Образец сообщения об утрате права на УСН по форме № 26.2-2

Налогоплательщик уведомляет налоговую инспекцию об утрате права на УСН из-за нарушения обязательных требований. По какой форме и как заполнить сообщение, в каком формате и когда его направить – читайте в статье.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Чтобы работать на упрощенке, необходимо соблюдать ряд ограничений. Они касаются видов бизнеса, статуса налогоплательщика, а также объема годовых доходов, средней численности работников и остаточной стоимости основных средств.

Все ограничения для применения УСН закреплены в п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 и п. 3 ст. 346.14 НК. При несоблюдении хотя бы одного из них организация или предприниматель теряет право применять упрощенку и автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСН).

Об ограничениях по видам деятельности и прочим качественным критериям читайте в статье по ссылке. А количественные требования при УСН касаются:

величины дохода по упрощенке нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.13 НК);
средней численности привлеченных к работе физических лиц (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК);
остаточной стоимости амортизируемых ОС, определенной по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).

Подробнее о лимитах, действующих с 2025 года, читайте в таблице.

Таблица. Лимиты для применения упрощенки с 2025 года

Контролируемый показатель	Предельное значение
Доход от деятельности в рамках УСН нарастающим итогом с начала года	Не более 450 млн руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор. В 2025 году он равен 1, поэтому действует номинальный лимит, закрепленный в НК (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, далее – Закон № 176-ФЗ)
Средняя численность работающих по трудовым договорам и учитываемым гражданско-правовым договорам	Не более 130 человек за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев) и календарный год в целом. Правила расчета показателя закреплены в указаниях Росстата по заполнению статистической формы № П-4 (п. 2 письма Минфина от 28.05.2018 № 03-03-05/35934). В 2025 году применяются указания из приказа Росстата от 16.12.2024 № 647
Остаточная стоимость амортизируемых ОС	Не более 200 млн руб. за вычетом остаточной стоимости высокотехнологичного российского оборудования, поименованного в перечне из распоряжения Правительства от 20.07.2023 № 1937-р, с учетом индексации на коэффициент-дефлятор. В 2025 году он равен 1, поэтому действует номинальный лимит, закрепленный в НК (ч. 11.1 ст. 8 Закона № 176-ФЗ)

На сайте есть подробная статья про лимиты для работы на спецрежимах: УСН, ПСН и ЕСХН. Рекомендуем ознакомиться, чтобы проверить себя.

Памятка по лимитам УСН, ЕСХН и ПСН на 2025 год

Команда BIZNESINALOGI

1056

24.01.2025

В случае превышения любого из указанных лимитов компания или ИП лишается права применять УСН и автоматически считается перешедшей на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК). Переход обязателен с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.

Об утрате права необходимо вовремя уведомить налоговую инспекцию. Дедлайн – 15-е число месяца, следующего за кварталом утраты права.

Например, если превышение лимита доходов по УСН произошло в августе, то сообщить в ИФНС необходимо не позднее 15 октября того же года.

Если дедлайн по уведомлению выпадает на нерабочий (выходной) день, то он переносится по правилам п. 7 ст. 6.1 НК на ближайший следующий рабочий день (как правило, понедельник).

Для извещения налоговиков рекомендуется использовать шаблон из приложения № 2 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Это форма № 26.2-2. Она состоит из одной страницы. Посмотреть и скачать бланк можно по ссылке ниже.

Бланк сообщения по форме № 26.2-2

Скачать

Сообщение по форме № 26.2-2 включает в себя три группы показателей:

сведения о налогоплательщике – предприятии или ИП;
дата и причина утраты права на упрощенку;
сведения о подписанте и дата заверения документа.

Целесообразно начать заполнение сверху и вносить информацию по порядку. Страницу нумеруйте как «001», далее вносите данные о заявителе:

ИНН (у юридического лица 10 знаков, у ИП 12 знаков);
КПП (он есть только у юрлица, а ИП ставит прочерки);
наименование (для организации – название по уставу, для ИП – фамилия, имя и отчество).

Здесь же проставьте четырехзначный код ИФНС. Правильно заполненная часть формы № 26.2-2 от имени организации выглядит так:

Далее укажите дату утраты права на спецрежим и основание в соответствии с нормами НК.

Например, если плательщик слетел с упрощенки из-за превышения лимита по остаточной стоимости ОС в июне 2025 г., то переход на ОСН датируется 01.06.2025, а причиной слета является норма подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК. Отчетный период (полугодие) обозначается как «31», а год – как «2025». Поля о нарушении п. 4 ст. 346.13 НК прочеркиваются.

В этой части фирмы и ИП составляют документ одинаково. Исходя из условия примера, фрагмент выглядит так:

В нижней части формы № 26.2-2 есть реквизиты для ее подписания и номера телефона для связи с заявителем. Указать номер телефона можно мобильный или городской. Заверить документ вправе руководитель компании или лично ИП, если они предпочитают действовать без представителей.

Рядом с подписью ставьте дату заверения. Она должна соответствовать крайнему сроку подачи сообщения в ИФНС. Правильно заполненный фрагмент формы выглядит так:

Предлагаем скачать готовый образец сообщения по форме № 26.2-2, сохранить его себе и в дальнейшем использовать в случае утраты права на УСН.

Образец заполненного сообщения по форме № 26.2-2

Скачать

Уведомить контролеров можно как на бумаге, так и в электронном формате. Бумажный вариант сообщения подают:

в канцелярию ИФНС при личном визите (понадобятся два идентичных экземпляра);
по почте (отправляют ценным письмом с описью вложения и желательно с уведомлением о вручении).

В электронном виде сообщение передают по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО). ИП вправе воспользоваться функционалом своего личного кабинета на официальном сайте ФНС и уведомить налоговиков через этот ЛК.

Не отправив сообщение вовремя, плательщик рискует быть оштрафованным на 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК (письмо Минфина от 06.12.2017 № 03-11-11/81211). А руководителю предприятия грозит еще и персональный административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).