Если вы пропустите какой-то важный реквизит, оставите графу пустой или внесете ошибочные сведения, то ФНС просто откажет в выдаче патента. Заявление в таком случае считается недействительным.
Как правильно: форма заявления на получение патента, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Рекомендуется подавать заявление через кабинет налогоплательщика-ИП, а до этого выпустить квалифицированную электронную подпись (на тот случай, если предприниматель не пользуется 1С и иными программами для взаимодействия с налоговой). По возможности избегайте личной подачи на бумаге – так проще всего допустить ошибки и потерять время в очередях.
Чем хорош личный кабинет налогоплательщика:
-
в нем уже есть ваши реквизиты;
-
система предложит выбрать подходящие коды ОКВЭД из готового списка, поэтому вероятность ошибиться с кодом вида деятельности очень низкая;
-
невозможно некорректно указать сроки;
-
есть обязательные поля – система не даст пропустить какое-то поле, оставить его незаполненным.
Готовый патент после одобрения налоговой тоже придет в электронном виде в кабинет налогоплательщика. т.е. получать бумажный экземпляр в ИФНС не придется.
Важно: отказ повлечет недоимка именно по телу налога на ПСН.
Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, на УСН, а также непогашенные пени по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН, никак не могут стать причиной отказа в выдаче патента.
Отметим пару существенных моментов.
Не следует нарушать сроки оплаты патента в 2024 году. Напомним, что патент, выданный на срок:
- до 6 месяцев – оплачивается одним взносом на ЕНС в любой день до конца срока действия;
- 6–12 месяцев – частями: ⅓ – в течение первых трех месяцев, остаток ⅔ – в любой день до конца срока действия патента.
То есть по годовому патенту, срок действия которого истекает 31 декабря 2024 г., второй платеж нужно внести не позднее 9 января 2025 г. (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если ИП подает заявление на выдачу патента в декабре 2024 г., не внеся финальный платеж ⅔, то это не является основанием для отказа. Указанная сумма еще не стала недоимкой (просроченным платежом). Просроченными считаются только предыдущие платежи по патенту (первый взнос ⅓ за 2024 год или неуплаченные суммы по прошлым периодам).
- Если планируете уменьшить неуплаченную часть налога на сумму фиксированных взносов (Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) по факту исчисления, то обязательно подайте в налоговую уведомление об уменьшении патента на страховые взносы (по форме, утв. приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@) до подачи заявления на выдачу нового патента на 2025 год. В таком случае ФНС будет обязана сначала обработать ваш первый запрос и только затем второй, поэтому отказа по причине недоимки не будет.
В случае разногласий ссылайтесь на письмо ФНС от 31.10.2022 № СД-4-3/14667@, в котором прямо говорится:
«...если ИП получил патент и не уплатил по нему сумму налога, а затем подал уведомление об уменьшении суммы налога и заявление на получение другого патента, налоговому органу необходимо обработать поданное ИП уведомление об уменьшении суммы налога, а после выдать патент...».
Патент всегда берется на определенный срок, максимум – один год (п. 5 ст. 346.45 НК РФ), и только в пределах календарного года. Например, нельзя взять с 1 ноября годовой патент только на два месяца.
Минимальный срок действия патента – один месяц.
Соответственно, причиной для отказа в выдаче патента будет указание в заявлении некорректного срока, например:
В 2024 году это 16 декабря включительно (информация ФНС). Заявление о получении патента подается не позднее чем за 10 рабочих дней до даты начала его применения (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Что будет, если опоздать?
Технически опоздание не является причиной для отказа в выдаче патента, такой формулировки просто нет в Налоговом кодексе. ИФНС, «заворачивая» заявление, просто сошлется на другие основания, например:
Впрочем, если ИП опоздал незначительно и заявление было подано менее чем за 10 рабочих дней, а ИФНС успела обработать его до начала действия патента, то проблем не возникнет.
Если же после обработки запроса патент будет выдан уже после даты, указанной в заявлении как начало действия патента, инспекция вправе попросить ИП уточнить даты и направить новое заявление (подробнее см., например, в письмах Минфина России от 14.07.2017 № 03-11-12/45160, ФНС России от 23.12.2021 № СД-4-3/18113).
Следует различать отказ в выдаче патента и утрату права на ПСН.
Отказ в выдаче патента – это когда ИП подает заявление на выдачу, но по причинам, определенным в НК РФ, патент ему не выдают.
Утрата права на применение ПСН – это когда в процессе деятельности на патенте происходят некоторые события, из-за которых ИП лишается права на патент. Тогда налоги со всех доходов, полученных за период действия патента, пересчитываются по системе налогообложения, с которой был совмещен режим ПСН (ОСН, УСН, ЕСХН).
Превышение лимита в 60 млн руб. приводит к утрате права на применение ПСН.
С 1 января 2025 г. в целях определения этого лимита используются доходы не только текущего года, но и предыдущего. ИП, заработавший в текущем году свыше 60 млн руб. и утративший в этой связи право на ПСН, не сможет снова перейти на патентную систему в следующем году. Учитываются доходы, полученные на УСН и ПСН, если они применялись одновременно (в 2024 году), в календарном году (с 2025 года).
Но говорить, что превышение является причиной для отказа, некорректно. ФНС патент с начала 2025 года выдаст, но фактически вы не имеете право работать на этом спецрежиме.
Поэтому если вы понимаете, что в 2024 году заработали больше 60 млн руб., то не играйте с огнем, не подавайте заявление на применение ПСН в 2025 году, чтобы не было мучительно больно от перерасчета налогов.
⚡ Telegram-канал для бухгалтеров — про налоги, 1С, работу с клиентами и здравый смысл в бухгалтерии
