
Дайджест интересных судебных решений по УСН

Про применение УСН без уведомления
ИП вносил авансовые платежи по УСН с объектом «Доходы», которые ИФНС отражала на его лицевом счете, и сдал декларацию по УСН. Камеральная проверка не выявила в ней нарушений.
Однако ИП изначально не подал уведомление о переходе на УСН. Поэтому ИФНС запросила пояснения о подаче декларации по УСН, а не по НДС. Когда ИП ответил, что применяет УСН с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН, ИФНС приостановила операции по его счетам (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Суд указал, что применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Потому ИФНС не вправе ссылаться на неполучение уведомления, если ИП выразил желание использовать УСН путем ее фактического применения.
От ИФНС не поступало возражений с момента регистрации ИП, когда он фактически применял УСН, не платил налоги по ОСН и не предъявлял НДС контрагенту. Значит, ИФНС ранее одобрила действия ИП. А приостановка операций по счетам – это, по сути, принудительное изменение режима налогообложения ИП вопреки его волеизъявлению.
Про доход при УСН от продажи недвижимости
ИП совмещала УСН с объектом «Доходы» и ПСН в сфере «Проведение занятий по физической культуре и спорту». Она продала нежилое помещение и по итогам года сдала нулевую декларацию по УСН из-за отсутствия доходов.
ИФНС сочла, что доходы от продажи следовало отразить при УСН, ведь помещение использовалось в бизнесе – его адрес был указан в патенте как адрес ведения деятельности по ПСН. В течение года клиенты оплачивали ИП тренировки в помещении, а функционально оно не предназначено для личного использования и не имеет таких потребительских свойств. Поэтому суд согласился с доначислением налога по УСН.
Про деятельность ИП по продаже недвижимости
ИП на УСН, не регистрировавший вид деятельности по продаже недвижимости, не задекларировал по УСН доход от продажи двух нежилых помещений. Это оставшиеся части исходного помещения, три из которых проданы годом ранее.
ИФНС сочла, что доход от продажи помещений облагается УСН. Помещения не подходят для личных целей и систематически продавались в течение двух лет. Значит, ИП ведет деятельность по продаже помещений, и выручка от продажи облагается налогом при УСН.
Про налог на имущество физлиц ИП на УСН
ИП на УСН имел в собственности помещение, не освобожденное от налога на имущество физлиц ввиду включения его в региональный перечень торговой недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). ИП разделил это помещение на части и подал заявление об освобождении от налога на имущество физлиц в связи с использованием новых помещений в предпринимательстве при их отсутствии в региональном перечне (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
ИФНС отказала ИП в освобождении, так как исходное помещение числилось в региональном перечне, а после раздела его части используются в тех же целях, из-за которых его внесли в перечень, – в качестве торговой недвижимости. Значит, освобождение от налога на имущество физлиц у ИП не появилось (п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Суд согласился с логикой ИФНС.
Про учет налога по УСН в счет недоимки по НДФЛ
ООО заключило с ИП на УСН договор оказания услуг по управлению юридическим лицом. ИФНС переквалифицировала их отношения в трудовые и доначислила обществу НДФЛ как налоговому агенту.
Поскольку с вознаграждений от общества ИП платил налог при УСН, недоимка по НДФЛ определяется с учетом уплаченного им налога по УСН.
Про УСН для адвоката со статусом ИП
Адвокат зарегистрировался как ИП для ведения бизнеса, не связанного с адвокатской деятельностью, и подал в ИФНС заявление о переходе на УСН. ИФНС отказала, решив, что адвокат не может быть ИП и вести бизнес помимо адвокатской деятельности, а значит, подпадает под запрет на УСН (подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Суд не согласился с ИФНС, указав, что ИП со статусом адвоката может применять УСН в бизнесе, не связанном с адвокатской деятельностью. Именно это он и собирался делать, указав основной вид бизнеса при УСН, не пересекающийся с адвокатской деятельностью.