Скажем сразу: компенсировать надо задержку не только зарплаты, но и отпускных, пособий, иных видов выплат в связи с трудовыми отношениями. Компенсация подлежит выплате, даже если просрочка составила всего один день и даже при отсутствии вины работодателя. Рассказываем подробности.

Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы

Компенсация за задержку зарплаты. Основное
1. Компенсация начисляется за каждый календарный день просрочки. Отсчет ведется начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты, и заканчивая днем фактической выплаты (включительно). Если компенсация выплачивается по решению суда, то и тогда расчет ведут со дня, следующего за днем надлежащей выплаты, по дату фактической выплаты (ст. 236 ТК). Об этом следует помнить: судебные разбирательства могут тянуться долго, и размер компенсации будет расти.
2. Сумма долга, с которой надо рассчитывать компенсацию, определяется исходя из суммы, причитающейся на руки, за минусом НДФЛ (если сумма облагаемая). Это объясняется тем, что при выплате зарплаты необходимо удерживать из нее налог (п. 4 ст. 226 НК), т.е. НДФЛ – не часть зарплаты (см., например, позицию Мособлсуда).
3. Сумма компенсации определяется исходя из ключевой ставки ЦБ, причем если внутри периода просрочки показатель изменялся, то рассчитывать компенсацию надо исходя из каждого значения ставки отдельно.
4. ТК устанавливает минимальный размер суммы компенсации. Он может быть повышен трудовым, коллективным договором, локальным актом (ЛНА) (ст. 236 ТК). Если эти документы составляли не вы, то обязательно проверьте, нет ли в них подобных условий.
5. Компенсацию за задержку зарплаты нельзя учесть в расходах при налогообложении, причем и на ОСН, и на УСН, так как она не отвечает условиям признания в расходах на оплату труда согласно ст. 255 НК и не включена в закрытый перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.17 НК.
6. Вопрос о том, облагается ли НДФЛ компенсация за задержку выплаты зарплаты, дискуссионный. Есть точка зрения, что облагается, позиций больше (см. письма ФНС от 26.01.2023 № БС-4-11/850@, Минфина от 25.10.2022 № 03-04-05/103057, от 27.05.2022 № 03-04-06/50079), но те же Минфин и ФНС высказывали и противоположное мнение, что не облагается (письма Минфина от 11.03.2022 № 03-04-05/18004, от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839). Безопаснее обратиться за разъяснениями в ИФНС.
7. Рассматриваемая компенсация прямо не названа как выплата, не облагаемая страховыми взносами (см. ст. 422 НК, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если исходить из того, что компенсация выплачивается в рамках трудовых отношений, то да, она облагается взносами на ОПС, ОМС, на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 указ. Закона № 125-ФЗ). Есть подтверждения и от Минфина (см., например, письмо от 27.05.2022 № 03-04-06/50079).
В какие сроки надо расплачиваться с сотрудниками
Указанные сроки устанавливаются непосредственно нормами ТК, универсальными для всех работодателей, или самим работодателем в коллективных, трудовых договорах, ЛНА. Приведем ряд примеров.
Таблица. Сроки расчетов с работниками
Вид | Когда выплатить | Норма ТК |
---|---|---|
Зарплата (аванс) | Не реже чем каждые полмесяца (можно и чаще, если это предусмотрено в ЛНА, трудовом договоре) | ч. 6 ст. 136 |
Производственные премии | В дни, установленные колдоговорами, соглашениями, ЛНА | ч. 2 ст. 135 |
Отпускные | Не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска | ч. 9 ст. 136 |
Компенсация за неиспользованный отпуск | В последний день работы | |
Она же, при отпуске с последующим увольнением | Отпускные – не позднее чем за три календарных дня до начала такого отпуска, остальные выплаты – в день, предшествующий первому дню отпуска | |
При прекращении трудового договора в связи со смертью работника | В течение недели со дня, когда обратившийся предъявит работодателю документы, подтверждающие его право на получение таких выплат (паспорт, подтверждение родства и т.п.) | ст. 141 |
Если день выплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то выплата должна быть произведена накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК).
Расчет компенсации на примере
Порядок расчета минимального размера компенсации приведен в ч. 1 ст. 236 ТК. Для расчета имеют значение:
-
сумма просроченной выплаты за минусом НДФЛ, «чистыми»;
-
ключевая ставка ЦБ;
-
количество дней задержки.
Формулу можно представить в следующем виде:
Проиллюстрируем расчет компенсации на примере.
Локальным нормативным актом ООО «Щедрый год» установлены следующие даты расчетов с персоналом:
- 20-е число – аванс за первые 15 дней месяца;
- 5-е число следующего месяца – окончательный расчет за истекший месяц.
Аванс выплачен позже срока – 30-го числа того же месяца, т.е. просрочка составила 10 дней (с 21-го по 30-е число). Допустим, что ключевая ставка ЦБ РФ не менялась и составила 21%.
В качестве аванса товароведу В.М. Волину причитается на руки 32 000 руб. За 10 дней просрочки компенсация составит 448 руб. (32 000 руб. х 1/150 х 21% х 10 дн.).
Теперь рассмотрим расчет компенсации при увольнении.
Менеджер по продажам С. Рожнов увольняется 20-го числа, при этом ему причитается:
- в счет оплаты труда – 22 000 руб.;
- компенсация за неизрасходованный отпуск – 10 000 руб.
Расчет произведен с задержкой на семь дней. Ключевая ставка не изменялась, составляла 21%.
Дополнительно Рожнову причитается 313,60 руб. ((22 000 + 10 000) х 1/150 х 21% х 7 дн.).
Ответственность за задержку зарплаты
Компенсация за задержку выплаты – это форма материальной ответственности работодателя (ст. 236 ТК). Также за невыплату (неполную выплату, выплату с опозданием) зарплаты и других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, предусмотрена ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП в виде предупреждения или штрафов:
-
для должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб.;
-
для ИП – от 1 000 до 5 000 руб.;
-
для юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.
Если лицо раньше уже подвергалось административному наказанию по этой норме КоАП и повторно совершило аналогичное правонарушение, то может быть привлечено к ответственности уже по ч. 7 ст. 5.27 КоАП (если нет признаков преступления), и тогда:
-
должностному лицу грозит штраф от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от года до трех;
-
штраф для ИП составит от 10 000 до 30 000 руб.;
-
на юридическое лицо может быть наложен штраф от 50 000 до 100 000 руб.
Если зарплата не выплачена нескольким работникам, при этом срок выплаты выпадает на одну дату, то эти факты образуют одно правонарушение (п. 17 постановления Пленума ВС от 23.12.2021 № 45). Если два и более нарушения, предусмотренных одной и той же частью ст. 5.27, выявлены в процессе одного контрольного (надзорного) мероприятия, то наказание последует как за одно нарушение (ч. 5 ст. 4.4 КоАП).