Коды доходов для НДФЛ в 2026 году

Список кодов периодически дополняется. Так, поправки, внесенные приказом ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877, применяются с 01.01.2025 и касаются, в частности, выплат физлицам по договорам долгосрочных сбережений в НПФ (1241), выплат в связи с участием в СВО (2005), оплаты труда в части районных коэффициентов и процентных надбавок (2006), доходов от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций и ценных бумаг (2792, 2793). Кроме того, с 2025 года уточнено содержание отдельных кодов – таких, как выплаты при увольнении (2014) и материальная помощь (2763) и скорректированы некоторые коды видов вычетов.

Основные коды доходов

В перечне приведены коды для вознаграждений, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ. Бухгалтерия может начислять налогооблагаемый НДФЛ доход физлицам:

1. в рамках трудовых отношений;

2. по гражданско-правовым договорам, в том числе:

   • за выполнение работ или оказание услуг;
   • за предоставление лицензий на интеллектуальную собственность;
   • за отчуждение исключительных прав на нее и так далее.
3. по корпоративному законодательству, например, если причитаются дивиденды.

Обязательных выплат в рамках трудовых отношений много: заработная плата, выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата больничных, а кроме того – ценные подарки, материальная работнику помощь и т.п. Для большинства видов вознаграждений классификатор предусматривает уникальные кодировки.

Код 2000 - заработная плата

Код 2000 - это то, что получают работники за выполнение должностных обязанностей. Напомним, что доход сотрудника, который полностью отработал обязательную норму по времени, выработке не может быть менее МРОТ за месяц. С 1 января 2026 года МРОТ составит 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).

Доход по коду 2000 не включает в себя стимулирующие выплаты. Для премиальных начислений от отечественных нанимателей установлен отдельный код НДФЛ.

Приведем пример. Налогоплательщик Иванов получает оклад - 62 000 руб. в месяц, работает в обычном графике в нормальных условиях труда. Для упрощения представим, что премирование системой оплаты труда в организации не предусмотрено. Кроме того, Иванов имеет право на вычет на третьего ребенка.

Тогда в приложении к справке применительно к зарплате код 2000 НДФЛ указывают так:

Код 2002 по НДФЛ: премия

Для премий, даже когда они являются составной частью оплаты труда, определен самостоятельный код дохода – 2002 (письмо ФНС от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@).

Согласно приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, доходы по коду 2002 НДФЛ – это выплаты за производственные результаты, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами, которые работодатель признает в составе расходов при налогообложении. Именно их обозначают номером по НДФЛ 2002.

Пример. Допустим, бухгалтер Петрова получает оклад 62 000 руб. в месяц, работает в обычном графике в нормальных условиях. В январе компания выплатила ей, помимо оклада, производственную премию в размере 10 000 руб. Тогда приложение к справке и НДФЛ код выглядят так:

Что касается доплат, надбавок и компенсаций, относящихся к оплате труда, то их, как правило, отражают по кодировке для зарплаты (т.е. 2000). Это, в частности:

Код 2012 по НДФЛ: отпускные

Для поступлений в виде отпускных используется код 2012. Расшифровка дохода в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ такая: это средний заработок за дни ежегодного оплачиваемого отпуска, включая периоды удлиненных и дополнительных отпусков. О других доходах применительно к коду 2012 речь не идет.

Пример для отпускных. Программист Михайлов получает оклад в размере 200 000 руб. в месяц, работает в обычном графике в нормальных условиях, а премирование системой оплаты труда не предусмотрено. Он взял отпуск на период с 5 по 18 февраля 2026 года, а 1 февраля предприятие выплатило ему отпускные в размере 62 000 руб. Зарплата за февраль с учетом отсутствия на рабочем месте в период отпуска составила 150 000 руб. При указанных условиях приложение к справке выглядит так:

Код 2300 для НДФЛ: больничные

Имейте в виду, что код 2300 используется для обозначения выплаты пособия за первые три дня временной нетрудоспособности сотрудника, исходя из его среднего заработка. Такая выплата является обязанностью работодателя, а остальные дни болезни (страхового случая) СФР оплачивает напрямую работнику.

Если работодатель доплачивает к пособиям до фактического среднего заработка, то код 2300 к доплатам неприменим. Для таких доплат к больничному код дохода – 4800 (письмо ФНС от 06.07.2016 № БС-4-11/12127).

Код 1010 для НДФЛ: дивиденды

В случае выплаты дивидендов физическим лицам налоговым агентом по НДФЛ является АО или ООО – источник выплаты (п. 3 ст. 214 НК). Общество при заполнении приложения к справке указывает код дохода дивидендов - 1010.

Официальная расшифровка кода 1010 основана на определении дивидендов с точки зрения налогообложения. В терминологии п. 1 ст. 43 НК дивидендный доход – это любой доход, полученный акционером или участником от юридического лица при распределении прибыли (в том числе, в виде процентов по привилегированным акциям), остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям или участнику долям пропорционально их доле участия в уставном или складочном капитале юридического лица.

Другие распространенные коды для НДФЛ

В приложении № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ предусмотрены десятки других кодировок для различных видов вознаграждений гражданам от налоговых агентов. По некоторым видам выплат установлено несколько обозначений. Например, по материальной помощи код дохода зависит от категории получателя средств.

Таблица. Условные обозначения по видам матпомощи

1 – За исключением материальной помощи, оказываемой:

• работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• инвалидам общественными организациями инвалидов;
• единовременно работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

2 – За исключением материальной помощи, оказываемой нуждающимся обучающимся, которая не облагается НДФЛ (п. 11 ст. 217 НК)

ФНС предусмотрела и иные обозначения: например, код 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск. Краткое описание наиболее востребованных кодировок смотрите в таблице.

Таблица. Условные обозначения для приложения к справке

3 – Кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей.

4 – За исключением доходов от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества.

5 – Речь не идет здесь про индивидуальный инвестиционный счет.

6 – За исключением авторских вознаграждений.

7 – Или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

8 – При отсутствии документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Где найти полный список кодов доходов для НДФЛ

Полный список кодов утвержден в виде таблицы в приложении № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387@. Этот документ можно найти в справочно-правовых системах, а также на официальном сайте ФНС.

С 2026 г. вводят новые коды вычетов и доходов по НДФЛ

Приказом ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757 список дополнен следующими кодами вычетов:

• 333 - суммы, которые физлицо заплатило за свое обучение за рубежом, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме за границей;
• 334 - суммы, которые, в частности, заплатил родитель за обучение своих детей в возрасте до 24 лет за рубежом;
• 518 - вычет, в частности, из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенных с российскими НПФ.

Коды 320 и 321 остаются только для вычетов на обучение в России. В код 320 добавили расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме.

Также ввели коды доходов:

• 2007 - единовременное денежное поощрение за особые заслуги на СВО, выплаченное при награждении госнаградами;
• 1221 - пенсионные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения;
• 1222 - сберегательные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора долгосрочных сбережений;
• 1243 - в частности, выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенных физлицами с российскими НПФ.

Исключены коды 1215, обозначающие выплаты при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения, и 3020 - код для обозначения процентов по вкладам в банках.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Заключение

Для корректного заполнения приложения к справке важно внимательно следить за изменениями в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@.