По умолчанию все упрощенцы считаются теперь плательщиками НДС. От налога освобождены те ИП и фирмы на УСН, у которых доходы за прошлый год или с начала текущего нарастающим итогом не превысили 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Освобождение предоставляется автоматически.
Налоги и взносы
23.05.2025
Поделиться
Налоги и взносы
23.05.2025
Поделиться
Спецставки НДС и упрощенка: топ-6 вопросов
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
5
просмотров
Упрощенцам, которые должны платить НДС, дано право выбора: применять обычные ставки (20%, 10%, 0%) с правом на вычеты или работать на пониженных спецставках 5% (при доходе в пределах 250 млн руб. в год) и 7% (при доходе не более 450 млн руб. в год) без права на вычеты.
По спецставкам возникает масса вопросов, вот лишь некоторые из них.
1. Как считать лимит в 60 млн руб.?
При расчете этого лимита учитываются все доходы, признаваемые при УСН, а расходы не учитываются вообще. Учитывают также доходы от реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС (письмо Минфина от 14.11.2024 № 03-07-11/112748).
Не учитываются при расчете 60 млн руб.:
-
положительные курсовые разницы (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
-
субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Если ИП совмещает УСН и ПСН, то надо учитывать доходы по обоим режимам (п. 1 ст. 145 НК РФ).
2. Как долго применять спецставки?
В НК РФ сказано: три года, т.е. 12 последовательных налоговых периодов – кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Но не все так однозначно: слететь со спецставок можно и раньше, если доходы:
-
за текущий год нарастающим итогом превысили 450 млн руб. (утрачено право на спецставки в связи с утратой права на УСН);
-
за прошлый год не превысили 60 млн руб.
Пример. За 2024 год ИП заработал 82 млн руб., начал в 2025 году применять 5%-ную ставку НДС. Однако по итогам 2025 года доход ИП составил лишь 32 млн руб., поэтому с 1 января 2026 г. он освобождается от НДС-обязанностей, в том числе и от 5%-ной спецставки.
3. С какого момента отсчитывать 12 периодов, если из-за дохода сначала применять НДС 5%, а потом 7%?
Не надо отсчитывать 12 кварталов при каждой смене спецставки. Отсчет ведется с того квартала, с которого начали применять спецставку.
Пример. С 1 января 2025 г. ИП Журавлев применяет 5%-ную ставку НДС. Однако в мае он заработал 272 млн руб., значит, с июня 2025 г. ему необходимо применять 7%-ную ставку НДС. И 12 кварталов отсчитываются с первого квартала 2025 г., когда была впервые применена спецставка.
4. Выбрал спецставку – применять обычные не придется?
В некоторых случаях все равно применяются ставки 20% и 10% – при:
-
ввозе товаров на территорию РФ (в т.ч. из ЕАЭС);
-
исчислении НДС налогоплательщиком УСН – покупателем в качестве налогового агента.
Применяется и ставка 0% – по операциям, прямо указанным в НК РФ (подп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1, п. 9 ст. 164 НК РФ).
5. Правда ли, что и на спецставках возможны вычеты?
Да, это так. Упрощенцы имеют право на так называемые технические вычеты, препятствующие задвоению начисленного НДС, и могут заявить к вычету НДС в следующих ситуациях:
-
отгрузка в счет полученной предоплаты;
-
возврат полученной предоплаты в связи с расторжением (изменением) договора;
-
уменьшение цены уже отгруженных товаров (работ, услуг);
-
возврат товаров покупателем;
-
отказ покупателя от товаров (работ, услуг).
6. Что будет, если в счете-фактуре ошибочно указали спецставку?
Автоматического перехода на спецставки эта ошибка не повлечет.
Налоговики узнают о том, какую ставку НДС применяет упрощенец, из декларации по итогам квартала. Если налогоплательщик решил работать на общих ставках, то надо перевыставить счет-фактуру, указав в ней правильную ставку НДС, и проследить, чтобы в других документах – счетах, накладных, актах, договорах – ставка была указана правильная.
В заключение отметим: в самом деле, изменения в НК, которые обязали упрощенцев платить НДС, потребуют повышения профессионального уровня и аналитической работы. Надо учесть все нюансы, начиная от учета лимитов и сроков применения спецставок и заканчивая возможными ошибками в документах и обязательствами как налоговых агентов. Следите за доходами и соблюдайте лимиты, правильно оформляйте документы, особенно счета-фактуры, учитывайте особенности применения спецставок и технических вычетов. И главное: регулярно консультируйтесь со специалистами!
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
Вам также может быть интересно
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Налоги и взносы
