Краткий мануал с примерами заполнения титульного листа, разделов 1 и 2 и приложения № 1 к форме 6-НДФЛ за год.

6-НДФЛ за 2024 год: руководство по заполнению и сдаче

Кто сдает 6-НДФЛ
Сдавать 6-НДФЛ за 2024 год обязаны налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса). Это организации и предприниматели, которые в течение года являлись источником облагаемых доходов для физических лиц. Кроме того, в качестве налоговых агентов отчитаться по форме 6-НДФЛ в 2024 году обязаны частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и российские подразделения иностранных компаний (пп. 1, 2 ст. 226 Налогового кодекса).
С помощью формы 6-НДФЛ налоговые агенты декларируют облагаемые доходы физлиц и отражают сведения об исчисленном и уплаченном с них налоге. Форма налогового расчета, утвержденная приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, изменилась, начиная с отчетности за I квартал 2024 года (письмо ФНС от 29.03.2024 № ЗГ-2-11/4915@). Изменения в базовый документ внесены приказом ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
В разделе 1 появились дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога и сумм возврата по нему. А раздел 2 дополнили новой строкой 156 для отражения налога, исчисленного и уплаченного в другом государстве.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Для 6-НДФЛ сроки сдачи переносятся, если выпадают на нерабочий день – выходной или праздничный. Тогда крайняя дата сдвигается на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2024 год – не позднее 25 февраля 2025 г. Он не переносится, так как это обычный рабочий вторник.
В течение 2025 года расчет 6-НДФЛ нужно представить:
-
за I квартал – не позднее 25 апреля;
-
за I полугодие – не позднее 25 июля;
-
за девять месяцев – не позднее 27 октября (с учетом переноса с субботы 25 октября).
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2024 год
В составе формы 6-НДФЛ за 2024 год сдают:
-
титульный лист;
-
раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»;
-
раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»;
-
приложение № 1 – справку о доходах и суммах налога физического лица с приложением к ней.
Назначение каждого раздела в отчете 6-НДФЛ за 2024 год указано в таблице.
Таблица. Разделы расчета по налогу на доходы физлиц
Обозначение раздела | Смысл | Содержание |
---|---|---|
– | Титульный лист | Содержит данные о налоговом агенте, адресате, отчетном или налоговом периоде, коде ОКТМО, а также контактные сведения |
Раздел 1 | Обязательства налогового агента | Включает в себя суммы:
|
Раздел 2 | Расчет исчисленного и удержанного налога | Включает в себя обобщенные по всем физлицам суммы:
|
Приложение № 1 к расчету | Справка (1) о доходах и сумме налога физического лица | Содержит показатели:
В случае невозможности удержать налог содержит данные о:
|
1 – Справку о доходах и сумме налога физического лица включают только в годовые отчеты.
Исходные данные для заполнения 6-НДФЛ содержатся в налоговых регистрах по НДФЛ (п. 1 ст. 230 Налогового кодекса). По каждому коду ОКТМО составляют отдельную форму 6-НДФЛ – например, за головной офис и обособленное подразделение, открытое в другом муниципальном образовании, в том числе в другом городе.
Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ в случае начисления заработной платы сотрудникам в течение 2024 года, когда у предприятия нет обособленных подразделений.
Как заполнить титульный лист
На титульном листе расчета 6-НДФЛ за 2024 год заполняют:
-
ИНН налогового агента и КПП организации;
-
номер корректировки (для первичного отчета – «0–»);
-
код отчетного или налогового периода (для годовой отчетности – «34»);
-
календарный год (в данном случае – 2024);
-
код места представления отчетности (при сдаче по месту нахождения компании – «214»);
-
название компании по уставу (заглавными буквами) – сокращенное либо полное, если нет сокращенного;
-
код ОКТМО муниципального образования, в котором находится предприятие.
В результате для 6-НДФЛ за 2024 год образец заполнения титульного листа выглядит так:
Титульный лист датируют с указанием номера контактного телефона, количества страниц в отчете и ФИО подписанта.
Как заполнить раздел 1
В первом разделе 6-НДФЛ строки заполняют так:
-
010 – код бюджетной классификации (КБК) для перечисления налога в бюджет;
-
020 – общая сумма налога, удержанного с начала года (в данном случае – с 1 января по 31 декабря);
-
021–026 – удержанные суммы налога к перечислению по каждому сроку за последние три месяца года.
Первый раздел составляют отдельно по каждому коду КБК для уплаты налога.
Далее в первый раздел вносят по строкам:
-
030 – общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом;
-
031–036 – возвращенные суммы по каждому сроку уплаты.
При отсутствии суммового показателя в соответствующей строке проставляют «0».
Как заполнить раздел 2
Во втором разделе указывают по строкам:
-
100 – ставку налога для его расчета;
-
105 – КБК по налогу;
-
110 – количество получателей доходов с начала года, за которых сдается отчет;
-
111 – количество получателей – высококвалифицированных специалистов (при их наличии);
-
120 – общую сумму полученных физлицами вознаграждений с датой в 2024 году;
-
121 – общую сумму вознаграждений по высококвалифицированным специалистам с датой в 2024 году (при наличии таких специалистов);
-
130 – общую величину предоставленных за год вычетов и сумму расходов, уменьшающих налоговую базу;
-
131 – налоговую базу за год;
-
140 – сумму исчисленного платежа, относящегося к КБК из строки 105.
Образец заполнения второго раздела для 6-НДФЛ за 2024 год выглядит так:
Далее в том же разделе указывают по строкам:
-
150 – фиксированные авансовые платежи, на которые уменьшен НДФЛ иностранных работников по патенту;
-
160 – сумму удержанного налога;
-
161–166 – разбивку удержанной суммы по срокам ее уплаты;
-
170 – неудержанный налог (при его наличии);
-
180 – излишнее удержание и переплату (при их наличии).
В этой части пример заполнения выглядит так:
После чего в том же разделе заполняют строки:
-
190 – возврат налога физлицам с начала календарного года;
-
191–196 – разбивка возврата по периодам за последние три месяца года.
Например, эти показатели могут быть нулевыми.
Как заполнить приложение № 1 (справку)
К годовому отчету необходимо составить приложение № 1 – справку в отношении каждого получателя вознаграждений. В справке заполняют:
-
ее номер – уникальный порядковый номер, который налоговый агент присваивает ей самостоятельно;
-
номер корректировки (для первичного документа – «00»);
-
ИНН получателя вознаграждений (при наличии информации о его ИНН);
-
код статуса налогоплательщика (для россиян – налоговых резидентов установлен код «1»);
-
дату рождения;
-
код страны гражданства (для России – «643»);
-
код вида удостоверения личности (для паспорта гражданина РФ – «21»).
Вот эти данные на примере в первой части справки:
Во вторую часть справки вносят:
-
налоговую ставку и КБК (из приложения к справке);
-
общую сумму вознаграждений (из приложения к справке);
-
налоговую базу (с уменьшением на вычеты, указанные в части 3 справки и в приложении к ней);
-
исчисленную сумму платежа (по вышеуказанной налоговой ставке);
-
удержанную сумму платежа;
-
фиксированные авансовые платежи (если работодатель уменьшил на них налог иностранного гражданина, работающего в России по патенту);
-
излишне удержанный платеж (при его наличии).
В результате вторая часть документа выглядит так:
В третьей и четвертой частях справки отражают:
-
коды вычетов (для стандартного вычета на первого ребенка – код «126», на второго – «127», на третьего и каждого последующего – «128»);
-
суммы предоставленных вычетов по указанным кодам;
-
сумму вознаграждений, с которых не удержали налог по вышеуказанной налоговой ставке и КБК;
-
величину неудержанного налога.
Вот образец заполнения третьей и четвертой частей справки:
В приложении к справке указывают:
- номер справки;
- налоговую ставку и КБК как во второй части справки;
для каждого из 12 месяцев года:
- двузначный номер месяца;
- код вида дохода (например, для заработной платы – «2000»);
- код вида вычета – при предоставлении вычета (код стандартного вычета на третьего ребенка – «128»);
- сумму дохода получателя в соответствующем месяце по указанному коду;
- сумму предоставленного вычета в соответствующем месяце по указанному коду.
При этом вычет не может превышать величину вознаграждения.
Показатели для остальных месяцев года заполняют аналогично, с учетом того, что по выплатам, отличным от зарплаты, действуют иные коды. К примеру, для отпускных установлен код «2012». А если код для вознаграждения не задан, применяют общее условное обозначение «4800».
Типичные ошибки при заполнении 6-НДФЛ и способы их избежать
Даже опытному бухгалтеру не всегда удается избежать ошибок в суммовых показателях. А при автоматическом формировании отчета они иногда оказываются отрицательными. Чтобы избежать таких ошибок, важно обратить внимание на контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2024 год из письма ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@ и проверять отчет по ним. Не стоит ошибаться и в персональных данных сотрудников.
Кроме того, желательно сравнивать внесенные показатели:
-
по каждому получателю – с применяемым МРОТ (федеральным, а при необходимости – отраслевым);
-
по налоговому агенту – со средней зарплатой по отрасли в его регионе.
Сдавать отчет нужно на корректном бланке, учитывающем последние изменения, даже если его формат электронный. Когда форму меняют, стоит обращать внимание на момент вступления изменений в силу.
Способы сдачи 6-НДФЛ
Расчет сдают в электронной форме, если выплаты производились более чем 10 физическим лицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса). Электронный документ можно направить:
-
-
через интернет-сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» на сайте ФНС – при условии, что он не сдается через представителя и организация не относится к крупнейшим налогоплательщикам, а среднесписочная численность работников за прошлый год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса, п. 1.2 порядка из приказа ФНС от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@).
Инструкция о том, как отчитаться с помощью сайта ФНС, находится на том же сайте налоговой службы.
Если количество получателей вознаграждений – 10 человек или менее, то можно отчитаться на бумажном носителе.
Ответственность за нарушение сроков сдачи и ошибки в 6-НДФЛ
Санкции грозят налоговым агентам за три вида нарушений:
-
просрочку с представлением формы;
-
недостоверные сведения или ошибки в ней;
-
некорректный формат – бумажный вместо электронного.
За опоздание с представлением заявителю грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц задержки (п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса). А при просрочке свыше 20 рабочих дней ИФНС вправе приостановить операции по банковским счетам заявителя и переводы его электронных денег (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса). Виновному в задержке специалисту грозит административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
За недостоверность или ошибочность показателей формы установлен штраф для заявителя в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 Налогового кодекса). Речь идет не только о суммовых показателях, но и о кодах вычетов и доходов, а также о персональных данных.
Есть ответственность и за несоблюдение формы представления отчета. Если сдать его на бумаге вместо обязательного электронного формата, штраф для налогового агента составит 200 руб. (ст. 119.1 Налогового кодекса).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Важно помнить, что при заполнении 6-НДФЛ в феврале 2025 г. учет в налоговых регистрах будет организован по новым правилам – с учетом многоступенчатой прогрессивной шкалы налоговых ставок, повышения лимита по детским вычетам и их размера, а также иных нововведений по расчету и удержанию НДФЛ.
Поэтому стоит обратить внимание на настройки бухгалтерской программы, которые должны позволять сформировать отчетность по правилам, действовавшим в 2024 году.