
ПСН: актуальные изменения в применении спецрежима на 2025

Лимит дохода на ПСН: учитываем и предыдущий год
Право на ПСН утрачивается не только в случае, когда доходы с начала календарного года превысили 60 млн руб., но и в случае, когда на ПСН заработано больше 60 млн руб. и за предшествующий календарный год (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 (в ред. Федерального закона от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ). При этом в подсчет идут и доходы по УСН. Причем будут учитываться доходы по всем патентам, которые налогоплательщик применяет в календарном году.
Изменен срок оплаты патента
Если его действие заканчивается 31 декабря, то заплатить надо не позднее 28-го (подп. «б» п. 69 ст. 2, п. 4 ст. 19 закона от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ). Изменения действуют со следующего, 2025 года (в 2024 году делаем по-старому). Поскольку 28.12.2025 г. приходится на воскресенье, то уплата налога при ПСН, если срок действия патента завершается 31.12.2025 г., должна быть произведена 29 декабря.
Продление налоговых каникул для новичков
До 31 декабря 2026 г. включительно продлили право регионов вводить налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП.
Налоговые каникулы – это возможность для предпринимателя применять ставку 0% по налогу при ПСН, т.е. фактически не уплачивать его. Эти каникулы могут применять ИП, зарегистрированные в определенный период времени в регионах, где приняты соответствующие законы (которые могут вводить дополнительные требования).
Бизнес должен быть связан с определенными видами деятельности (как правило, социальной, научной, производственной, бытовой направленности).
Действие этой льготы должно было завершиться как раз 31.12.2024 г. (п. 3 ст. 2 закона от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ, ст. 5 закона № 259-ФЗ).
НДС и ПСН: платим или нет?
ПСН не может быть основной системой налогообложения, применяется только наряду с УСН, ОСН или ЕСХН. Когда ИП только встает на учет, по умолчанию «включается» ОСН, если он не выберет спецрежим. Приобретая патент на определенную деятельность, ИП с доходов по ней НДС не платит (п. 11 ст. 346.43 НК) – так будет и в 2025 году.
Однако НДС надо будет платить, если ИП на ПСН выставит счет-фактуру с выделением суммы НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК), а также по деятельности, по которой в любом случае придется платить НДС (импорт товаров, выступая налоговым агентом и т.п., п. 11 ст. 346.43 НК).
Новый вид деятельности для ПСН — продажа и производство серебряных изделий
С 2025 года можно будет получить патент на производство или продажу изделий из серебра (ст. 346.43 НК). Для этого необходимо предоставить в налоговый орган заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала его применения.