Можно ли отказаться от действующего патента?
ПСН
19.01.2025
Поделиться

Можно ли отказаться от действующего патента?

Представим ситуацию, которая многих будет волновать в будущем: ИП совмещает патент и УСН. Конец года, подсчитали – прослезились: доход вот-вот перевалит за 60 млн руб. Вопрос: может ли ИП отказаться от действующего патента просто так, по своему желанию?

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
229
просмотров

Согласно нормам налогового законодательства, отказ от действующего патента невозможен. ИП, подавший заявление о применении ПСН или получивший патент в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК, до даты начала действия данного патента (до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения) может принять решение о неприменении ПСН, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме (письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8152, п. 4 письма ФНС России от 26.11.2021 № СД-4-3/16553).

Обратите внимание, что две даты: начала действия патента и постановки на учет – могут не совпадать (ст. 346.46 НК).

“Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения”.

Сам же полученный патент может начать действовать и позже, ведь его выдают на любой налоговый период, кратный календарному месяцу (год, полгода, два месяца, один месяц).

В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК,

“патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей”.

До того, как патент начнет действовать, от него можно отказаться.

Скажем, ИП Никитин А.А. заранее представил заявление на патент и предполагал, что будет его применять с 3 февраля 2025 г. До этой даты ИП вправе отказаться от патента, отправив в ИФНС уведомление в свободной форме.

Подчеркнем: до того, как начали деятельность по патенту, можно от него отказаться. Именно отказаться, а не прекратить деятельность на ПСН (нельзя прекратить то, что еще не началось). И о заявлении: как правильно отмечено в примере, достаточно подать заявление об отказе в произвольной форме (на это указала ФНС, отвечая на вопрос № 4 в письме от 26.11.2021 № СД-4-3/16553).

При действующем патенте возможно лишь (мы не рассматриваем прекращение деятельности в качестве ИП вообще):

  1. Утратить право на его применение, нарушив требования ст. 346.45 НК – заработав более 60 млн руб. с начала года (согласно новой редакции ст. 346.45 НК учитываются и доходы предыдущего года), превысив показатель средней численности (больше 15 человек как в штате, так и на ГПД), проведя недопустимую на ПСН операцию, реализовав «запрещенный» товар.
  2. Полностью прекратить предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, подав в ИФНС в течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, заявление по ф. № 26.5-4) (КНД 1150026) (утв. приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882). При этом налог, уплачиваемый в связи с ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени работы на ПСН в календарных днях.

Других случаев прекращения применения ПСН при действующем патенте до истечения срока его действия в гл. 26.5 НК нет.