Как исправить уведомление по ЕНП и избежать штрафов
Отчетность
20.11.2024
Поделиться

Как исправить уведомление по ЕНП и избежать штрафов

Ошибки в форме уведомления могут быть допущены в реквизитах (ОКТМО, КБК и др.) или в сумме исчисленного налога. Если не отправить корректировку вовремя, ФНС сама не разберется, какой платеж в погашение какого обязательства распределить. И средства рискуют уйти не туда или вовсе «зависнуть» на ЕНС.

Расскажем пошагово, как заполнить корректирующее уведомление по ЕНП, в зависимости от вида допущенной ошибки.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
218
просмотров
  • Порядок использования единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) с января 2023 г. регламентирован НК в редакции закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ.
  • Уведомление об исчисленных суммах по ЕНП подается в одном из двух обстоятельств: если налог (авансовый платеж, взнос) уплачивают раньше, чем сдают декларацию/налоговый расчет, либо если отчетность по такому платежу вообще не предусмотрена (как в случае с земельным и транспортным налогом).
  • Официальный бланк уведомления утвержден приказом ФНС от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@, скачать его можно на официальном сайте ведомства.
  • Срок сдачи формы – до 25-го числа месяца, в котором уплачивается налог. Для уведомлений по НДФЛ действуют иные дедлайны (закон от 27.11.2023 г. № 539-ФЗ).

Допущенные в уведомлении ошибки могут стать причиной неправильного распределения средств на ЕНС. Если после отправки формы в инспекцию вы обнаружили неточность, нужно как можно скорее сделать корректировку.

Ошибка в сумме налога или взноса

Корректировку есть смысл подавать, если недочет выявили до отправки декларации или РСВ. Если же погрешность «всплыла» позднее, актуальные данные инспекторы сами «подтянут» из отчетов.

Другая история, если ошибка допущена в сумме налога, по которому отчетность не сдается вовсе или сдается только раз в год (п. 9 ст. 58 НК РФ). В таком случае корректирующее уведомление нужно подать обязательно.

Как не ошибиться дважды?

Если хотите исправить сумму, заполняйте новое уведомление с теми же данными, но корректной (полной) суммой налога. Некоторые компании попадаются на том, что прописывают дельту (разницу) между изначальным и уточненным значением. Так делать не стоит: ФНС самостоятельно вычислениями заниматься не будет и учтет ту сумму, что будет указана во втором документе (п. 6 письма ФНС от 27.02.2023 г. № КЧ-4-8/2202@).

Ошибка в реквизитах: КБК, ОКTMO или налоговом периоде

Реквизиты КБК, ОКТМО, ИНН являются критически важными для того, чтобы налоговики сумели верно распределить суммы с ЕНС.

Если вы обнаружили опечатку в кодах или в написании периода, в ИФНС нужно подать новую форму, заполнив в ней два блока: один – «обнуляющий», другой – с верными данными. Как это сделать правильно, расскажем дальше.

Изменение срока уплаты налога или взноса

Еще одна частая ошибка налогоплательщиков – отправка разъясняющего по сути уведомления после сдачи декларации/РСВ или одновременно с отчетностью. Не забывайте: когда второй документ на руках у инспекторов, первый уже не нужен.

Например, ИП Николаев подал РСВ за полугодие 2024 года 25 июля и в этот же день отправил уведомление по ЕНП, в котором указал сумму июньских страховых взносов. По факту, это дублирование информации, ведь все необходимые сведения налоговики и так возьмут из расчета.

В процессе исправления ориентируйтесь на рекомендации самой ФНС: она дала их в письмах от 31.01.2023 г. № БС-3-11/1180@ и от 03.02.2023 г. № БС-3-11/1379@.

Порядок корректировки уведомления по ЕНП зависит от того, в каких пунктах допущена ошибка.

  1. В сумме налога (поле четвертого раздела «Данные») – достаточно заполнить новый бланк уведомления, продублировать в нем все реквизиты и указать корректно размер платежа.
  2. В ОКТМО, КБК, КПП, коде отчетного периода – в таком случае повторный документ будет включать два заполненных блока: «обнуляющий» с ошибочными данными и суммой платежа «0» и «корректирующий» с верными реквизитами и суммой платежа.

Если в первоначальном документе подавались сведения по нескольким налогам, но опечатка допущена в реквизитах одного, корректировка нужна только для него.

Разберем поэтапно и приведем примеры для наглядности, как заполнить исправленное уведомление для повторной подачи в ИФНС.

Как заполнить уточненное уведомление

Расмотрим две ситуации: исправление суммы платежа и корректировка иных реквизитов.

Ситуация №1. Корректировка суммы

  1. Откройте новый бланк уведомления.
  2. Перенесите из первоначального документа все реквизиты (КПП, КБК, ОКТМО и др.).
  3. Впишите верную сумму.

Нужны ли прочерки в пустых ячейках?

Наличие прочерков в пустых ячейках и выравнивание по левому или правому краю напрямую зависит от способа заполнения бланка (приказ ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022 г.):

  • Если уведомление оформляется вручную, начинайте вписывать сумму с первой ячейки слева. В свободных окошках следует проставить прочерки.
  • При заполнении формы в электронном виде выравнивание полей оформляется по правому краю, а прочерки делать не обязательно.

Приведем пример.

ООО «Рассвет» подало уведомление по авансовому платежу УСН за полугодие 2024 года, но бухгалтер забыл учесть уже уплаченные суммы налога в предыдущих периодах, т.е. указал вместо 48 000 руб. полную цифру – 108 000 руб.

Первоначальный бланк выглядел так:

Вариант корректировки оформляем следующим образом:

Ситуация №2. Корректировка других реквизитов

Предположим, бухгалтер ООО «Прибой» допустил опечатку при внесении ОКТМО и вместо «40375000000» указал «40575000000». Ошибка всего в одной цифре, но для компании она может стоить неверным распределением средств/задержкой в списании и, соответственно, начислением пени.

Чтобы избежать проблем, подаем уведомление по ЕНП с корректировкой:

  1. Откройте новый бланк.
  2. На странице «Данные» в первый блок продублируйте ошибочные сведения, а в строке 4 «Сумма налога» укажите значение «0».
  3. Ниже заполните второй блок. Здесь нужно вписать уже верную сумму и корректные реквизиты.

Вот как это выглядит на практике:

Первоначальный бланк:

Бланк корректировки:

Уточненное уведомление по ЕНП можно подавать неограниченное количество раз. Если вы снова обнаружите неточность, а срок сдачи декларации/РСВ еще не наступил, нужно отправить еще одну корректировку.

Способы подачи корректировки

Уточненное уведомление можно отправить инспекторам несколькими способами:

  1. Через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

    Уведомление отправляется из специализированных программ для сдачи отчетности через оператора электронного документооборота (ЭДО). Документ подписывается электронной подписью и передается напрямую в налоговую.

  2. Через личный кабинет налогоплательщика.

    Здесь можно сформировать и направить скорректированное уведомление в электронном виде, без необходимости использовать сторонние программы.

  3. На бумаге.

    Традиционный вариант доступен для тех, кто освобожден от обязанности представлять отчетность в электронном формате. В основном это компании, чья среднесписочная численность работников за предшествующий период не превышала 100 человек. Для уведомлений по НДФЛ и взносам – при численности не более 10 человек.

Дедлайн для отправки уточненного уведомления законом не установлен. Однако рекомендуется сообщить в ИФНС об обнаружении ошибки как можно скорее, чтобы инспектор правильно распределил денежные средства. Чем оперативнее вы подадите корректировку, тем меньше риск санкций.

Что делать при просрочке

Опасаться пеней за ошибки в уведомлении по ЕНП стоит не всегда. С 2025 года мораторий на них станет постоянным (абз. 3 п. 3 ст. 75 НК в ред. от 01.01.2025 г.).

Однако преференция актуальна, только если на едином налоговом счете (ЕНС) есть достаточно средств для полного списания обязательств. Это означает, что если компания или ИП допустили ошибку в уведомлении (например, неверно указали налог или период), но на их счете достаточно денег для погашения всех обязательств, то никаких санкций применено не будет. Если же денег на ЕНС недостаточно, то ошибки могут привести к последствиям – например, недоимкам и начислению пеней.

Для того чтобы аннулировать уведомление по налогу на имущество организаций, которое было ошибочно подано после того, как уже сдана декларация с указанной суммой налога за тот же объект недвижимости и тот же период, необходимо оформить уточненное уведомление. Его нужно заполнить аналогично аннулированному, но при этом поле «Сумма налога» следует оставить незаполненным.

Если же уведомление касается других платежей (кроме налога на имущество организаций) и было отправлено после подачи декларации (расчета) по этим платежам за тот же период и по тем же объектам, ИФНС не примет такой документ, поэтому беспокоиться не о чем. В ответ придет уведомление о том, что декларация/РСВ по указанным данным уже принят.

Уточненное уведомление об исчисленных налогах нужно подавать в случае ошибки в первоначальном уведомлении, если неправильно указана сумма, период или коды. Это позволит налоговой правильно распределить платежи.
За ошибки в уведомлении об исчисленных налогах штрафы не предусмотрены – ни по ст. 122 НК, ни по ст. 123 НК. Но из-за ошибки налоговая инспекция не получит сведения о платежах, что грозит пенями за их просрочку.
Образцы заполнения скорректированных уведомлений можно найти на официальном сайте ФНС России вот тут.

Корректировка уведомления по ЕНП необходима для устранения ошибок, допущенных в первоначальном документе. Правильное и своевременное внесение изменений поможет избежать недоразумений с налоговыми органами и штрафов, обеспечивая точное распределение налоговых обязательств.

  • Об основных ошибках заполнения уведомления по ЕНП налоговая сообщает здесь.
  • Пошаговые инструкции ФНС, как скорректировать уведомление по ЕНП, здесь или здесь.
  • Полная памятка по порядку заполнения и отправления формы в налоговую инспекцию.
  • Специальный сервис-помощник по работе налогоплательщика с ЕНС и ЕНП, если вы не нашли ответ на свой вопрос, – по ссылке.