает.

Применение УСН с объектом «Доходы» не освобождает организацию от ведения бухучета и оформления первичных документов на каждый факт хозяйственной жизни.

Ч. 2 ст. 6 современного Закона о бухучете освобождает от обязательного ведения бухгалтерского учета:

  • индивидуальных предпринимателей;
  • лиц, занимающихся частной практикой;
  • филиалы, представительства зарубежных компаний, созданные по закону иностранного государства.

Да, перечисленным субъектам можно расслабиться. И если из налоговой запросят бухгалтерские регистры, оборотки, карточки счетов – их можно не предоставлять, наказания не будет. Но важно помнить, при каких условиях возможны эти исключения.

Индивидуальные предприниматели должны вести учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, то есть по правилам НК (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухучете). Только при таком условии ИП могут не вести бухгалтерский учет.

Все ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета, но должны вести учет доходов (доходов и расходов, иных объектов налогообложения) в рамках своего налогового режима.

У ИП нет законодательно закрепленной обязанности сдавать бухгалтерскую отчетность при любой системе налогообложения (ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД).

Самозанятые физлица без статуса ИП бухучет не ведут, поскольку Закон о бухучете от них этого не требует.

Не обязаны вести бухучет также находящиеся на территории РФ филиалы, представительства или иные структурные подразделения организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства (п. 2 ч. 2 ст. 6 Закона о бухучете). Но и здесь важное условие – если в соответствии с НК они ведут учет доходов, расходов, иных объектов налогообложения.

Так, в целях налога на прибыль вести налоговый учет должны иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через обособленные подразделения, которые признаются постоянными представительствами в целях налогообложения (п. 1 ст. 246, п. 2 ч. 2 ст. 247, п. 2 ст. 306, п. 1 ст. 307, абз. 1 ст. 313 НК).

На основании ст. 307 НК иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог в общем порядке по правилам ст. 286 и 287 НК. При этом налоговая декларация и годовой отчет о деятельности в РФ должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства.

Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства, обязаны сдать годовой отчет о деятельности в РФ по форме, утвержденной приказом МНС России от 16.01.2004 № БГ-3-23/19. Минфин по этому поводу отметил, что данная форма годового отчета содержит сведения в том числе о бухгалтерском учете организации (письмо от 17.04.2013 № 07-01-06/13053).

Еще одна категория льготников, освобожденных от ведения бухгалтерского учета, – лица, занимающиеся частной практикой (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухучете). Обратите внимание: это не самозанятые. Понятие частной практики не связано с НПД. Например, к частнопрактикующим лицам относятся:

  • адвокаты;
  • медиаторы;
  • частнопрактикующие нотариусы;
  • арбитражные управляющие;
  • оценщики;
  • патентные поверенные;
  • иные подобные лица.

Представители данных профессий имеют право заниматься частной практикой без регистрации в качестве предпринимателя. По Закону о бухучете они могут не вести бухучет только при условии (как и для ИП), что учитывают объекты налогообложения (доходы, доходы и расходы либо прибыль) в рамках своего налогового режима – ОСН или УСН.

За грубые нарушения правил учета к организациям могут быть применены штрафные санкции по ст. 120 НК в следующих размерах:

  • 10 000 руб., если нарушения допущены в течение одного налогового периода;
  • 30 000 руб., если нарушения допущены в течение нескольких налоговых периодов;
  • 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб., если нарушения привели к занижению налоговой базы.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности:

  • отсутствие первичных документов;
  • отсутствие регистров бухгалтерского учета;
  • систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

В соответствии со ст. 15.11 КоАП за грубое нарушение требований к бухучету, к бухотчетности виновному лицу, в том числе руководителю компании, грозит штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. Повторное нарушение повлечет штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию виновника на срок от одного года до двух лет.

Под грубым нарушением требований к бухучету, в том числе к бухотчетности, понимаются:

  • искажение любого денежного показателя бухотчетности на 10% или более;
  • отражение в регистрах бухучета мнимого или притворного объекта учета;
  • ведение бухгалтерских счетов вне существующих регистров бухучета;
  • составление бухотчетности не на основе данных из регистров бухучета;
  • отсутствие у предприятия или иного субъекта в течение минимально допустимого срока хранения таких документов, как первичка, регистры бухучета, бухотчетность, а также аудиторское заключение о ней в случае обязательного аудита.

Если ваш бухгалтер на аутсорсе, то знайте: его не привлекут к ответственности, если показатели бухотчетности искажены из-за того, что ваши работники составили первичку, не соответствующую фактам хозяйственной жизни, или не передали ее бухгалтеру своевременно (прим. 1.1 к ст. 15.11 КоАП). Поэтому ответственность за подобные нарушения несет в первую очередь собственник бизнеса.