ПСН + УСН: разбор практической задачи
Системы налогообложения
25.11.2024
Поделиться

ПСН + УСН: разбор практической задачи

Применение ПСН на практике часто оказывается сложнее, чем УСН «Доходы». Поэтому и брать плату за обслуживание на этом спецрежиме бухгалтеру нужно больше.
Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
158
просмотров

Предлагаем решить небольшую задачу: проверьте, как вы разбираетесь в патентной системе.

ИП работает на ПСН, параллельно есть УСН «нулевка». Патент выдан на год. В конце года случайно утрачено право на ПСН по причине превышения лимита по доходам.

Вопросы:

  1. С какого момента произошла утрата права?
  2. Будет ли ИП платить НДС в 2025 году?

Сперва вспомним лимит, по достижении которого происходит утрата права на ПСН, – это 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Причем теперь учитываются доходы и за предыдущий год (новая редакция подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).

Такой же размер у лимита доходов за предшествующий налоговый период, который в 2025 году автоматом освобождает упрощенца от НДС (абз. 5 п. 1 ст. 145 НК в ред. от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ).

То есть в обоих случаях пороговое значение – 60 млн руб.

1. ИП утратит право с начала года.

ИП получил годовой патент на период с 01.01.2024 г. по 31.12.2024 г.. Даже несмотря на то что он превысил пороговый доход в конце года, он считается утратившим право на патент и перешедшим в отношении этих доходов на УСН (которую уже применяет) с начала налогового периода, на который выдан патент, т.е. 01.01.2024 г. (абз. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).

2. Исходя из новой редакции абз. 5 п. 1 ст. 145 НК, для упрощенца освобождение от НДС доступно, если сумма его доходов за предшествующий налоговый период, т.е. календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК), не превысила 60 млн руб.

При совмещении УСН и ПСН для целей освобождения от НДС по ст. 145 НК учитываются доходы по обоим спецрежимам (абз. 8 п. 1 ст. 145 НК, п. 9 ст. 164 НК РФ в ред. закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ). Превышенный доход по ПСН, несмотря на нулевой по УСН, потянет за собой утрату права на освобождение от НДС на УСН.

Если ИП слетел с патента в любом месяце 2024 г., то права на освобождение от НДС у него нет, поскольку доход за предыдущий налоговый период превысил 60 млн руб. (нов. ред. абз. 5 п. 1 ст. 145 НК).