ЕНП: инструкция для бизнеса и бухгалтеров

С 2023 года механизм расчетов с бюджетом кардинально не изменился. ФНС продолжает вести для каждого из плательщиков единый налоговый счет (ЕНС). Он аналогичен бухгалтерскому счету, так как имеет приход, расход и итоговое сальдо на каждую дату. Пополняется ЕНС посредством единого налогового платежа (ЕНП). Это касается большинства налогов, авансовых платежей по ним, сборов, включая государственную пошлину, а также страховых взносов по НК. Как ни странно, но работа с ЕНС и ЕНП по сей день не обходится без ошибок.

Введение

ЕНП в 2025 году применяется все еще без существенных изменений. Его по-прежнему регулирует ст. 11.3 НК, в соответствии с которой единым налоговым платежом считается сумма, пополняющая единый налоговый счет (ЕНС) плательщика по установленным правилам.

Ошибаться с пополнением ЕНС опасно: это может привести к налоговой недоимке, что в свою очередь грозит пенями и принудительным взысканием, финансовыми и репутационными потерями, проблемами в работе с контролерами. Ошибки происходят не только из-за невнимательности, но и из-за несвоевременного ознакомления с изменениями в законодательстве. Поэтому важно всегда быть в курсе нововведений.

Минимизировать риски поможет эта статья. В ней расскажем подробно про реквизиты ЕНП и его смысл, всегда ли он обязателен, как сформировать платежное поручение и избежать досадных неточностей. Рекомендуем переходить по ссылкам и ознакомиться со связанными статьями и нормативно-правовыми актами.

Что такое ЕНП простыми словами

По сути, ЕНП – это операция из перечня по п. 1 ст. 11.3 НК, в результате которой уменьшается задолженность перед бюджетом или увеличивается переплата. Это не только банальное перечисление денежных средств в госбюджет, но и:

В роли плательщика при работе с ЕНС выступает любая организация, предприниматель, лицо, ведущее частную практику, обычное физическое лицо в статусе налогоплательщика, плательщика сбора или страховых взносов либо налогового агента.

Основная часть налогов, сборов и взносов уплачивается именно посредством единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК). Исключений очень мало. Например, это:

В остальном уплата ЕНП обязательна, и только иногда она остается на усмотрение экономического субъекта. Например, самозанятый ИП или самозанятое физлицо вправе рассчитываться по налогу на профессиональный доход без внесения единого налогового платежа.

Применение ЕНП в 2025 году упрощает налоговое администрирование с использованием автоматизированной обработки информации, снижает издержки и количество непреднамеренных ошибок.

ЕНП-2025: что нового и на что обратить внимание

Обратить внимание необходимо на два принципиальных нововведения. С 1 января 2025 г. в составе ЕНП появилась сумма туристического налога. Администрирование турналога с 2025 года приведено к единому знаменателю с уже существующими налогами и происходит с применением единого налогового счета.

Кроме того, с 8 мая 2025 г. обновлена форма заявления о выдаче справок о сальдо ЕНС, принадлежности уплаченных средств и об исполнении обязанности по внесению платежей (приказ ФНС от 30.01.2025 № ЕД-7-8/61@). Прежний бланк заявления из приказа ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@ утратил силу и больше не применяется.

В ближайшей перспективе кардинальных и революционных изменений в уплате ЕНП не ожидается. Но расслабляться точно не стоит. Всегда можно невнимательно заполнить платежное поручение или столкнуться с техническим сбоем в бухгалтерской программе. Поэтому важно и в периоды стабильности перепроверять платежки и регулярно сверяться с данными из налоговой инспекции.

Как правильно платить ЕНП в 2025 году: пошаговая инструкция

Корректно перечислить по ЕНП сумму в госбюджет позволит следующий алгоритм. Он поможет указать верные реквизиты в платежке, правильно рассчитать сумму налога, авансового платежа, сбора или взноса и убедиться, что платежка отправлена в банк и исполнена.

Реквизиты ЕНП в 2025 году

Смотреть актуальные реквизиты ЕНП в 2025 году желательно на сайте ФНС – на странице с информацией о едином налоговом счете. Также ФНС предлагает воспользоваться сервисом для автоматического указания реквизитов при уплате налогов и пошлин.

Оформляя суммы вручную, желательно сверяться с информацией о реквизитах ЕНП в 2025 году на сайте налоговой службы. Готовый образец платежки дан в письме ФНС от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@ и в совместном письме ФНС № ЕД-26-8/8@, Казначейства России № 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023, которое дополняет исходные разъяснения.

Кроме того, разрешено оформлять платежи в личных кабинетах юрлиц, предпринимателей и обычных граждан. Это снижает риск допустить критичную ошибку.

Формирование платежного поручения

Любое платежное поручение содержит десятки строго регламентированных реквизитов. И документ на уплату ЕНП – не исключение. Подробнее о его обязательных реквизитах читайте в таблице.

Таблица. Что важно указать в платежке

Нулевое значение некоторых реквизитов ЕНП в 2025 году связано с тем, что при пополнении ЕНС принадлежность поступивших сумм не устанавливается. Для их распределения компании и ИП подают налоговую отчетность и уведомления в ИФНС.

На сайте есть подробная статья о том, какие КБК указывать в уведомлениях, в том числе по НДФЛ, страховым взносам, налогу по УСН, авансам по имущественным налогам. Рекомендуем вам использовать эту статью как справочник при работе с ЕНС.

Какие КБК указывать в уведомлениях по ЕНП в 2025 году

Команда BIZNESINALOGI

609

06.02.2025

Предлагаем готовый образец корректно заполненного платежного поручения юридического лица на внесение единого налогового платежа:

Этот образец можно скачать бесплатно и взять за основу при заполнении реквизитов ЕНП в 2025 году.

Немного иначе выглядит платежка индивидуального предпринимателя. Например, у ИП отсутствует КПП, поэтому в поле 102 он проставляет ноль. Вот пример платежного документа ИП:

Этот образец также можно скачать и взять за основу для использования в работе.

Способы уплаты ЕНП

Способ внесения ЕНП 2025 года различается для юридических лиц и ИП. Юрлицо в общем случае направляет в банк платежку для списания определенной суммы со своего расчетного счета. Платить наличными предприятия не вправе (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК, ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1).

ИП же доступны более разнообразные способы. Подробнее о них – в таблице.

Таблица. Как ИП уплачивает единый налоговый платеж

Кроме того, ЕНС пополняется путем зачета суммы, сформировавшей положительное сальдо. Такая операция аналогична внесению денег с точки зрения исполнения обязанностей перед госбюджетом.

На сайте есть образец заполнения платежного поручения по единому налоговому платежу для компании. Рекомендуем ознакомиться с ним, чтобы проверить себя.

Платежное поручение при уплате ЕНП: образец

Команда BIZNESINALOGI

318

28.03.2025

Сумма ЕНП: как рассчитать и не ошибиться

Расчет суммы ЕНП зависит от текущих обязательств и величины долгов (при их наличии). Внесенная и/или зачтенная сумма по ЕНС должна как минимум закрывать суммарную обязанность по представленным декларациям, налоговым расчетам и полученным уведомлениям и требованиям из ИФНС. Идеальный вариант – небольшая переплата как подстраховка на случай форс-мажора.

При достаточности средств платить по ЕНП сумму можно единовременно или по частям. Главное – сохранять неотрицательное сальдо ЕНС, чтобы налоговики не насчитывали пени и не применяли иные меры ответственности.

Типичные ошибки при уплате ЕНП в 2025 году и как их избежать

Чаще всего заявители ошибаются в реквизитах ЕНП, начиная с невнимательно проставленной даты, номера или суммы и заканчивая ненулевыми значениями в том месте, где должны отражаться нули. Наиболее критична ошибка в ИНН фирмы, ИП или частнопрактикующего лица. В этом случае единый налоговый платеж не попадет на ЕНС, зависнет в составе невыясненных сумм и его невозможно будет распределить в погашение обязательства перед бюджетом.

Остальные реквизиты ЕНП не так критичны с точки зрения неточностей. Если ИНН приведен верно, то поступившие в Казначейство средства все равно попадут на ЕНС плательщика и сформируют положительное сальдо или уменьшат отрицательное сальдо. А налоговый орган распределит поступление на основании отчетности или уведомлений плательщика, с учетом выставленных ему требований и решений по налоговым проверкам (письмо ФНС от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@, вопрос 9).

Однако никто пока не отменял ручную проверку реквизитов ЕНП. Ведь даже самая продвинутая автоматическая система не заменит знающего специалиста, добросовестно исполняющего свои обязанности при заполнении платежных поручений.

Что делать, если возникла ошибка или переплата по ЕНП

Ошибка при оформлении ЕНП-2025 может привести или к переплате по ЕНС, если внесенная сумма завышена, или к недоимке, если сумма занижена. В случае занижения платежа необходимо оформить новую платежку и довнести средства на ЕНС.

Если на ЕНС появился излишек, его можно зачесть или вернуть. При этом не важно, в счет какой суммы переплачены денежные средства – в счет налога, авансового платежа по нему, сбора или страховых взносов по НК на обязательное пенсионное, медицинское страхование или на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Правила зачета и возврата указанных сумм аналогичны для налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов или взносов по НК.

Чтобы вернуть излишек, нужно направить в инспекцию по месту учета компании, ее подразделения или ИП заявление по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (п. 1 ст. 79 НК). Подать заявление можно:

В любом случае при наличии достаточного положительного сальдо ЕНС Федеральное казначейство вернет излишек полностью на банковский счет заявителя (п. 5 ст. 79 НК). При недостаточности положительного сальдо излишек вернут частично, а при отсутствии положительного сальдо – откажут в возврате (пп. 2, 3 ст. 79 НК).

Чтобы зачесть излишек в счет грядущих платежей по налогам, взносам по НК или сборам либо в счет исполнения решений ИФНС, упомянутых в п. 1 ст. 78 НК, необходимо направить в налоговую по месту учета юрлица, его подразделения или ИП заявление на бланке из приложения № 3 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1133@ (п. 2 ст. 78 НК). Зачесть излишек можно также в счет:

Подробная памятка, как составить и заверить заявление на зачет, приведена в письме ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@.

ЕНП для разных систем налогообложения

Единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения обязанности перед госбюджетом при любой системе налогообложения. Только участники эксперимента по уплате НПД вправе рассчитываться в особом порядке. В остальных случаях уплата покрывает будущую обязанность или возникший долг по налогу, профильному для применяемой системы налогообложения. Профильными налогами являются:

Во всех указанных случаях платежное поручение заполняется идентично. Ведь назначением платежа является не конкретный налог, а пополнение ЕНС как обезличенный налоговый платеж. Идентифицировать его назначение налоговики будут исходя из отчетов и уведомлений плательщика, а также направленных ему требований и решений по итогам проверок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Заключение

Правильная работа с ЕНП в 2025 году – залог спокойствия налогоплательщика. При полных и своевременных расчетах с бюджетом бухгалтеру гораздо проще взаимодействовать с ИФНС, рассчитывать платежи и вести налоговый учет. Нет пеней и иных санкций от контролеров, а собственники не несут финансовых и репутационных потерь.

Чтобы избежать проблем и снизить риски, советуем ознакомиться по ссылке со справочной информацией на сайте ФНС о внесении единого налогового платежа и работе с ЕНС. Полезную информацию можно найти в материалах экспертов в справочно-правовых системах. Например, предлагаем ознакомиться с актуальным справочником из СПС «КонсультантПлюс», он размещен в открытом доступе.

Чтобы не пропустить изменения, почаще заходите на наш сайт. Мы отслеживаем поправки в законодательстве и оперативно комментируем их. А календарь бухгалтера поможет вам сориентироваться по срокам и не пропустить дедлайны для подачи уведомлений.