Войти в личный кабинет
Вторая волна налоговой реформы. Что изменил закон №362-ФЗ в НК
Налог при ПСН
28.11.2024
Поделиться

Вторая волна налоговой реформы. Что изменил закон №362-ФЗ в НК

Налоговая реформа продолжает набирать обороты. Разбираем, какие поправки в НК внес закон от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ, который в обиходе был назван второй волной налоговой реформы.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
131
просмотр

Законодатели изменили условия применения ПСН. Так, можно утратить право на применение патента, если доходы от реализации, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. и за предшествующий год. До изменений правило действовало только для доходов за текущий год.

Также уточнено, что в названной величине учитываются доходы и по ПСН, и по УСН, если оба режима применялись в календарном году, а не как ранее – одновременно.

Коэффициент-дефлятор с 1 января 2025 г. для целей упрощенки – 1.

Чтобы исключить все домыслы и сомнения, законодатель прямо установил, что:

  • все ранее установленные дефляторы не применяются с 01.01.2025 г.;
  • лимит доходов в размере 337,5 млн руб. в 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор не подлежит.

Таким образом, в 2025 году базовый порог доходов для перехода на УСН составит 337,5 млн руб. (по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на УСН).

Лимиты для применения УСН: доходы не превышают 450 млн руб., порог по остаточной стоимости ОС – 200 млн руб.

В 2025 году не будут составлять счета-фактуры при реализации в т.ч. упрощенцы, освобожденные от уплаты НДС по абз. 3 п. 1 ст. 145 НК, т.е. которые:

  • переходят на УСН с 2025 года;
  • уже работали на УСН,

и их доход за 2024 год не превысил 60 млн руб.

Если налогоплательщик на УСН осуществляет операции, освобождаемые от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), то счета-фактуры он не составляет.

Интересный момент появится в п. 2 ст. 346.21 НК, который касается применения пониженных ставок в разных регионах России. Его использовали для налоговой миграции – переезда в регионы с льготными ставками.

Согласно закону № 362-ФЗ от 29.10.2024 г., если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов (то есть трех лет) начиная с года переезда законом субъекта РФ по новому месту нахождения установлена меньшая ставка, чем по старому месту регистрации в качестве плательщика УСН, то налог (авансовые платежи) в течение трех лет исчисляется по прежним ставкам.

Избегать «серых» схем фиктивной налоговой миграции стоило и раньше, ФНС довольно просто вычисляет подобные нарушения.

В 2025 году увеличится сумма выплат, с которой МСП платят взносы по общему тарифу.

Единый 15%-ный пониженный тариф страховых взносов для МСП – на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ – сохраняется (он установлен подп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК) и применяется к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу:

– в 2024 году – один федеральный МРОТ (19 242 руб.);

– в 2025 году – 1,5 федерального МРОТ, т.е. 33 660 руб. с учетом ежегодной индексации МРОТ на 2025 год до 22 440 руб.

Обратите внимание: пониженный тариф применяется к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу МРОТ (после принятия закона – 1,5 МРОТ).

С 1 января по 31 декабря 2025 г. организациям установят три ставки для расчета пеней:

  • 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки – за первые 30 календарных дней просрочки;
  • 1/150 – с 31-го по 90-й день;
  • 1/300 – с 91-го дня и по день оплаты.

Временный порядок расчета пеней по фиксированной ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ применяется по 31 декабря 2024 г. вне зависимости от того, сколько дней была просрочка.

Установлено еще одно основание для неначисления пеней: они не начисляются на недоимку в размере положительного сальдо ЕНС (в соответствующий день), увеличенную на сумму, которая зачтена в счет предстоящей обязанности лица по уплате налога. Это правило уже действовало, но как временная мера, до 31.12.2024 г.

Эксперимент по использованию АУСН распространяют на все регионы. Так, с 1 января 2025 г. все субъекты РФ смогут ввести спецрежим на своей территории, приняв соответствующий региональный закон. Общий срок проведения эксперимента продлевают до 2027 года (включительно).

С 2025 года за госрегистрацию договора аренды надо будет платить:

  • 4000 руб. – для частных лиц и ИП (в 2024 году – 2000 руб.);
  • 44 000 руб. – для организаций (в 2024 году – 22 000 руб.).

Если бы не поправки, то регистрация договора аренды была бы связана с кадастровой стоимостью (новая редакция подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК, создана законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ), с 1 января 2025 г. (когда изменения вступили бы в силу):

  • физлицам и ИП надо было бы платить 0,02% от кадастровой стоимости объекта дороже 20 млн руб., но не менее 0,02% от цены сделки и не более 500 000 руб.;
  • юридическим лицам – 0,2% от кадастровой стоимости объекта дороже 22 млн руб., но не менее 0,2% от цены сделки и не более 1 млн руб.

Таким образом, новые поправки улучшают условия для сторон арендных отношений.

Кроме того, закон от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ уточняет порядок и размеры пошлин за госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ, увеличивает размер госпошлин в области оборота оружия, в отношении частной детективной (сыскной) и охранной деятельности.

Физические лица получили освобождение от уплаты НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по договорам займа или кредита. Для получения льготы должны быть соблюдены следующие условия:

  1. Кредит взят на новое строительство или покупку жилья, земельных участков под ним и участков для ИЖС либо на рефинансирование (перекредитование) таких кредитов (займов).
  2. Договор заключен до 31 декабря 2024 г.
  3. Имеется право на имущественный вычет на покупку или строительство жилья.

Эти изменения уже работают.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей