Грамотный подход к выбору системы налогообложения может сыграть ключевую роль в успехе всего проекта. В статье разберем действующие на 2025 год налоговые режимы для ИП с плюсами и минусами и поможем вам выбрать оптимальный вариант.

Как выбрать систему налогообложения для ИП в 2025 году

Обзор систем налогообложения для ИП
На 2025 год в России действуют шесть налоговых режимов: один из которых – общий (ОСН), а пять остальных – специальные, т.е. предоставляющие определенные преференции налогоплательщику (см. таблицу ниже).
Для юридических лиц доступно четыре варианта: ОСН, УСН, АУСН и ЕСХН; совмещать режимы нельзя. Предприниматели в этом смысле находятся в более выгодном положении: они могут выбрать любую систему налогообложения, а в некоторых случаях даже сочетать пару из них, например, УСН и патент.
Системы налогообложения на 2025 год | ||||
---|---|---|---|---|
ОСН | Специальные налоговые режимы | |||
УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы» | ЕСХН | ПСН (патентная система) | НПД (налог на самозанятость) | |
АУСН «Доходы», АУСН «Доходы минус расходы» | ||||
Эти режимы могут применять юридические лица | Юрлицам недоступны | |||
Эти режимы могут применять ИП |
Напомним: в 2021 году был упразднен ЕНВД, зато с июля 2022 г. добавили автоматизированную упрощенку (АУСН). Разберем каждую систему более подробно с точки зрения выгоды и удобства для индивидуального предпринимателя.
НПД – налог на профессиональный доход
Самозанятость появилась несколько лет назад как эксперимент для некоторых регионов (закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ), но практика оказалась настолько успешной, что действие режима распространили на всю территорию России, оставив его введение на усмотрение присоединившихся к эксперименту субъектов РФ.
Когда ИП выгодно быть на НПД?
На самозанятости бизнесмен пользуется выгодными ставками:
-
4% – с доходов, полученных от физлиц, и
-
6% – с доходов от компаний. При этом он избавлен от ведения бухучета и сдачи налоговой отчетности.
Сохранить при этом статус предпринимателя бывает важно, чтобы получить сотрудничество с крупными заказчиками. Так партнерские связи будет легче наладить: с ИП все работают охотнее, чем с самозанятыми физлицами.
Лимиты для применения НПД на 2025 год:
-
годовой доход – не выше 2,4 млн руб.;
-
отсутствие сотрудников в найме;
-
ограниченный перечень видов деятельности.
Преимущества | Недостатки |
---|---|
Низкие ставки налога | Нельзя нанять персонал |
Нет сложного бухучета и обязанности сдавать отчетность | Нет социальных выплат |
Бонус 10 000 руб. при регистрации в приложении «Мой налог» | Запрещено совмещать с другими режимами |
ИП освобожден от уплаты фиксированных страховых взносов | Ограничен годовой доход и круг видов деятельности |
При отсутствии доходов не нужно сниматься с учета | Расходы не учитываются при налогообложении |
Нет обязанности покупать ККТ для расчетов с физлицами | Ограничения по некоторым формам расчетов, например, взаимозачетам |
ПСН – патентная система налогообложения
Основы режима регламентированы гл. 26.5 НК, а подробности применения и размер платежа следует уточнять в региональном законодательстве: в каждом субъекте РФ свои правила.
В чем суть: предприниматель покупает патент – фактически право заниматься определенным видом деятельности на конкретной территории – и освобождается от некоторых налогов и обязанности сдавать по ним отчетность. Причем доплачивать к стоимости патента не нужно, если ИП превысит потенциально возможный к получению доход.
Для расчета платежей в вашем регионе используйте калькулятор на сайте ФНС.
Лимиты для применения ПСН на 2025 год:
-
годовой доход – не более 60 млн руб.;
-
средняя численность работников по трудовым и гражданско-правовым договорам – не более 15 человек;
-
срок действия патента – от одного до 12 месяцев.
Обратите внимание на поправки, которые внес закон от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ, касающиеся получения права на патент.
Если в 2024 году доход ИП от ведения бизнеса составил более 60 млн руб., то, согласно новой версии подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК (вступит в силу 1 января 2025 г.), он не вправе применять ПСН с 1 января 2025 г.
Преимущества | Недостатки |
---|---|
Нет налоговой отчетности | Ограничения годового дохода и численности работников |
Фиксированный размер страховых взносов + возможность на них уменьшить платеж по налогу | Строгий перечень видов деятельности |
Можно совмещать с другими спецрежимами (УСН, ЕСХН) | Ограничения физических показателей (торговой площади, количества транспорта) |
В некоторых случаях ИП освобожден от ККТ (работа в удаленной местности, где нет интернета или связь нестабильна; расчеты по безналу в сегменте В2В; виды деятельности по п. 2 ст. 2 закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ) | Риск «слететь» с режима и получить доначисления, если выйти за рамки разрешенного вида деятельности. Можно работать строго в одном регионе |
Есть возможность воспользоваться налоговыми каникулами | Придется заплатить налог даже при отсутствии доходов |
С 2025 года внедряется еще одно правило: патенты со сроком действия до 31 декабря нужно оплатить не позднее 28 декабря, с учетом возможного переноса этого крайнего срока, если он выпадает на нерабочий день (п. 2 ст. 346.51 НК в ред. закона от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ).
УСН «Доходы»
Упрощенная система налогообложения – наиболее востребованный режим для субъектов малого и среднего бизнеса в РФ.
Ставка при объекте «Доходы» – 6%, предприниматель платит налог, рассчитанный только с суммы полученных доходов в периоде, без учета произведенных расходов.
С 2025 года в УСН вносятся серьезные изменения: ИП на этом режиме становятся плательщиками НДС, а лимиты значительно расширяются. Также упраздняется повышенная ставка – 8%.
Лимиты УСН «Доходы» на 2025 год для ИП:
-
доход нарастающим итогом с начала года – не более 450 млн руб.;
-
средняя численность работников – не более 130 человек.
Преимущества | Недостатки |
---|---|
Низкая ставка, региональные власти могут сделать ее еще ниже | При объекте «Доходы» нельзя уменьшить налоговую базу на сумму расходов |
Фиксированный размер страховых взносов, на эту сумму можно сократить налог | Обязанность платить НДС при превышении лимита доходов в 60 млн руб. с начала года (доходы считаются в совокупности по УСН и ПСН при совмещении) |
Возможность совмещения с патентом (но для сравнения с лимитом в 60 млн руб. учитываются доходы от обоих спецрежимов) | Ограничение по годовому доходу и количеству сотрудников |
Не нужно подавать уведомления об освобождении от уплаты НДС, если доход ниже предела | Некоторые ограничения по видам деятельности |
Можно выбрать ставку НДС: 20%/10%/0% или 5%/7% (без возможности вычетов) | Нельзя получить вычеты при уплате НДС по ставке 5% или 7%, кроме технических вычетов |
Только одна декларация в год (в общем случае) | Уплата налога ежеквартально |
Налоговые каникулы в некоторых регионах |
УСН «Доходы минус расходы»
Режим позволяет ИП учитывать не только доходы, но и понесенные расходы, что значительно снижает налогооблагаемую базу. В 2025 году ставка составляет 15% от разницы между полученной выгодой и затратами, что делает систему привлекательной для тех, кто ведет активную хозяйственную деятельность и имеет значительные затраты.
Чтобы расходы приняли к вычету, необходимо также подтвердить их документами: чеками, актами, накладными или бланками строгой отчетности от поставщиков и подрядчиков.
Еще одна важная особенность: на УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога. Если по итогам отчетного периода рассчитанная сумма налога меньше 1% от общей суммы полученных доходов, то уплате подлежит именно этот 1%. Это значит, что даже если ваш бизнес в убытке, все равно придется пополнять бюджет страны.
Преимущества | Недостатки |
---|---|
Низкая ставка – 15%, которая в регионах может быть снижена до 5% | Не все расходы принимаются для снижения базы |
Возможность сократить налогооблагаемую базу за счет признания подтвержденных расходов | Лимиты по годовому доходу (450 млн руб.) и средней численности сотрудников (130 человек) |
Возможность упростить бухучет и простая отчетность | Обязанность платить НДС при превышении порога в 60 млн руб. с начала года |
Налоговые каникулы в регионах для определенных видов деятельности (продлены до 2027 года) | Минимальный налог 1% от доходов |
Декларация УСН сдается один раз в год | Уплата налога ежеквартально |
Автоматизированная УСН
Спецрежим АУСН с 1 января 2025 г. станет доступным для всех регионов России, изменения внес закон от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ.
Суть автоматизированной УСН заключается в том, что налоговые обязательства автоматически рассчитываются и уплачиваются через специализированные онлайн-сервисы.
ИП ведут только учет расходов и доходов в личном кабинете на сайте ФНС, а все расчеты за них самостоятельно производят налоговики, это значительно упрощает процесс для налогоплательщиков.
Ставка зависит от объекта:
-
«Доходы» – это 8%;
-
«Доходы минус расходы» – 20%.
На режиме АУСН «Доходы минус расходы» есть также минимальный налог – 3% от всех доходов. Его можно применять в трех случаях:
-
доход составляет 0;
-
расходы бизнесмена превышают доходы;
-
налог, рассчитанный по ставке 20%, оказался ниже минимального налога.
АУСН может быть особенно выгодна для предпринимателей, которые ведут бизнес малого масштаба с ограниченными доходами и расходами, а также для тех, кто не хочет тратить время на сложный бухгалтерский учет. Этот режим сокращает риск ошибок и упрощает взаимодействие с налоговыми органами.
Преимущества | Недостатки |
---|---|
Облегченный налоговый учет, всеми расчетами занимается ФНС | Ограничение годового дохода – не более 60 млн руб. |
Нет обязанности платить страховые взносы за себя и за работников | Лимит по средней численности работников – не более пяти человек. Запрещено нанимать налоговых нерезидентов РФ и выплачивать з/п наличными |
По решению ИП НДФЛ с вознаграждений сотрудникам удерживает и перечисляет банк | Ежемесячно нужно передавать банку информацию для расчета НДФЛ по работникам. Сотрудничество только с уполномоченными банками |
Страховые взносы за работников за травматизм не зависят от размера выплат и составляют 2750 руб. за 2025 год | Есть ограничения по кодам ОКВЭД |
Не нужно сдавать отчетность | При объекте «Доходы минус расходы» учитываются только безналичные траты и те, что подтверждены чеками ККТ |
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
Система предназначена для упрощения налогообложения компаний и ИП, занимающихся сельским хозяйством и рыбной ловлей. Режим позволяет участникам аграрного сектора уплачивать налог в отношении деятельности по производству и реализации сельхозпродукции.
Налоговая ставка – 6% с разницы между фактически полученными доходами и понесенными расходами. Доля прибыли, полученной от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% общего дохода предпринимателя.
Уплата налога происходит каждые полгода в течение ведения деятельности, а декларация по ЕСХН подается один раз в год.
Преимущества | Недостатки |
---|---|
Низкая ставка – 6%, регионы могут снижать до 0% | Подходит только аграрному бизнесу |
Простой учет, достаточно вести КУДиР | Если доход от сельхозпроизводства ниже 70%, ИП «слетает» на ОСН |
В первый год работы на ЕСХН можно получить освобождение от НДС при любой величине доходов (п. 1 ст. 145 НК) | Нужно платить НДС, если профильный доход превышает 60 млн руб. за предшествующий год |
Можно совмещать с патентом | Ограничение по средней численности – 300 человек |
Сдача отчетности (декларации) один раз в год | Нельзя производить подакцизные товары (исключение – отдельные подакцизные товары, например, вино/шампанское из собственного винограда) |
ОСН – общая система налогообложения
На ОСН предприниматели уплачивают НДФЛ, а также НДС, если их доходы превышают установленный порог (можно получить освобождение, если выручка за три предшествующих месяца меньше 2 млн руб.). Эта система требует ведения полноценного налогового учета, что делает ее более сложной в администрировании по сравнению со спецрежимами.
Когда ОСН может быть выгодна для ИП?
Высокие доходы.
Если ИП ожидает значительные объемы доходов, ОСН может быть более выгодной, поскольку позволяет учитывать все расходы, связанные с ведением бизнеса, что снижает налогооблагаемую базу.
Крупные затраты.
Если предприниматель несет значительные затраты, связанные с бизнесом, не признаваемые при спецрежимах, наличие возможности признания этих расходов может снизить общий налог.
Работа с крупными контрагентами.
Многие компании предпочитают работать с контрагентами на ОСН, поскольку это повышает доверие и упрощает взаимодействие. Наличие НДС может быть преимуществом при продаже товаров и услуг, так как покупатели могут принять налог к вычету.
Возможность применения налоговых вычетов.
ИП на ОСН может воспользоваться правом на налоговые вычеты, что существенно снизит общую налоговую нагрузку.
Специфика бизнеса.
Для некоторых видов деятельности, например, в строительстве или оптовой торговле, применение ОСН может быть экономически более целесообразным, учитывая особенности расчетов и расходов.
При этом ОСН требует от ИП более тщательной организации налогового учета и подготовки отчетности, поэтому решение о переходе на ОСН должно основываться на конкретных финансовых показателях и бизнес-стратегии.
Критерии выбора системы налогообложения
Выбор системы налогообложения для ИП – это важный шаг, который влияет на финансовую эффективность бизнеса. Начните с определения вида деятельности, с которого планируете получать основной доход, поскольку некоторые специальные режимы налогообложения могут быть применимы не ко всем видам деятельности. Например, для сельского хозяйства или торговли могут действовать разные налоговые режимы.
Далее оцените примерный годовой доход, так как это поможет рассчитать налоговую нагрузку. На специальных режимах существуют ограничения по годовому доходу.
Также учтите планируемое количество сотрудников. На спецрежимах есть ограничения по средней численности работников. Если вы собираетесь набирать сотрудников в будущем, возможно, вам будет выгоднее начать с одной системы налогообложения, а затем перейти на другую.
Важно также проанализировать ваших потенциальных контрагентов. Если вы планируете работать с компаниями, которые платят НДС, то им может быть удобнее работать с подрядчиками, тоже уплачивающими НДС. Это может повлиять на выбор вашей системы налогообложения.
Кроме того, спрогнозируйте соотношение доходов и расходов. На некоторых системах налогообложения налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами, поэтому чем больше у вас расходов, тем меньше налоговая база.
Наконец, «примерьте» разные системы налогообложения, проведите предварительные расчеты налогов и проанализируйте ключевые показатели вашего бизнеса. Можно использовать налоговые калькуляторы, предлагаемые ФНС, чтобы определить наиболее выгодный режим налогообложения.