Налоговые каникулы для ИП: суть, условия и нюансы на примерах

Налоги и взносы

26.05.2025

Налоговые каникулы для ИП: суть, условия и нюансы на примерах

Представьте: вы только зарегистрировались как ИП, а уже можете почти два года работать без налогового бремени. Утопия? А вот и нет: в России такая возможность существует. Нулевая ставка на УСН или ПСН – реальный шанс удержаться на плаву в самом начале бизнес-пути.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

Расскажем о налоговых каникулах для ИП – интересной мере господдержки, позволяющей ИП пройти стартовый этап легче, в более мягком фискальном режиме. Их можно сравнить с первыми лыжами для новичка: помогают набрать скорость, преодолеть первые кочки и удержаться на ногах.

О чем поговорим:

в чем суть преференции;
кому доступны налоговые каникулы;
можно ли в 2025 году уйти на каникулы или уже поздно;
как не лишиться права на них, какие условия соблюдать;
от каких обязательных платежей можно освободиться, какие платежи все равно придется вносить и о многом другом.

Читайте эту статью и изучайте законодательство, чтобы не упустить шанс начать успешный бизнес на более выгодных условиях.

Предвидим горькие усмешки бывалых: какие налоговые каникулы? Но такого рода скепсис – от незнания (нежелания знать) тех возможностей, которые уже существуют для бизнеса в стране.

Налоговые каникулы на УСН или ПСН – это период времени, когда ИП вправе не платить «упрощенный» налог или не оплачивать патент, поскольку власти субъекта РФ установили ставку 0%. Или, если еще проще, у ИП, ушедшего на налоговые каникулы, налог в рамках УСН и (или) ПСН обнуляется.

Так, Матвей, чья деятельность подпадает под код ОКВЭД 61.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», может получить патент в г. Сургуте – и вуаля, законно не платить за него (ст. 3 Закона Ханты-Мансийского АО – Югры от 20.02.2015 № 14-оз).

Правда, тут не без подводных камней, точнее условий. Надо, чтобы ИП был впервые зарегистрирован после того, как вступил в силу «каникулярный» закон, т.е. нормативный акт, вводящий налоговые каникулы. Нужно также применять УСН и ПСН, причем в определенных сферах. И, что самое неприятное, налоговые каникулы распространяются не на все платежи.

Налог на УСН, ПСН может обнуляться, а вот другие налоги – земельный, транспортный, на имущество физлиц, НДФЛ – и страховые взносы (за себя и за работников) придется платить, как всем другим ИП.

Есть еще тревожный момент: налоговые каникулы не бессрочны. В настоящее время право регионов устанавливать эти преференции ограничено 31 декабря 2026 г. (включительно). Положения п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК перестают применяться с 1 января 2027 г. (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Существует шанс, что эта преференция для бизнеса будет продлена, ведь такое уже было. Много разговоров шло о том, что налоговые каникулы будут применяться лишь до конца 2024 года, срок действия соответствующей федеральной нормы истечет – и все, каникул не видать. Но регионы сохранили право обнулять ставки по УСН/ПСН для ИП до конца 2026 года.

Как узнать, имеете ли вы право на каникулы? Рассмотрим на примере.

Предположим, начинающий ИП Сахаров готов соблюдать все ограничения (об этом поговорим ниже). Работать он будет в Республике Мордовия по льготируемому виду деятельности с кодом ОКВЭД 95.23. Налоговые каникулы для обувных мастеров предусмотрены республиканским законом от 22.12.2015 № 97-З (п. 18 прил. 1 к Закону, раздел IV «Сфера бытовых услуг населению», «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи», ОКВЭД 95.23).

Сахаров может отыскать этот Закон на интернет-портале региона, на сайте официального опубликования нормативных актов, на портале ФНС, пролистать до положений о сроках вступления в силу, периоде действия и убедиться в том, что в Законе указана только дата вступления в силу, а даты окончания нет (ст. 3 указ. нормативного акта).

Поскольку федеральная норма действует до 31 декабря 2026 г. включительно и при этом в региональном законе не указан другой срок, налоговые каникулы ИП в 2025 году в Мордовии есть и, если власти не решат иначе, будут действовать до конца 2026 года. Таким образом, обувщик Сахаров вправе иметь более комфортные условия для старта.

А если ИП уже приобрел «каникулярный» патент с начала следующего года, но региональный «каникулярный» закон утратит силу? Ему не о чем беспокоиться и не придется доплачивать, ИП сохранит право применять нулевую ставку (см. письмо Минфина от 13.08.2015 № 03-11-10/46827).

Мы советуем при любых обстоятельствах мониторить непосредственно региональное законодательство. Хотя есть способ проще: уточнить в ИФНС по месту регистрации, доступна ли вам возможность уйти на налоговые каникулы. И снова хотелось бы предостеречь от излишнего скепсиса: налоговики должны ответить. Информирование налогоплательщиков, т.е. предоставление полной, достоверной, актуальной информации по заданному вопросу, – это обязанность налоговой службы (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК).

Также помните о том, что продление льготы в рамках, обозначенных федеральным законом, – это право регионов. Например, на 2026 год тот или иной регион может и не продлить действие каникул, сочтя это излишним.

Право на налоговые каникулы сохраняется – отлично, теперь необходимо удостовериться, что вы подходите под обязательные условия.

Льготы и господдержка для МСП в 2025 году: краткий обзор возможностей

Команда BIZNESINALOGI

380

05.05.2025

Обязательное условие: ИП должен вести льготируемый вид деятельности. То есть прямо указанный в законе субъекта РФ как тот, по которому введены налоговые каникулы. НК устанавливает рамки. Так, по УСН это производство, социальная и (или) научная сфера, оказание бытовых услуг населению, предоставление мест для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК).

Объект, применяемый ИП на УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»), никак не влияет на право применения каникул.

«Каникулярные» виды деятельности по ПСН – это все те же, исключая предоставление мест для временного проживания (п. 3 ст. 346.50 НК). В рамках, установленных НК, регионы вправе определять конкретную деятельность по ОКВЭД 2, по бытовым услугам – дополнительно по ОКПД 2. Нередко перечни таких видов бизнеса оформляются как приложения к региональным законам.

Представим, что туляк Сперанский, хозяин частной конюшни, желает организовать на этой базе физкультурно-оздоровительную секцию. Чтобы узнать, имеет ли он право на налоговые каникулы, ему следует:

изучить Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО;
убедиться в том, что регион не отказывается от своего права устанавливать налоговые каникулы, т.е. проверить заключительные положения, в данном случае – статью 4, которая гласит: «Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и действует до 1 января 2027 года»;
проштудировать прил. 1 к Закону, в котором указаны виды «каникулярной» деятельности;
найти в этом списке п. 32 «Деятельность физкультурно-оздоровительная».

С учетом того, что содержание животных весьма затратно, будет разумнее применять УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Итак, определили, что ваш бизнес относится к льготируемому – идем дальше.

Условие № 1: встать на учет в качестве ИП после вступления в силу «каникулярного» закона субъекта РФ.

Тут уместно развеять устойчивый миф: уйти на налоговые каникулы ИП в 2025 году сможет и не прямо с даты регистрации (правда, и затягивать с этим не стоит, почему – см. ниже).

Главное, чтобы вы встали на учет в качестве ИП после введения налоговых каникул, т.е. после того, как вступил в силу соответствующий «каникулярный» закон.

Предположим, что гражданка Рубцова зарегистрировалась в качестве ИП 03.02.2025, не зная про налоговые каникулы. Область, где она ведет парикмахерский бизнес, – Липецкая. Закон этого субъекта РФ (от 08.11.2012 № 80-ОЗ) не содержит указания на срок окончания, т.е. действует федеральный срок, по 31.12.2026 (включительно), а в силу этот акт вступил с 01.01.2013. Поскольку Рубцова зарегистрировалась после этой даты, она имеет право на каникулы. И неважно, что она зарегистрирована как ИП, она может уйти на каникулы и после даты регистрации (на это, в частности, указала и ФНС, письмо от 15.08.2024 № СД-4-3/3950).

Лайфхак: если ИП зарегистрировался с начала года, но начал применять УСН позже, например со следующего года, или перешел на ПСН в середине года, то период налоговых каникул сокращается. Так что выгоднее зарегистрироваться и применять УСН и ПСН с начала года.

В некоторых случаях налоговые каникулы для ИП на УСН/ПСН доступны и тем, кто ранее снимался с учета как ИП, а потом решил возобновить бизнес. Эта возможность есть у ИП, который возобновил свою деятельность в качестве ИП впервые и повторно встал на учет как ИП после того, как в регионе были введены налоговые каникулы.

Поясним на примере.

Предположим, что г-н Вартанен был зарегистрирован как ИП в 2010 году, проводя исторические и экоэкскурсии в Ленинградской области. По семейным обстоятельствам он снялся с учета как ИП в 2013 году.

Областным законом от 20.07.2015 № 73-оз была установлена нулевая ставка, в т.ч. для деятельности по предоставлению экскурсионных услуг (п. 16 прил. к указанному Закону). Причем действие этих каникул – по 31.12.2026 включительно. Если г-н Вартанен встал на учет после 2015 года, то сможет воспользоваться этой льготой.

Раньше фиксировались попытки налоговиков оспорить право уйти на каникулы ИП, который когда-то уже был зарегистрирован (см., например, постановление АС Уральского округа от 15.10.2018 № Ф09-6233/18). Но теперь вряд ли чиновники будут оспаривать это право ИП, поскольку его подтверждал и ВС (п. 14 обзора, утв. Президиумом 04.07.2018), более того, с этим не спорят и в Минфине (см., в частности, письмо от 15.05.2023 № 03-11-11/43802).

Иное дело, если ИП снялся с учета уже в период действия налоговых каникул: вновь зарегистрировавшись, он не сможет воспользоваться этой преференцией (см., например, письмо Минфина от 20.01.2020 № 03-11-11/2566).

Если человек снялся с учета как ИП, а после введения налоговых каникул снова зарегистрировался в этом качестве, то он вправе рассчитывать на эту меру поддержки. Однако надо внимательно проверять даты вступления в силу региональных законов.

Например, ИП Есенин (Рязанская обл.) снялся с учета в марте 2015 г., а в 2025-м решил возобновить деятельность в сфере начального общего образования (код ОКВЭД 85.12). Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ, вводящий нулевую ставку для ИП на УСН и (или) ПСН, вступил в силу после марта 2025 г. Есенин вправе уйти на налоговые каникулы в 2025 году (при соблюдении прочих условий), поскольку повторно стал ИП после введения этой преференции в области. Если бы Есенин снялся с учета после вступления в силу регионального закона, то он не смог бы уйти на налоговые каникулы.

Помните, мы предупреждали, что не стоит затягивать с уходом на каникулы? Это замечание связано с условием № 2: с даты регистрации ИП не должно истечь два календарных года, т.е. два периода с 1 января по 31 декабря.

Налоговое законодательство не оговаривает какого-либо особого понимания года в данном случае. Значит, справедливо применять общее определение, данное в п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 № 107-ФЗ «Об исчислении времени» (ст. 11 НК).

Условие № 3: эта возможность только для двух спецрежимов – УСН, ПСН. Если ИП применяет ОСН и ПСН, то он может уйти на каникулы по ПСН, только необходимо вести раздельный учет. Причем ИП на УСН должен помнить о том, что доля дохода от льготируемой деятельности должна быть не меньше 70%. Эту долю нужно определять по итогам года от общего объема доходов от реализации товаров (работ, услуг). Поскольку ИП и на каникулах сохраняет право вести бизнес в нескольких сферах, то ему надо вести раздельный учет, выделяя доход от «каникулярной» деятельности из общей суммы доходов по формуле:

Доход по «каникулярному» виду деятельности / Общая сумма доходов x 100%.

ИП надо быть готовым документально подтвердить факт соблюдения условия о 70%-ной доле, поскольку ИФНС вправе потребовать представить соответствующие документы (п. 6 ст. 88 НК). Как вести в данном случае раздельный учет доходов, закон не оговаривает, а Минфин рекомендует вести его в книге учета доходов и расходов (письмо от 08.11.2016 № 03-11-11/65336). Логично ввести в нее дополнительную графу.

Условие № 4: в течение двух налоговых периодов не должно быть перерыва в работе на УСН или ПСН. Это надо запомнить в особенности ИП на патентах. Если будут приобретены патенты, между сроками действия которых будут перерывы, то это и будет перерыв в применении ПСН, который лишает права на каникулы.

Косметолог ИП Нестерова сразу после регистрации применяла ОСН и приобрела патент с льготной ставкой. Срок его действия – до 16.12.2024, и снова куплен патент только 13.01.2025. Нестерова не сможет воспользоваться каникулами по второму купленному патенту из-за перерыва в применении ПСН.

Условие № 5: надо соблюдать условия и ограничения, не только установленные НК, но и те, которые может ввести регион. Например, по средней численности работников, как это сделано, скажем, Законом ХМАО – Югры от 20.02.2015 № 14-оз – не более 50 человек. Или по предельному размеру дохода от реализации: так, чтобы сохранить право на налоговые каникулы, в Тамбовской области дозволено заработать от деятельности, по которой обнулена ставка по ПСН, не более 30 млн руб. (Закон от 30.10.2012 № 204-З).

Что будет, если нарушить ограничения, установленные не НК, а региональным законом? Ничего хорошего: ИФНС сможет пересчитать и заставить уплатить налог на общих основаниях за весь налоговый период, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК).

Еще раз подчеркнем: всегда надо изучать региональные законы. В них могут быть ограничения, которых нет в других регионах, – например, право на налоговые каникулы для ИП на УСН, работающего в Томской области, будет утрачено, если среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет менее двух МРОТ (Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ).

Пошагового алгоритма нет, но надо уведомить о переходе на спецрежимы.

ИП, желающий перейти на УСН, обязан поставить ИФНС в известность о таком переходе, заполнив и подав уведомление о переходе (ст. 346.13 НК) одновременно с документами на регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. Рекомендована форма 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16373). Чтобы перейти на ПСН, ИП достаточно подать заявление о получении патента не менее чем за 10 рабочих дней до начала применения спецрежима (ст. 346.45 НК).

А вот о том, чтобы уйти на налоговые каникулы, сообщать не надо (иное может быть установлено региональным законом). Главное – это строго соблюдать все ограничения и условия как в отношении «каникулярных» видов деятельности, так и в отношении спецрежимов.

На всякий случай напомним условия применения спецрежимов в 2025 году. Так, на УСН:

нельзя заработать за год (и вообще за любой отчетный период) более 450 млн руб.;
остаточная (балансовая) стоимость ОС не может превышать 200 млн руб. (стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню, определенному Правительством, не учитывается);
нельзя привлекать к исполнению бизнес-задач более 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК).

Также не допускается осуществлять деятельность, которую нельзя вести на УСН (п. 3 ст. 346.12 НК).

ИП, желающие работать на ПСН, в 2025 году должны:

вести бизнес на территории «Сириуса» или региона, в котором введена ПСН;
не привлекать к работе по трудовым договорам и ГПД более 15 персон (по всем видам бизнеса на патенте);
не заниматься деятельностью, запрещенной для ПСН.

Исключает применение ПСН доход в размере более 60 млн руб. с начала календарного года или за прошедший год. Дополнительные ограничения могут быть установлены и региональными законами.

Таким образом, утрата права на спецрежим в связи с нарушениями условий его применения исключает применение налоговых каникул.

Если же все условия соблюдены, то:

ИП на УСН не уплачивает «упрощенный» налог и авансовые платежи в течение двух лет начиная с года регистрации. Минимальный налог также платить не нужно (п. 4 ст. 346.20 НК). Такая льгота действует до 31 декабря 2026 г. включительно. В «упрощенной» декларации указывается ставка налога 0% (п. 4 ст. 346.20 НК).
ИП на ПСН может не оплачивать первые два патента (пп. 1, 2, 5ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК). Еще раз подчеркнем: между сроками действия патентов не должно быть перерыва (п. 3 ст. 346.50 НК). Льгота действует до 31 декабря 2026 г. включительно. На стр. 002 заявления на получение патента (форма утв. приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891) указывается следующее (п. 19 порядка, утв. тем же приказом):
- 0% – в поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку __ процентов, установленную»;
- реквизиты, подпункт, пункт, статья регионального «каникулярного» закона – в поле «Ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации».

Налоговые каникулы – не повод не вести налоговый учет.

Если ИП-упрощенец на радостях от того, что применяет нулевую ставку (поскольку «Ура, каникулы!»), не будет вести КУДиР, то могут последовать санкции по ст. 120 НК (на первый раз – 10 000 руб.). Также надо подавать годовую налоговую декларацию, в которой отмечается, что применяется нулевая налоговая ставка.

ИП на патенте не сдают декларации и отчетность вообще. Однако и они должны вести книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН. А если наряду с «каникулярной» деятельностью ведется еще один бизнес на патенте?

ИП Холмсов применяет налоговые каникулы по услугам в области фотографии в Артемовском городском округе Приморского края с 25 апреля 2022 г. (ст. 3, п. 4 прил. к Закону Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ). Одновременно он осуществляет детективную деятельность (код ОКВЭД 80.30, не относится к «каникулярным»). Поскольку Холмсов совмещает работу на патенте с нулевой ставкой с бизнесом по патенту с обычной ставкой, то ему придется вести две книги.

Также ИП должны сдавать отчетность за работников по страховым взносам.

ИП может утратить право на налоговые каникулы, если доля доходов от «каникулярной» деятельности упадет ниже 70% при совмещении с другими, не льготируемыми видами деятельности.

Также с налоговыми каникулами придется проститься, если ИП утратит право на УСН или ПСН. Для ИП на ОСН нет возможности применять налоговые каникулы.

Имейте в виду, что балансирование на грани слета со спецрежима – приближение менее чем на 5% к предельным параметрам использования спецрежима – два раза и более за календарный год может спровоцировать выездную налоговую проверку (см. приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Что такое налоговые каникулы?

Налоговые каникулы – это мера государственной поддержки, при которой ИП на спецрежимах могут применять нулевую ставку налога на УСН или ПСН в течение первых двух лет работы.

Кто может воспользоваться налоговыми каникулами?

Право на каникулы имеют ИП, зарегистрированные после вступления в силу регионального закона, вводящего такую льготу, и осуществляющие деятельность в определенных сферах: производственная, социальная, научная, оказание бытовых услуг населению, а для УСН еще и предоставление мест для временного проживания.

До какого времени действуют налоговые каникулы?

Глобально – до 31 декабря 2026 г. включительно, но некоторые регионы прекратили действие этой преференции, а некоторые еще могут прекратить.

Какие виды деятельности подходят под налоговые каникулы?

Надо сверяться с региональными законами. НК обозначает лишь рамки: производство, социальная, научная деятельность, бытовые услуги, предоставление мест для временного проживания (только для УСН). Точные коды ОКВЭД и условия устанавливаются законом субъекта РФ.

Можно ли воспользоваться каникулами, если я уже был ИП?

Можно, если вы повторно стали ИП после введения налоговых каникул в вашем регионе и это первый случай возобновления деятельности. Если же вы снялись с учета в период действия каникул, то снова воспользоваться ими нельзя.

Нужно ли подавать заявление или уведомление в ИФНС?

НК не обязывает этого делать (но надо убедиться в том, что и региональный закон этого не требует). Надо соответствовать установленным требованиям, правильно уведомить о переходе на УСН, получении патента.

Могу ли я совмещать льготируемую и обычную деятельность?

Да, но только при условии раздельного учета доходов и отсутствия нарушений требований, исключающих применение УСН, ПСН.

Нужно ли вести учет во время налоговых каникул?

Да, даже на каникулах ИП на УСН обязан вести книгу учета доходов и расходов и сдавать годовую декларацию. ИП на ПСН должен вести книгу учета доходов.

Как узнать, есть ли каникулы в моем регионе?

Обратитесь к официальному порталу ФНС – там есть информация по всем регионам. Можно также обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации. Но всегда нужно изучать законодательство вашего субъекта РФ, чтобы убедиться, что ваш вид деятельности входит в список льготируемых.

Может ли действующий ИП перейти на налоговые каникулы?

Можно заявить о переходе на каникулы не прямо с даты регистрации. Однако с этого дня не должно истечь два календарных года, т.е. два периода с 1 января по 31 декабря.

Освобождают ли налоговые каникулы от уплаты страховых взносов ИП за себя?

Нет, в период налоговых каникул ИП должны платить страховые взносы за себя и за наемных работников.

Могут ли самозанятые уйти на налоговые каникулы?

Нет, такая возможность на плательщиков НПД не распространяется.

На какой максимальный срок можно получить налоговые каникулы?

Каникулы могут действовать в течение двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП и в пределах двух календарных лет. Два налоговых периода по УСН составляет два календарных года, для ПСН (по общему правилу) – тоже.

Мой регион не продлил налоговые каникулы. Что делать?

Платить налоги по стандартным ставкам УСН/ПСН, задействовать другие законные методы налоговой оптимизации.

Подытожим: налоговые каникулы – это возможность начать бизнес с меньшими финансовыми рисками. Но важно соблюдать все условия, чтобы не потерять льготу. Заранее изучайте региональное законодательство и консультируйтесь со специалистами.