На всякий случай напомним, что ПСН не может быть основной системой налогообложения. Патент применяется только наряду с УСН, ОСН или ЕСХН. Когда индивидуальный предприниматель регистрируется в налоговой и встает на учет, по умолчанию «включается» ОСН, если он не выберет спецрежим. Но нужно ли на ПСН платить НДС? Разбираемся.

ПСН и НДС в 2025 году

В каких случаях ИП на ПСН должны уплачивать НДС?
В любом случае, приобретая патент на определенную деятельность, ИП с доходов по ней НДС не платит.
Вот что говорит закон (п. 11 ст. 346.43 НК):
В этом смысле ничего не изменяется и в 2025 году.
Выделим главное:
-
Если вид деятельности или конкретный объект (в отдельных случаях) переведен на ПСН, то ИП на патенте НДС с операций по нему не платит.
-
По видам деятельности или объектам, в отношении которых ПСН не применяется, ИП на патенте НДС платит (если возникает объект налогообложения этим налогом).
-
НДС также уплачивается, если ИП на ПСН выставит счет-фактуру с выделением суммы НДС.
Согласно подп. 1 п. 5 ст. 173 НК, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
То есть ИП на патенте достаточно выставить хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала – и придется заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК).
Когда еще НДС неизбежен?
Также есть операции, по которым предпринимателю в любом случае придется платить НДС (п. 11 ст. 346.43 НК):
-
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
-
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК.
Переведем с языка кодекса на «человеческий». ИП на ПСН необходимо также платить НДС:
-
при импорте товаров;
-
выступая налоговым агентом;
-
по операциям в рамках договоров инвестиционного товарищества, концессионных соглашений на территории России (ст. 174.1 НК). И на ПСН можно иметь дело с этими формами бизнеса, поскольку п. 6 ст. 346.43 НК запрещает применение патентной системы лишь для договоров простого товарищества и ДДУ.