
Что изменится в налогах для ИП в 2025 году

Общее про налоги для ИП
Новых систем налогообложения для ИП в 2025 году не появилось. Остались общая (ОСН), упрощенная (УСН) и патентная (ПСН) системы налогообложения, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и два экспериментальных спецрежима – автоматизированная УСН (АУСН, которая с 1 января 2025 г. будет доступна для ИП и ООО во всех регионах РФ) и налог на профессиональный доход (НПД). Но изменений из-за налоговой реформы немало. Давайте разбираться, какие налоги будет платить ИП в 2025 году.
В зависимости от режима налоги для ИП в 2025 году такие: НДФЛ и НДС (при общей системе, при определенных условиях – на УСН), налог в связи с применением УСН, ПСН, ЕСХН, платежи при АУСН, налог на профессиональный доход. Имущественные налоги для ИП в 2025 году уплачиваются с таких объектов, как недвижимое имущество, транспорт и земельные участки.
По-прежнему предприниматели платят страховые взносы за себя и с вознаграждений работникам и исполнителям по договорам ГПХ, а также удерживают НДФЛ с доходов этих физлиц.
На ОСН повышение налогов для ИП в 2025 году коснулось НДФЛ, поскольку введена прогрессивная шкала налогообложения. Для патентной системы налогообложения уточнен момент оплаты патента со сроком действия до 31 декабря, введены новые ограничения на применение ПСН.
Изменится налогообложение ИП в 2025 году и с точки зрения страховых взносов: вырастут фиксированные взносы за себя (с дохода в пределах 300 000 руб.) и увеличен порог, выше которого не может быть дополнительный 1%-ный взнос на ОПС при превышении дохода в 300 000 руб.
Новые налоги и повышение ставок
Рассмотрим итоги налоговой реформы для ИП в 2025 году.
НДС для ИП на упрощенке
С 1 января 2025 года некоторые упрощенцы – как ИП, так и компании – уплачивают НДС (п. 1 ст. 143, п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Этот налог при УСН в 2025 году для ИП придется платить:
-
с 1 января 2025 г. – если доходы ИП за предыдущий год превысят 60 млн руб.;
-
с первого числа любого месяца 2025 г. – если в предшествующем месяце доходы по упрощенке превысили 60 млн руб.
Упрощенцам дано право выбора ставок НДС в зависимости от размера дохода – или специальные, 5% и 7%, или общие, 20%, 10% (см. табл.).
Годовой доход | Специальные ставки | Общие ставки (20%, 10%) | |
---|---|---|---|
5% | 7% | ||
Более 60 и до 250 млн руб. (включительно) | Применяется | Не применяется | Применяются |
Более 250 и до 450 млн руб. (включительно) | Не применяется | Применяется | Применяются |
Свыше 450 млн руб. | Не применяется | Не применяется | Обязательны |
Пример. Расчет НДС при УСН.
Представим, что ИП на УСН, не освобожденный в 2025 году от уплаты НДС, выполнил работы стоимостью 200 000 руб. без учета НДС на условиях оплаты после их выполнения.
Облагаемая база возникла по факту подписания приемо-сдаточного акта по работам в размере 200 000 руб. Допустим, что доход предпринимателя позволяет ему выбирать между пониженной ставкой 7% НДС и обычными ставками (в нашем примере – 20%). Тогда налог составляет:
- по пониженной ставке 7% – 14 000 руб. (200 000 х 7%);
- по обычной ставке 20% – 40 000 руб. (200 000 х 20%).
Конечно, математически пониженные ставки кажутся более выгодными. Перейти на них просто, даже не надо уведомлять инспекцию – она узнает об этом из поданной вами декларации по НДС (п. 7 методички по НДС для УСН, направленной письмом ФНС России от 17.10.2024 г. № СД-4-3/11815).
Однако следует учитывать нюансы. Как минимум то, что при выборе пониженных спецставок 5% и 7% упрощенец, по общему правилу, не сможет применять вычеты «входного» («ввозного») НДС. Конечно, если вычеты не важны, то этим можно пренебречь.
Далее, выбранные пониженные ставки придется применять последовательно 12 периодов, т.е. кварталов, т.е. три года, если не утратите право на них (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 8, 9 указ. методички). При выборе общих ставок – 20% и 10% – можно перейти на пониженные спецставки в любое время.
НДФЛ для ИП на ОСН
Для ИП на ОСН налоги в 2025 году меняются в части НДФЛ. Отметим:
-
прогрессивную шкалу, в которой ставка зависит от величины дохода;
-
новый подход к определению налогооблагаемых баз.
Для ИП налоги с нового года в части НДФЛ рассчитывают с основной облагаемой базы. Ее формируют доходы от ведения бизнеса (подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК). Сюда не включают:
-
прибыль КИК (при ее наличии);
-
выигрыши в лотерею или азартные игры (разумеется, если ИП что-то выигрывал);
-
прибыль от инвестиционного товарищества (если ИП участвовал в таком предприятии).
Повышенные ставки будут применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения (как и в 2024 году). Подробнее о шкале новых ставок НДФЛ для индивидуальных предпринимателей – в таблице.
Таблица. Ставки НДФЛ для ИП в 2025 году
Поступления (нарастающим итогом с 1 января, млн руб.) | НДФЛ |
---|---|
2,4 и менее | 13% |
Свыше 2,4 и не более 5 | 312 000 руб. + 15% с превышения над 2,4 млн руб. |
Свыше 5 и не более 20 | 702 000 руб. + 18% с превышения над 5 млн руб. |
Свыше 20 и не более 50 | 3 402 000 руб. + 20% с превышения над 20 млн руб. |
Свыше 50 | 9 402 000 руб. + 22% с превышения над 50 млн руб. |
Cуммы НДФЛ к доплате в бюджет определяются по итогам года. НДФЛ, исчисленный за год, ИП уменьшает, в частности, на суммы торгового сбора, налога, удержанного налоговыми агентами при выплате ИП доходов, авансовых платежей, уплаченных в течение года (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК РФ).
Не исключено, что получится сумма меньше нуля. В таком случае, по общему правилу, переплату можно зачесть или вернуть из бюджета (применив ст. 78 НК РФ), для чего надо подать соответствующее заявление в ИФНС.
Пример. Расчет НДФЛ при ОСН
Представим, что в 2025 году ИП уплатил авансовые платежи в следующих размерах:
- первый квартал – 239 954 руб.;
- 6 мес. – 442 786 руб.;
- 9 мес. – 340 992 руб.
Пусть налоговая база за год – 7 483 200 руб., а торговый сбор – 120 000 руб.
Поскольку налоговая база превысила порог в 5 000 000 руб., но не дотянула до 20 000 000 руб., то к сумме в 2 400 000 руб. применяем 13%-ную ставку НДФЛ; к сумме, которая лежит в пределах от 2 400 000 руб., но не более 5 000 000 руб., – 15%-ную; к сумме, превышающей 5 000 000 руб., – 18%-ную.
НДФЛ на год составит: 1 148 976 руб. (702 000 руб. + (7 483 200 руб. - 5 000 000 руб.) x 18%),
где 702 000 руб. – величина, рассчитанная так: ((2 400 000 руб. x 13%) + ((5 000 000 руб. - 2 400 000 руб.) x 15%)).
Налог, уменьшенный на торговый сбор, составит 1 028 976 руб. (1 148 976 руб. - 120 000 руб.).
С учетом уже уплаченных за год авансовых платежей ИП должен доплатить в бюджет:
5244 руб. (1 028 976 руб. - (239 954 руб. + 442 786 руб. + 340 992 руб.)).Изменения в системах налогообложения
Отметим тут новое: повышение трех лимитов по упрощенке, уточнение срока оплаты патента и правил утраты права на него и рост страховых взносов за себя.
Новые лимиты по УСН
Будут повышены три показателя. Подробно о них – в таблице.
Максимальное значение | На 2024 год | На 2025 год |
---|---|---|
Средняя численность сотрудников, занятых в деятельности на УСН | 130 человек | |
Предельный порог доходов за год | 265,8 млн руб. | 450 млн руб. |
Остаточная стоимость основных средств | 150 млн руб. | 200 млн руб. (без учета стоимости российского высокотехнологичного оборудования) |
Доходы за девять месяцев для работы на УСН в следующем году | 200 млн руб. | 337,5 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2025 год |
Из таблицы видно, что в 2025 году сохранить право на УСН проще, так как предельные показатели вырастут.
Еще одна хорошая новость: слетев с УСН в 2024 году, можно быстро вернуться на спецрежим – сразу с 1 января 2025 г. при соблюдении ряда условий:
- вы уже применяли УСН в 2024 году, в этот же период утратили право на применение спецрежима, поскольку доход превысил 265,8 млн руб.;
- но при этом ваш доход за девять месяцев 2024 года все равно меньше 337,5 млн руб. Внимание: учитываются доходы как на УСН, так и на ОСН (п. 11 ст. 8 закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ), и не учитываются некоторые виды специфических доходов (см. абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК);
- вы успели подать уведомление о переходе на УСН по ф. № 26.2-1 (КНД 1150001).
Замечание насчет последнего пункта. Опоздание с уведомлением исключает применение УСН с нового года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК). По общему правилу, уведомление на применение УСН подается не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК). В 2024 году 30 и 31 декабря – выходные дни, так что если не получится подать уведомление в последний рабочий – 28-е, то сделать это можно будет не позднее ближайшего рабочего дня после новогодних праздников, т.е. 09.01.2025 г. (п. 7 ст. 6.1 НК).
Уточнение срока оплаты патента и правил его применения
Если срок окончания патента выпадет на 31 декабря, то уплатить налог при ПСН нужно будет не позднее 28 декабря (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если 28 декабря – это выходной, то срок сдвигается на ближайший следующий рабочий день.
Из плохих новостей. Несмотря на то что порог по доходам для применения ПСН остался прежним – 60 млн руб., с 2025 года будет учитываться доход не только текущего, но и прошлого года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 в ред. № 362-ФЗ). То есть в 2025 году ПСН применять нельзя, если доход в 2024 году превысил 60 млн руб. Причем при совмещении УСН и ПСН учитываются доходы по обоим спецрежимам (ст. 346.45 в ред. № 362-ФЗ), применяемым в календарном году.
Что нового в АУСН и НПД?
АУСН с 01.01.2025 г. могут вводить все регионы (ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ в нов. ред.), сам же эксперимент продлится до 2027 года (включительно).
Самозанятые с 01.01.2025 г., утратив право на применение спецрежима, в течение 20 календарных дней вправе также уведомить ИФНС о переходе на ПСН или АУСН.
Лицо считается перешедшим на ПСН или АУСН с даты:
- снятия с учета в качестве плательщика НПД (для ИП);
- регистрации в качестве ИП (для физических лиц, которые на дату утраты права на НПД не были ИП и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права).
Основание: Федеральный закон от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ.
Рост страховых взносов, уплачиваемых за себя
Прежние и новые показатели фиксированных взносов ИП приведены ниже (см. табл.)
Ежегодный доход, руб. | Взносы в 2024 году | Взносы в 2025 году |
---|---|---|
В пределах 300 000 | 49 500 руб. (фиксированный взнос) | 53 658 руб. (фиксированный взнос) |
Более 300 000 | 1% с суммы, превышающей 300 000 руб., но не более 277 571 руб. | 1% со сверхлимитной суммы, но не более 300 888 руб. |