Декларация при ликвидации ИП на УСН в 2025 году: пошаговая инструкция
Начнем с того, что технически закрыть ИП без сотрудников несложно, достаточно подать заявление Р26001 и оплатить 160 руб. госпошлины. Не позднее пяти рабочих дней налогоплательщик уже сможет получить лист записи в ЕГРИП. При наличии работников в найме процедура займет больше времени, но все равно снять с учета ИП гораздо проще, чем ликвидировать ООО.
Однако утрата статуса не освобождает ИП от обязанности отчитаться перед бюджетом. Чтобы окончательно закрыть все дела, не забудьте сдать итоговую декларацию по УСН, расчеты в СФР, отправить отчет о снятии фискального накопителя, а также рассчитаться по налогам, сборам и взносам, чтобы не оставить долгов перед государством.
Тайм-план при ликвидации ИП
-
Увольнение сотрудников (при их наличии) и выплата зарплаты в последний рабочий день.
-
Взаиморасчет с контрагентами, расторжение договоров.
-
Создание отчета о закрытии фискального накопителя, снятие с учета кассы.
-
Подача в ФНС (через личный кабинет налогоплательщика, онлайн-сервис ФНС, через МФЦ или лично) заявления по форме Р26001.
-
Сдача итоговой отчетности.
-
Уплата налогов и взносов.
-
Закрытие расчетного счета ИП: расторжение договора с банком и вывод оставшихся средств.
-
Уничтожение печати.
-
Хранение документов, связанных с исчислением налогов, минимум 5 лет.
Когда сдавать декларацию при закрытии ИП: точные сроки
В общем порядке предприниматель на УСН отправляет отчетность раз в год – не позднее 25 апреля за предыдущий период.
Если же деятельность прервалась досрочно, руководствоваться надо ст. 346.23 НК РФ. В норме закона зафиксировано два срока:
-
При добровольном прекращении работы ИП на упрощенке декларация подается до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения такой деятельности.
-
В случае утраты права применять УСН – до 25-го числа первого месяца в новом квартале.
Специальных сроков для предпринимателей, которые не просто уходят с упрощенки, а вообще снимаются с учета, законодатель не устанавливает.
По аналогии применяется правило «следующего месяца». С этой правовой позицией согласен и Минфин – сдать декларацию при закрытии бизнеса на УСН необходимо в те же сроки, что и при добровольном переходе на другой налоговый режим (письмо Минфина от 05.03.2019 г. № 03-11-11/14121). Однако же, если вы пропустили этот срок, знайте, что не будет ошибкой подать декларацию в общем порядке – до 25 апреля года, следующего за годом закрытия ИП. Привлечь к ответственности налоговики и в таком случае неправомочны, при возникновении спора ссылайтесь на п. 1 ст. 346.23 НК РФ; письма ФНС от 08.04.2016 г. № СД-3-3/1530@ и Минфина от 20.08.2012 г. № 03-11-11/25.
Пример:
Запись о снятии с учета ИП Власенко внесена в ЕГРЮЛ 21 января, значит, итоговую декларацию он должен сдать не позднее 25 февраля, а уплатить налог в бюджет до 28 февраля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Налоговый период при ликвидации ИП
Для предпринимателей на УСН налоговый период составляет один календарный год. Но если деятельность прекращается в течение года, отчитаться нужно по дату закрытия.
В приведенном выше примере ИП Власенко должен подать декларацию УСН за период – с 1 января 2021 г. до 21 января 2021 г.
Как заполнить итоговую декларацию ИП: пошаговая инструкция
В данный момент актуален бланк, утвержденный приказом ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@.
Но с 1 января 2025 г. начнет действовать новая форма декларации, утв. приказом ФНС от 02.10.2024 г. № ЕД-7-3/813, и будет применяться уже для отчетности за 2024 год.Разберем постранично, как правильно заполнить бланк в 2024 году.
Титульный лист
Первая страница заполняется стандартным образом, необходимо указать:
-
ИНН предпринимателя;
-
код корректировки – «0»;
-
код налогового периода – обычно ставится «34», но при закрытии ИП указываем «50»;
-
отчетный год – 2024 (год внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП);
-
код ИФНС – в каждом регионе свой;
-
код места учета для ИП – «120»;
-
ФИО ИП и номер телефона (без +7 или 8);
-
общее количество страниц в заполненной декларации.
На следующие два поля «Форма реорганизации (ликвидация) код» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» не обращайте внимания, они применимы только для юрлиц.
Ниже, в разделе «Достоверность и полноту сведений...» следует поставить цифру «1», если декларацию подает сам предприниматель.Правый нижний блок заполняется работником налогового органа, поэтому оставьте его пустым.
В конце ИП подписывает титульный лист и в поле рядом с подписью проставляет дату подписания декларации.
После оформления титульного листа переходим к разделам
Выберите:
-
1.1 и 2.1.1 – для объекта УСН «Доходы», и
-
1.2 и 2.2 – для объекта «Доходы минус расходы».
Практическая рекомендация: начинайте заполнение с раздела 2 (в нем рассчитываются суммы доходов, расходов, базы и исчисленного налога) и только потом переходите к разделу 1 (для него понадобятся уже готовые показатели).
Раздел 2.1.1 (Объект «Доходы»)
В этом разделе налогоплательщик показывает, как формировалась база для расчета налога, т.е. необходимо зафиксировать:
-
доходы нарастающим итогом, полученные в отчетном периоде (строки 110–113);
-
применяемую ставку (строки 120–123);
-
сумму взносов, уменьшающую налог к уплате (140–143).
Допустим, ИП Иванов получал доходы только в первом полугодии 2024 года, и уплаченные ранее страховые взносы не свели сумму к уплате в бюджет к нулю.
Важно: в бланке есть дополнительная строка 124 – в ней следует указать основания, если бизнесмен использовал пониженную ставку, и (через дробь) ссылку на разрешающий закон. Нужные коды найдете в приложении № 5 к инструкции ФНС.
На второй странице раздела 2.1.1 покажем страховые взносы, на которые ИП уменьшил налог.
Раздел 2.1.2 (Объект «Доходы»)
Эта страница редко бывает востребованной. Раздел 2.1.2 включают в отчетность только плательщики торгового сбора, чтобы снизить общую сумму налога (ст. 411, 412 НК).
Раздел 1.1 (Объект «Доходы»)
Код по ОКТМО в разделе 1.1 фиксируется обычно только в строке 010. Строки 030, 060 и 090 следует оставить пустыми, если ИП в течение отчетного периода не менял место жительства и все время стоял на учете только в одной ИФНС.
В строке 100 указываем сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, уже уменьшенную на сумм взносов.
Если же сумму налога удалось свести к нулю за счет страховых взносов, в строке 100 оставляем прочерк.
Далее разберем, как заполняется форма декларации, если ИП применял УСН при объекте «Доходы минус расходы».
Раздел 2.2 (Объект «Доходы минус расходы»)
Начнем заполнение также со второго раздела (страницы 3-4), чтобы показать, как формировалась база для расчета налога.
В обновленной форме с марта 2021 г. появились дополнительные строки:
-
строка 201 – код признака применения налоговой ставки: «1» - если налог рассчитан по стандартным 15% или «2» – если ИП превысил лимит ограничений и использовал повышенную ставку 20%;
-
строка 264 – основания применения пониженной ставки (аналогично, как в разделе 2.1.1). Не забывайте через дробь давать ссылку на норму закона, инспекторы посчитают пропуск ошибкой при проверке декларации.
Раздел 1.2 (Объект «Доходы минус расходы»)
В строки нужно внести следующие сведения:
-
020 – сумма аванса, которую ИП уплатил в бюджет по итогам первого квартала;
-
040 – сумма за полугодие за вычетом первого аванса;
-
050 – заполняется, если показатель графы 040 оказался отрицательным;
-
070 – аванс по итогам девяти месяцев (актуально, если ИП закрывается позже сентября);
-
100 – сумма налога, подлежащая доплате после исключения из ЕГРИП;
-
101 – цена патента, если предприниматель совмещал два режима и потерял право на ПСН.
Раздел 3
Разделы 1 и 2 обязательны для заполнения.
Раздел 3 нужен только в случае, если в отчетном периоде ИП использовал имущество (в т.ч. деньги), работы или услуги, полученные в рамках целевых поступлений или гос. финансирования в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК.
Способы сдачи декларации при закрытии ИП
Отправить налоговикам итоговую отчетность по УСН предприниматель может одним из доступных способов. Кратко напомним о каждом из них.
Личное посещение ИФНС
Для этого необходимо распечатать декларацию на бумаге в двух экземплярах, скрепить «живой» подписью и, при наличии, печатью, после чего документы лично вручаются инспектору в руки. Неоспоримое преимущество – можно быть спокойным, что отчетность точно дошла до адресата: на втором экземпляре налоговики поставят отметку о принятии.
Через представителя
Другой способ – поручить важную миссию своему представителю. Для этого придется оформить доверенность у нотариуса (п. 3 ст. 29 НК) на право представлять интересы ИП.
По почте
Предприниматель также может направить декларацию через почтовое отделение с описью вложения и уведомлением о вручении. Важно указать в описи наименование «Закрывающая декларация ИП» и сохранить квитанцию, которая будет служить доказательством отправки.
В электронном виде через сайт ФНС или специализированные сервисы
Самый удобный вариант – сдать декларацию на сайте налоговой службы или через сторонние сервисы, аккредитованные для сдачи налоговой отчетности (например, 1С-Отчетность, Контур и т.д.). Для этого понадобятся:
- Квалифицированная электронная подпись,
- Регистрация в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в выбранной системе.
Такой способ имеет несколько преимуществ: во-первых, у вас сразу на руках будет подтверждение сдачи отчетности в электронном виде, а сервис автоматически проверит документ на ошибки. Во-вторых, конечно, это удобство и экономия времени.
Но сделать это можно, только если сдать декларацию одновременно с подачей заявления о госрегистрации прекращения деятельности. После снятия с учета ЭЦП ИП работать не будет.Что будет, если не сдать декларацию
Часто бывает, что бизнес уже не работает много месяцев, прежде чем ИП решит сняться с налогового учета. Но даже если не было доходов в последнее время, отправить итоговый отчет нужно, чтобы избежать негативных последствий в будущем. Если же доходы были, тем более необходимо свериться с ИФНС: все неуплаченные налоги предпринимателя автоматически переносятся на него как на физлицо.
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации
За несвоевременную сдачу или несдачу последней декларации по УСН предпринимателю придется заплатить штраф – 5% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% (ст. 119 НК РФ).
Однако штраф неправомерен, если ИП отчитался в общий срок – не позднее 25 апреля года, следующего за годом прекращения деятельности.
Проблемы с открытием нового ИП или ООО в будущем
Игнорирование обязательств в прошлом нередко создает для физлиц сложности при попытке регистрации нового бизнеса. ФНС более тщательно проверят субъектов, которые однажды уже попали на карандаш.
Частые вопросы (FAQ)
Что еще почитать