Декларация по НДС: как заполнить и сдать без ошибок и штрафов

Начиная с отчета за I квартал 2025 года, декларацию по НДС составляют на новом бланке. Он утвержден приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Прежняя форма из приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ уже утратила силу.

Сдача декларации по НДС на новом бланке – ответственная задача независимо от того, применяет налогоплательщик общую систему налогообложения, ЕСХН или УСН. В первых двух случаях проблема связана с обновлением декларации по НДС. А при упрощенке ее многие и вовсе сдают впервые.

Неудивительно, что возрос риск непреднамеренных ошибок и даже просрочек с отчетом. А значит, и риск получить штраф за налоговое правонарушение. Избежать подобных проблем поможет приведенное далее полное руководство по заполнению и сдаче декларации по НДС в 2025 году.

Декларация по НДС – 2025: что нового и к чему готовиться

Декларация по НДС – объемный налоговый отчет, состоящий из титульного листа и 12 разделов, к некоторым из которых имеются приложения. Составляют ее налогоплательщики НДС, налоговые агенты и при необходимости неплательщики НДС на специальных налоговых режимах, например, предприниматели на ПСН.

Подробнее о структуре декларации читайте в таблице.

Таблица. Состав декларации по НДС

Изменения в бланке декларации по НДС с I квартала 2025 года произошли на титульном листе, в разделах 2, 3, 7, 9, в приложении 1 к разделу 9 и в разделе 12. На титульном листе:

В разделе 2 расширен перечень лиц, для которых он обязателен. В разделе 3 появились строки 021, 022, 031, 032, 033, 034 для отражения налоговой базы и суммы налога при работе со ставками 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105, а строки 045 и 046 исключены. В разделе 7 уточнены правила заполнения граф 3 и 4.

В разделе 9 появились новые строки 181, 182, 211, 212, 241, 242, 271, 272 для отражения показателей книги продаж о счетах-фактурах, выставленных при УСН с применением специальных ставок налога. Соответственно, в приложении 1 к разделу 9 появились новые строки 261, 262, 291, 292, 321, 322, 351, 352.

Подробнее об изменениях в книге покупок и книге продаж с 2025 года с примерами их заполнения по новым правилам читайте в отдельной статье.

В разделе 12 уточнили требования к заполнению графы 3 по строке 010, где проставляют код вида операции из перечня, утвержденного приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. А в приложении № 1 к декларации по НДС появились новые коды для операций, облагаемых по нулевой ставке и освобожденных от налогообложения.

Разделы декларации по НДС: подробный разбор каждого раздела

Все разделы декларации по НДС подразделяются на:

Налогоплательщики в обязательном порядке заполняют титульный лист и раздел 1. На титульном листе приводятся сведения, позволяющие идентифицировать организацию или ИП, отчетный квартал и год, шифр ИФНС, подпись заявителя или его представителя и дата. В разделе 1 заявитель проставляет свой код по ОКТМО, КБК для уплаты налога, сумму к уплате (в зависимости от основания уплаты) или к возмещению из бюджета.

Остальные разделы декларации по НДС, со второго по двенадцатый, включая приложения к разделам 3, 8 и 9, заполняются при наличии показателей. В разделе 2 налоговый агент указывает:

Раздел 3 заполняют налогоплательщики при наличии в отчетном квартале операций, подпадающих под ставки из пп. 1–4, 8 ст. 164 и п. 3 ст. 174.3 НК. Это в том числе упрощенцы, не освобожденные с 2025 года от обязанностей налогоплательщика НДС. Они проставляют в графах 3 и 5 показатели, позволяющие определить общую сумму:

В приложении 1 к разделу 3 отражают восстановление НДС по требованию ст. 171.1 НК, когда основное средство, со стоимости которого заявлен вычет, передано для использования в операциях, не приводящих к начислению налога и поименованных в п. 2 ст. 170 НК.

Разделы декларации по НДС с 4 по 6 заполняются в связи с применением нулевой ставки. При наличии операций с ранее не подтвержденной ставкой 0%, по которым собраны документы для ее подтверждения, заполняют раздел 4. При появлении права на вычет по операциям, облагаемым по нулевой ставке, которые ранее отражались в разделе 4 или 6, заполняют раздел 5. При наличии операций с неподтвержденной нулевой ставкой раздел 6 включается:

Раздел 7 необходим налогоплательщикам и налоговым агентам для отражения операций, освобожденных от налогообложения по ст. 149 НК или не формирующих объект налогообложения по любому основанию. Например, если операция:

Каждой операции присваивается код из приложения № 1 к Порядку заполнения, например, «1010801» – операция, не соответствующая понятию реализации из п. 3 ст. 39 НК, «1010806» – реализация земельного участка, не формирующая объект налогообложения в силу подп. 6 п. 2 ст. 146 НК.

Разделы 8 и 9 декларации по НДС – это показатели книги покупок и книги продаж за отчетный квартал. Реквизиты каждого из разделов корреспондируют показателям соответствующей книги, форма каждой из которых утверждена постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137). В разделе 8 определяется сумма к вычету, а в разделе 9 – к уплате или восстановлению. Соответственно, приложение 1 к разделу 8 – это регистр, соответствующий дополнительным листам книги покупок, а приложение 1 к разделу 9 – регистр, соответствующий дополнительным листам книги продаж.

Разделы 10 и 11 декларации по НДС адресованы лицам, обязанным вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по форме из Постановления № 1137. Это посредники, работающие по договорам комиссии и агентским соглашениям, а также застройщики и экспедиторы. Реквизиты разделов 10 и 11 корреспондируют показателям журнала учета счетов-фактур указанных субъектов.

Заключительный раздел 12 адресован лицам, ошибочно выставившим в отчетном квартале один или несколько счетов-фактур с выделенной суммой налога. Это компании и ИП, которые:

1. применяют спецрежимы с освобождением от НДС – например, предприниматели на ПСН;
2. освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК, в том числе налогоплательщики УСН с годовым доходом не более 60 млн руб.;
3. выступают налогоплательщиками при отгрузках:

• не формирующих объект налогообложения, в том числе из-за места реализации не в России;
• освобожденных от налогообложения по ст. 149 НК.

На сайте есть статья про изменения в декларации по НДС в 2025 году, где перечислены все обязательные ее разделы для налогоплательщиков УСН, освобожденных от НДС или применяющих специальную налоговую ставку (5% или 7%). Ознакомьтесь, чтобы не ошибиться.

Коды в декларации по НДС: справочник основных кодов и правила применения

Коды в декларации по НДС используются в большинстве ее разделов. Наиболее востребованы обозначения для:

1) субъекта РФ, в котором сдается отчет;

2) очередности отчетного квартала в году;

3) места представления отчета;

4) операций, которые:

• не облагаются по всем возможным основаниям;
• облагаются по нулевой ставке;
• влекут возникновение обязанностей налогового агента.

Для шифра ИФНС в декларации по НДС двузначные коды по регионам России приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения. Например, в шифре ИФНС город Москва обозначается как «77», а Рязанская область – как «62». Всего условных обозначений 96.

Очередность отчетного квартала в году для проставления на титульном листе обозначают кодами из приложения № 3 к Порядку заполнения. Кварталы в общем случае закодированы как:

Трехзначные коды для обозначения места сдачи декларации по НДС собраны в таблице в приложении № 3 к Порядку заполнения:

В общем случае фирмы как налогоплательщики проставляют код места представления «214», ИП как налогоплательщики – «116», а фирмы и ИП как налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от этих обязанностей, – «231».

Семизначные коды в декларации по НДС по видам операций приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения. Они востребованы в разделе 2, приложении 1 к разделу 3 и в разделах с 4 по 7. Кодирование предусмотрено для видов операций, которые:

Некоторые справочники кодов в декларации по НДС размещены на сайте ФНС отдельно от текста приказа ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Например, там доступен справочник кодов субъектов РФ и есть ссылки для скачивания единого справочника места представления налоговых деклараций и единого справочника кодов налогового периода.

Как заполнить декларацию по НДС в 2025 году: пошаговая инструкция

Заполнение декларации по НДС предусмотрено от частного к общему. Нужно сначала внести показатели в специальные разделы с 3 по 12 и только потом переходить к общему разделу 2. В заключение важно правильно составить и заверить титульный лист.

Подробная пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС

Для наглядности приведем пошаговый алгоритм, как заполнить декларацию по НДС за I квартал 2025 года организации-налогоплательщику.

Налогоплательщики НДС, как правило, представляют только титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9.

Шаг № 1. Отражение отгрузок в разделе 3.

В разделе есть четыре группы показателей: налоговая база, налог – начисленный и подлежащий восстановлению, вычеты. Рассмотрим их по порядку на примере общества «Сказка».

Исходя из условия примера, по строке 010 отражаются: в графе 3 – суммарная стоимость отгрузок без НДС, то есть 2 500 000 руб. (1 560 000 – 260 000 + 1 440 000 – 240 000); в графе 5 – общая сумма начисленного налога с отгрузок, то есть 500 000 руб. (260 000 + 240 000).

Шаг № 2. Отражение предоплат в разделе 3.

В нашем примере общество «Сказка» 20.01.2025 получило предоплату в сумме 2 160 000 руб., в том числе НДС 360 000 руб., в счет отгрузки в следующем периоде, с оформлением авансового счета-фактуры № 1 и кодом вида операций 02 в книге продаж. Поэтому по строке 070 нужно указать: в графе 3 – 2 160 000 руб., а в графе 5 – 360 000 руб.

Шаг № 3. Отражение вычетов в разделе 3.

В нашем примере общество «Сказка» 10.02.2025 купило на условиях оплаты в следующем периоде и приняло к учету материалы стоимостью 1 680 000 руб. (в том числе НДС 280 000 руб.) по счету-фактуре от 10.02.2025 № 71, отраженному в книге покупок с кодом вида операции 01. Поэтому по строке 120 отражается вычет в размере 280 000 руб.

Кроме того, 17 марта 2025 г. общество «Сказка» по факту отгрузки в счет ранее полученной частичной предоплаты заявило технический вычет НДС в размере 210 000 руб., который показан по строке 170.

Шаг № 4. Отражение итогов по разделу 3.

В результате всех операций за I квартал общая сумма вычетов у «Сказки» по строке 190 составила 490 000 руб. (280 000 + 210 000), а налог к уплате по строке 200 – 370 000 руб. (500 000 + 360 000 – 490 000).

Шаг № 5. Отражение вычетов «входного» налога в разделе 8.

В разделе 8 аккумулируются сведения из книги покупок о вычетах за отчетный квартал. Право на вычет возникает в различных ситуациях, но в примере с обществом «Сказка» ситуаций всего две.

Первая из них – вычет «входного» НДС в размере 280 000 руб. со стоимости приобретенных материалов по отгрузочному счету-фактуре поставщика от 10.02.2025 № 71, зарегистрированному в книге покупок с кодом вида операции 01. На этом основании в первой части раздела 8 общество отражает по строкам:

Применительно к этим строкам первая часть раздела 8 оформляется так:

Далее по строке 170 проставляется стоимость приобретенных материалов с учетом налога (1 680 000 руб.), по строке 180 – сумма «входного» налога (280 000 руб.). Строка 190 не заполняется, так как «Сказке» предстоит составить еще вторую часть раздела 8.

Шаг № 6. Отражение технических вычетов в разделе 8.

В нашем примере общество «Сказка» 17.03.2025 произвело реализацию в счет частичной предоплаты в сумме 1 260 000 руб., в том числе НДС 210 000 руб., оформленной выставленным авансовым счетом-фактурой от 11.12.2024 № 150. По факту отгрузки технический вычет налога, ранее начисленного с предоплаты, отражен в книге покупок с кодом вида операции 22.

Значит, во второй части раздела 8 «Сказка» отражает по строкам:

Применительно к этим реквизитам вторая часть раздела 8 выглядит так:

Далее при заполнении декларации по НДС по строке 170 проставляется сумма полученной в декабре предоплаты с учетом налога, по строке 180 – сумма «авансового» налога, заявленного к вычету по факту отгрузки, а по строке 190 – общая сумма вычетов за I квартал 2025 года, которая составляет 490 000 руб. (280 000 + 210 000).

Шаг № 7. Отражение начислений налога в разделе 9.

В нашем примере общество «Сказка» в I квартале 2025 года трижды начислило налог.

Первое начисление. 20.01.2025 «Сказка» получила предоплату в сумме 2 160 000 руб., в том числе НДС 360 000 руб., и выставило «авансовый» счет-фактуру № 1, отраженный в книге продаж с кодом вида операции 02.

Соответственно, в первой части раздела 9 следует проставить по строкам:

В этой части заполнение декларации по НДС выглядит так:

Далее «Сказка» отражает: по строке 130 – дату документа, подтверждающего предоплату (в нашем случае это 20.01.2025), по строке 160 – полученную сумму с учетом налога (2 160 000 руб.), по строке 200 – налог (360 000 руб.). Строка 170 при получении предоплаты не заполняется.

Строки 230 и 260 в этой части раздела 9 «Сказка» пока не заполняет, так как ей предстоит составить еще вторую и третью его части.

Второе начисление. В нашем примере «Сказка» 21.02.2025 произвела реализацию на сумму 1 560 000 руб., в том числе НДС 260 000 руб., на условиях оплаты в следующем периоде и выставила отгрузочный счет-фактуру № 2, отраженный в книге продаж с кодом вида операции 01.

Соответственно, во второй части раздела 9 «Сказка» проставляет по строкам:

Данная часть отчета выглядит так:

«Сказка» строку 130 здесь не заполняет, так как оплаты отгрузки не получала, и отражает: по строке 160 – стоимость отгрузки с учетом налога (1 560 000 руб.), по строке 170 – стоимость отгрузки без налога (1 300 000 руб. (1 560 000 – 260 000)), а по строке 200 – налог (260 000 руб.).

Строки 230 и 260 «Сказка» опять не заполняет, так как ей предстоит составить еще третью часть раздела 9.

Третье начисление. В счет частичной предоплаты, полученной в декабре 2024 г., «Сказка» произвела отгрузку 17.03.2025 на сумму 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб., выставила отгрузочный счет-фактуру № 3 и зарегистрировала его в книге продаж с кодом вида операции 01.

Алгоритм заполнения строк в данном случае тот же, что и при втором начислении. В частности, «Сказка» отражает по строкам:

В этой части документ выглядит так:

При отражении последнего начисления за I квартал 2025 года «Сказка» проставляет в разделе 9 итоговые показатели: по строке 230 – стоимость отгрузок без налога, в данном случае 2 500 000 руб. (1 300 000 + 1 200 000); по строке 260 – начисленный налог, 860 000 руб. (360 000 + 260 000 + 240 000).

Шаг № 8. Составление раздела 2.

Показателей, отраженных в разделе 3, «Сказке» достаточно для составления раздела 2. Она указывает в нем по строкам:

Строка 050 в данном случае прочеркивается, так как налога к возмещению из бюджета по итогам отчетного квартала у «Сказки» не возникает. А по строке 085 важно проставить статус «2», обозначающий, что «Сказка» не является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Данный лист заверяет своей подписью генеральный директор «Сказки» с указанием даты.

Шаг № 9. Составление титульного листа и заверение отчетности.

Зная общее количество страниц, можно заполнять титульный лист. На нем закодированы:

Заглавными печатными буквами вносится название заявителя, проставляется количество страниц и номер телефона для связи с заявителем.

Подписать отчет и проставить дату общество обязано, например, в лице своего руководителя как лица, имеющего право действовать от имени общества без доверенности.

Отчетность предпринимателя заверяет он сам или его представитель, уполномоченный по доверенности.

Образец заполненной декларации по НДС

Налогоплательщики, как правило, заполняют титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9. Такой образец заполнения декларации по НДС для организации на общей системе налогообложения можно посмотреть и скачать по ссылке.

Разбор типичных ошибок при заполнении декларации и как их избежать

Чаще всего при заполнении декларации по НДС заявители допускают стандартные ошибки.

1. Нарушают контрольные соотношения.

Контрольные соотношения для нового бланка отчетности направлены письмом ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@. Проверять их желательно автоматически, в программе для сдачи отчета. Но можно все пересчитать и вручную.

2. Некорректно переносят данные из счетов-фактур.

Показатели счетов-фактур формируют разделы 8, 9, 10 и 11. Некорректный перенос данных может привести к нестыковкам отчетности заявителя и его контрагентов по одним и тем же сделкам. На этом основании ИФНС заподозрит плательщика в неправомерности заявленных им вычетов и отсутствии сформированного источника для их получения. И плательщику придется лишний раз оправдываться перед налоговиками и своими деловыми партнерами.

3. Путают коды видов операций.

При переносе показателей из книг покупок и продаж, из журнала учета счетов-фактур в декларации по НДС указывают двузначные коды видов операций, проставленные в налоговых регистрах (они приведены в приказе № ММВ-7-3/136@), тогда как коды из приложения № 1 к Порядку заполнения при переносе показателей из налоговых регистров не используются, из-за чего зачастую возникает путаница.

4. Ошибаются со стоимостью отгрузки при ее отражении по частям в разных кварталах.

5. Забывают про восстановленный НДС со стоимости покупок, оплаченных авансом.

Восстанавливать налог, принятый к вычету с внесенной предоплаты, нужно не только по факту получения отгрузки, но и при изменении условий договора с контрагентом (или его расторжении) и получении предоплаты обратно.

6. Некорректно отражают импорт.

Чаще всего импортеры ошибаются в номерах заявлений о ввозе товаров и допускают расхождения с показателями декларации на ввезенные товары.

7. Ошибаются в журнале учета счетов-фактур по операциям посредника, экспедитора или застройщика.

Показатели журнала учета попадают в разделы 10 и 11 отчетности, поэтому неточности в журнале автоматически перекочевывают в декларацию по НДС.

8. Заявляют вычеты за пределами крайнего срока.

При переносе на будущее вычет «входного» НДС покупатель/заказчик вправе заявить в любом квартале в пределах трех лет после принятия полученных ценностей на учет (п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 16.01.2023 № 03-07-11/2235). А увеличение вычета в связи с удорожанием отгрузки он вправе отразить не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК).

Трехлетний срок установлен и для продавца/подрядчика/исполнителя по вычету излишне начисленного НДС при удешевлении отгрузки. А при возврате отгруженных товаров или отказе от работ/услуг вычет допустим не позднее одного года с даты возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК).

По истечении предельного срока эти и иные вычеты, переносимые на будущее, не являются правомерными и не должны отражаться ни в книге покупок, ни в декларации по НДС.

Рекомендации по проверке правильности заполнения декларации перед сдачей

При всем многообразии показателей вопрос о том, как заполнить декларацию по НДС, по большей части упирается в правильность показателей вычетов, а также налога – исчисленного и подлежащего уплате/возмещению. Стоит обратить особое внимание на эти суммы и проверить их по контрольным соотношениям. А если обнаружены нестыковки, придется углубляться в иные взаимосвязанные показатели.

Строки декларации по НДС: на что обратить внимание при заполнении ключевых строк

Все строки декларации по НДС одинаково важны, но ошибки в некоторых из них особенно критичны. Рекомендуем обратить пристальное внимание на показатели, которые:

Ошибка, допущенная в любом из специальных разделов, с большой вероятностью перекочует в итоговые строки и оттуда попадет в раздел 1. Поэтому важно с самого начала внимательно отнестись к заполнению каждой из строк декларации по НДС.

В том же разделе 3 исчисленная сумма налога по итогам квартала в строке 118 должна «биться» с показателями начисленного и восстановленного налога по разделу и при этом соответствовать данным налоговых регистров. Потому важны верные суммы в строках 060 (выполнение СМР для собственных нужд), 070 (полученная предоплата) и 080 (восстановленный налог). А при расшифровке строки 080 не стоит ошибаться в строках 090 и 100.

Стоит также обратить внимание на итоговые строки в разделах 8 и 9 декларации по НДС, остающиеся прочеркнутыми в промежуточных частях разделов и заполняемые только в последней их части. Это строка 190 раздела 8, строки 230 и 260 раздела 9.

Сроки сдачи в 2025 году декларации по НДС и ответственность за нарушения

Для декларации по НДС сроки сдачи установлены ежеквартально, четыре раза в год, так как налоговым периодом по НДС считается календарный квартал.

Крайний срок сдачи отчета определен как 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (абз. 1–3 п. 5 ст. 174 НК). Если дедлайн выпадает на выходной день, то он переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Сроки сдачи декларации по НДС за каждый квартал 2025 года приведены в таблице.

Таблица. Дедлайны по сдаче отчетности

Обратите внимание: декларацию по НДС не сдают до окончания налогового периода. Преждевременная отчетность не соответствует понятию декларации по п. 1 ст. 80 НК и не имеет юридического значения, так как содержит лишь предположительную (мнимую) информацию о налоговой базе и сумме налога к уплате (определение ВС от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615 по делу № А40-213006/2021).

Просрочка со сдачей декларации по НДС влечет налоговую ответственность для экономического субъекта и административную ответственность для должностных лиц организации. Заявителя, будь то предприятие или ИП, оштрафуют по п. 1 ст. 119 НК в размере 5% от суммы недоимки по отчету за каждый полный или неполный месяц, но не менее 1 000 руб. и не более 30% от суммы долга (п. 18 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Минимальным штрафом в размере 1 000 руб. наказывается просрочка с отчетностью в случае:

Длительная просрочка со сдачей декларации по НДС – на 21 рабочий день и более – грозит юрлицу или ИП блокировкой банковских счетов, переводов электронных средств и приостановлением операций по счету цифрового рубля при наличии такого счета (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, подп. 2 п. 11 ст. 76 НК).

В свою очередь, к виновному сотруднику фирмы, например, к ее генеральному директору, применима санкция по ст. 15.5 КоАП в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (п. 4 ст. 108 НК).

Существует и ответственность за ошибки в отчете, приводящие к занижению налоговой базы и/или налога к уплате в бюджет. В этом случае налогоплательщику грозит:

Однако назначить сразу оба штрафа ИФНС не вправе (определение КС от 18.01.2001 № 6-О).

Что касается налоговых агентов, то за ошибки в отчете их могут оштрафовать по п. 3 ст. 120 НК, как указано выше, или по п. 1 ст. 123 НК – на 20% от суммы недоимки, возникшей из-за неточной декларации. В любом случае ИФНС применит только один из этих штрафов (п. 2 ст. 108 НК).

Сдача декларации по НДС в электронном виде: способы и порядок отправки

Способов сдачи декларации по НДС всего два: в электронном виде или на бумажном носителе. Большинство заявителей отчитываются электронно – по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО), так как бумажный формат им запрещен. Инструкция по подключению к ЭДО по ТКС есть на официальном сайте ФНС.

Сдавать электронную декларацию по НДС в 2025 году должны:

1. Налогоплательщики НДС:

2. Налоговые агенты:

2.1. Налоговые агенты – налогоплательщики НДС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК).

2.2. Налоговые агенты – налогоплательщики НДС, освобожденные от этих обязанностей по ст. 145 НК, если:

2.3. Налоговые агенты – неплательщики НДС на спецрежимах, если:

2.4. Налоговые агенты – организации или ИП, покупавшие сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатуру – независимо от среднесписочной численности работников (абз. 1 п. 5 ст. 174, п. 8 ст. 161 НК, письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@).

3. Неплательщики НДС на спецрежимах, ошибочно выставившие счет-фактуру с выделенным НДС (письмо ФНС от 05.10.2021 № КВ-4-3/14105@).

4. Налогоплательщики, освобожденные от этих обязанностей по ст. 145 НК, при наличии операций, которые не облагаются НДС из-за:

Если указанные лица отчитаются на бумаге, их отчет не будет считаться представленным (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК).

В отличие от них, сдача декларации по НДС на бумажном носителе в 2025 году разрешена:

1. Налоговым агентам, освобожденным от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК, если:

2. Налоговым агентам на спецрежимах, если (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК, письмо ФНС от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132):

Обязаны сдавать бумажную отчетность налогоплательщики, информация о деятельности которых отнесена к государственной тайне (п. 3 ст. 80 НК, письмо ФНС от 28.07.2022 № ЗГ-2-26/1031@).

На нашем сайте есть статья про представление декларации по НДС с 2025 года при применении упрощенки. Там поясняется, кому следует отчитываться, а кто освобожден от этой обязанности. Узнать все подробности можно по ссылке.

Типичные ошибки при заполнении и сдаче декларации по НДС в 2025 году и как их избежать (чек-лист)

Характерные ошибки при заполнении и сдаче декларации по НДС можно условно разделить на пять типов.

1. Неверный состав отчета.

В декларации должны присутствовать все обязательные листы, состав которых зависит от статуса заявителя (в качестве налогоплательщика или налогового агента), а также от состава его операций за квартал. В каждом из случаев структуру документа определяет Порядок заполнения из приказа ФНС № ЕД-7-3/989@. Например, минимальный набор разделов включает в себя:

2. Арифметические ошибки.

Арифметическими считаются ошибки, допущенные при сложении, вычитании, умножении или делении. Они влияют на числовые показатели, такие как стоимость отгрузки, сумма аванса, размер вычета или налога. Последствия арифметических ошибок различные: от неправильного формирования совокупной налоговой обязанности до штрафа за недоимку.

3. Ошибки в кодах.

При составлении отчета используется пять видов кодов из приложений к Порядку заполнения, а также коды видов операций из приказа № ММВ-7-3/136@, предназначенные для книг покупок, продаж и журнала учета счетов-фактур. Неудивительно, что плательщики путают коды или проставляют их неверно.

4. Просрочки с отчетом.

Отчитываться по НДС приходится часто, а времени на подготовку не так уж и много, всего 25 календарных дней после завершения квартала. Сложнее всего в 2025 году придется упрощенцам, не освобожденным от начисления НДС и выбравшим специальную налоговую ставку 5% (5/105) или 7% (7/107). Многие из них впервые составляют подобную отчетность и рискуют не уложиться в жесткие дедлайны.

5. Технические сбои.

Техника может подвести как при подготовке отчета, так и при его проверке и/или отправке в ИФНС. Итогом становится штраф за просрочку и/или задолженность.

На сайте есть статья про типичные ошибки в декларации по НДС, где разъяснен смысл кодов и порядок их применения.

Чтобы избежать проблем, стоит внимательно отнестись к формированию отчета и обязательно проверять его по контрольным соотношениям. В случае технического форс-мажора во избежание санкций достаточно сообщить о проблеме налоговикам и документально подтвердить ее наличие. Например, предъявить в ИФНС письмо от разработчика бухгалтерской системы или от оператора ЭДО об отсутствии технической возможности вовремя сформировать и/или отправить отчет (письма ФНС от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 № ЕА-4-15/6376@).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Отчитываться по НДС обязаны организации и ИП в статусе налогоплательщиков, налоговых агентов и даже в статусе неплательщиков НДС (в определенных ситуациях). Внимательное и правильное заполнение декларации по НДС позволит избежать ошибок, неточностей и расхождений с показателями отчетов контрагентов. А своевременная ее сдача убережет от финансовых и репутационных потерь.

Чтобы избежать ошибок и работать уверенно, воспользуйтесь инструкциями и рекомендациями, изложенными выше. Советуем также пройти по ссылкам в статье и ознакомиться с информацией о подготовке и сдаче декларации за 2025 год еще более подробно.