Декларация по УСН: сроки сдачи, заполнение и образец для ИП и ООО

Организациям и ИП на упрощенке необходимо отчитаться за 2024 год по новой форме. Им важно не только выдержать сроки, но и правильно заполнить бланк, иначе возникнет штраф за несданную или не принятую налоговиками отчетность. Как избежать таких проблем – читайте в статье.

Несмотря на то что по упрощенке установлены отчетные периоды и авансовые платежи, отчитываться по ней нужно только за календарный год. В процессе прошлогодней налоговой реформы было много изменений, и налоговики издали новый бланк для декларации по УСН за 2024 год. Он изменился по сравнению с предыдущим, который заполняли по итогам 2023 года.

В результате возрос риск ошибок и неточностей, и теперь важно не только отчитаться вовремя, но и сделать это правильно, в соответствии с новыми правилами заполнения декларации по УСН. Иначе отчет может не пройти по контрольным соотношениям и не будет считаться сданным. А это грозит штрафом как за налоговое правонарушение.

Что такое декларация по УСН и кто ее сдает

Налоговая декларация по УСН – это заявление налогоплательщика об объекте налогообложения, облагаемых доходах и признаваемых расходах, налоговой базе, сумме налога по упрощенке и иных данных, необходимых для его расчета и уплаты (п. 1 ст. 80 НК). Налоговая декларация по УСН позволяет правильно сформировать совокупную обязанность на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика (подп. 1, 3 п. 5 ст. 11.3 НК).

Сдают налоговую декларацию по УСН организации и предприниматели, применяющие специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК). Упрощенка считается спецрежимом, поскольку доступна не всем субъектам, а только организациям и ИП, соответствующим критериям перехода и дальнейшей работы на ней. Количественные и качественные критерии применения упрощенки закреплены в пп. 2, 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 и п. 3 ст. 346.14 НК. Некоторые из них обновлены с 1 января 2025 г.

Сроки сдачи декларации по УСН в 2025 году (за 2024 год)

Срок сдачи декларации по УСН различается для юридических лиц и ИП. Подробнее о нем – в таблице.

Таблица. Дедлайны для представления отчетности

Для представления декларации по УСН указанные сроки переносятся, если выпадают на выходной день. Тогда дедлайн наступает в следующий ближайший рабочий день после выходного (п. 7 ст. 6.1 НК).

Применительно к сроку сдачи декларации по УСН за 2024 год переносов не происходит, так как крайние даты приходятся на рабочие дни. Отчитаться за 2024 год необходимо:

Для декларации по УСН не соблюдать сроки сдачи опасно. За каждый полный или неполный месяц просрочки придется заплатить штраф в размере 5% от суммы, причитающейся к уплате по отчету. И даже при отсутствии недоимки штраф неизбежен, хотя и в минимальной сумме – 1 000 руб. А после первых 20 дней просрочки инспекция приостановит операции по счетам налогоплательщика в банке, его счетам цифрового рубля и переводам электронных средств (подп. 1 п. 3, подп. 1, 2 п. 11 ст. 76 НК). Так что шутить со сроками не стоит.

Бланк декларации по УСН – 2025: актуальная форма и возможные изменения

Новый бланк декларации по УСН за 2024 год утвержден приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Прежняя форма из приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ утратила силу и после 01.01.2025 не применяется. Ознакомиться с актуальным бланком декларации по УСН проще всего на сайте ФНС.

Возможность изменений сохраняется и далее, уже применительно к бланку декларации по УСН за 2025 год, который будем заполнять в 2026-м. Налоговые изменения идут в ногу с мировыми экономическими процессами, а в условиях повышенной глобальной турбулентности поправки просто необходимы. Поэтому, отчитавшись за 2024 год, советуем морально готовиться к дальнейшим изменениям бланка декларации по УСН за 2025 год.

Заполнение декларации по УСН: пошаговая инструкция для разных объектов

Новая форма отчета состоит из титульного листа и семи разделов, которые пронумерованы от одного до четырех. Не все из них обязательны, и состав различается по объектам налогообложения. Подробнее о заполнении декларации по УСН по разделам – в таблице.

Таблица. Из чего состоит «упрощенная» отчетность

Общие правила заполнения

Все части отчета должны соответствовать общим требованиям. Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа. Например, третья страница нумеруется как «003», а десятая – как «010». В верхней части страниц проставляется ИНН заявителя, а организации проставляют еще и КПП. Подписывают отчет:

Стоимостные значения приводятся в целых рублях, без копеек. Текст вносится печатными заглавными буквами. При отсутствии показателя соответствующие знакоместа прочеркиваются.

При заполнении декларации по УСН применяются коды, которые обозначают:

Для отчетности на бумаге разрешены только синие, фиолетовые или черные чернила. Какие-либо исправления корректором строго запрещены. Нельзя печатать отчет на обеих сторонах листа и скреплять листы так, что они портятся.

Заполнение титульного листа

Требования к заполнению декларации по УСН в части титульного листа приведены в пп. 12–15 порядка заполнения из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ (далее – Порядок). Оформление титульного листа различается для компаний и ИП. Компании указывают наименование, а предприниматели – фамилию, имя и отчество (при наличии отчества). ИНН компании состоит из 10 знаков, а ИНН предпринимателя – из 12. В качестве кода места представления отчета компания ставит «210» – по месту нахождения, а ИП ставит «120» – по месту жительства (приложение № 2 к Порядку).

В остальном упрощенцы заполняют титульный лист схожим образом: указывают отчетный год (2024), четырехзначный шифр своей ИФНС, номер контактного телефона, проставляют количество страниц в отчете и вносят коды, обозначающие:

В результате титульный лист декларации по УСН с объектом «Доходы» у ИП выглядит так:

Если ИП сдает отчетность лично, то указывать снова в нижней части листа его Ф.И.О. не требуется. Достаточно проставить верный код заявителя – «1»:

У организации на доходно-расходной упрощенке этот лист выглядит немного иначе. В частности, объект налогообложения кодируется как «2»:

В данном случае заверяет отчет руководитель, который вправе действовать от имени общества без доверенности. В отличие от ИП, дата сдачи отчета юридического лица приходилась на март 2025 г.

Заполнение раздела 1.1 (для УСН «Доходы»)

Раздел 1.1 упрощенцы с объектом «Доходы» заполняют на основе показателей, внесенных в обязательный раздел 2.1.1, а также в разделы 2.1.2 и 4 (при их наличии в отчете). Код ОКТМО по строкам 010, 030, 060 и 090 приводят в отношении муниципальной территории, где упрощенец платит налог. По строке 010 код ОКТМО указывают всегда, а по остальным строкам – в случае смены муниципальной территории в течение 2024 года.

По строкам 020, 040 и 070 проставляют суммы авансовых платежей, внесенных по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Каждый следующий авансовый платеж исчисляется в нашем примере по ставке 6% и с учетом ранее уплаченных авансов, а также заявленных ИП вычетов. Например, в нашем случае ИП внес авансовые платежи:

По итогам полугодия и девяти месяцев отражать уменьшение сумм авансов по строкам 050 и 080 не пришлось, поэтому они прочеркнуты.

Налог за полный год рассчитывается по строке 100 с учетом не только уплаченных авансов, но и вычетов. В нашем примере заполнения декларации по УСН ИП уплатил фиксированные взносы за себя в размере 49 500 руб. в декабре 2024 г. Поэтому налог к доплате по итогам 2024 года составляет 40 500 руб. (10 400 000 х 6% – 192 000 – 162 000 – 180 000 – 49 500).

Годовой налог к уменьшению у ИП отсутствует, поэтому строка 110 прочеркивается. В нашем примере ИП не совмещает упрощенку с патентной системой налогообложения, поэтому зачет налогов по спецрежимам не производится и по строке 101 не отражается.

Заполнение раздела 1.2 (для УСН «Доходы минус расходы»)

Данный раздел упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» заполняют на основании показателей, внесенных предварительно в обязательный раздел 2.2, а также в раздел 4 (при его наличии в отчете). Код ОКТМО приводят по строкам 010, 030, 060 и 090 в отношении муниципальной территории, где вносится «упрощенный» налог. В строке 010 код ОКТМО проставляют всегда, а в остальных строках только в случае смены муниципальной территории в течение 2024 года.

По строкам 020, 040 и 070 указывают авансовые платежи за каждый отчетный период к доплате. Их рассчитывают с учетом предшествующих авансов.

В нашем примере ООО указывает в разделе 1.2 по строкам 020, 040 и 070:

Если авансовые платежи выходят к доплате, то по строкам 050 и 080 для их уменьшения ставят прочерки.

Годовой налог к доплате по строке 100 исчисляют с учетом внесенных за год авансов, и в нашем примере он равен 225 000 руб. (5 500 000 х 15% – 165 000 – 285 000 – 150 000). Это больше, чем минимальный налог, поэтому строку 120 общество прочеркивает. Налога к уменьшению за 2024 год у «Сказки» не возникает, а упрощенку с ПСН она не совмещает, поэтому в строках 101 и 110 ставит прочерки.

Заполнение раздела 2.1.1 (для УСН «Доходы»)

При заполнении декларации по УСН в разделе 2.1.1 используют два кода:

Кроме указанных кодов по строкам 101 и 102, раздел 2.1.1 включает в себя показатели для расчета авансовых платежей и налога к уплате с учетом допустимых вычетов, например, в виде страховых взносов за работников и фиксированных взносов за ИП.

В нашем примере про ИП исходим из условия, что он не вознаграждал физлиц, а также не превысил предел доходов на упрощенке в 2024 году и применяет ставку налога 6%.

По строкам 110–113 предприниматель указывает налоговую базу. Это сумма облагаемых по упрощенке доходов, взятых нарастающим итогом с начала календарного года за каждый отчетный период. По строкам 120–123 он проставляет ставку налогообложения за каждый отчетный период и за год в целом. В нашем примере это 6%. Если ИП не подпадает под пониженную ставку в своем регионе, то строку 124 он прочеркивает.

По строкам 130–133 он отражает исчисленный налог как умножение налоговой базы за каждый отчетный период и за год в целом на применимую ставку.

По строкам 140–143 отражаются вычеты, уменьшающие исчисленный налог за каждый отчетный период и за год в целом. В нашем примере ИП не нанимает штатных сотрудников и вообще не привлекает к работе физлиц. Поэтому из вычетов по п. 3.1 ст. 346.21 НК ему доступен только вычет в виде фиксированных страховых взносов за себя, а лимит на уменьшение налога не более чем на 50% не действует.

Для примера допустим, что ИП уплатил в 2024 году только фиксированные взносы за себя с дохода в пределах 300 000 руб., то есть в размере 49 500 руб., и сделал это в декабре.

На основании данных раздела 2.1.1 заполняется раздел 1.1.

Заполнение раздела 2.2 (для УСН «Доходы минус расходы»)

В разделе 2.2 в строке 201 проставляется код признака налоговой ставки, которая при объекте «Доходы минус расходы» составляет 15% либо повышается до 20%, если в течение 2024 года налогоплательщик не вписался в лимит по доходам (150 млн руб.) или по средней численности работающих лиц (130 человек).

В строках 210–213 упрощенец указывает облагаемые доходы за каждый период, взятые нарастающим итогом с начала года.

По строкам 220–223 налогоплательщик указывает признаваемые при упрощенке расходы, взятые нарастающим итогом с начала года. По строкам 240–243 он отражает налоговую базу как положительную разницу между облагаемыми поступлениями и признаваемыми затратами. В нашем примере налоговая база у общества «Сказка» нарастающим итогом с начала года составляет:

При отсутствии убытка прошлых лет по упрощенке строка 230 прочеркивается.

При заполнении декларации по УСН в случае отсутствия убытков в каждом из периодов строки 250–253 прочеркиваются. По строкам 260–263 отражается налоговая ставка при объекте «Доходы минус расходы». В нашем примере это 15%. Поскольку общество «Сказка» не применяет пониженную ставку налога в субъекте РФ, строка 264 остается прочеркнутой.

Строки 270–273 раздела 2.2 отведены для авансовых платежей и годового налога. Их рассчитывают путем умножения налоговой базы по итогам каждого периода на применимую налоговую ставку. В примере с ООО «Сказка» показатели строк 270–273 исчислены так:

По строке 280 нужно в любом случае рассчитать минимальный налог как произведение годового облагаемого дохода и ставки 1%. В нашем случае это 100 000 руб. (10 000 000 х 1%).

На основании показателей раздела 2.2 упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» заполняют раздел 2.1.

Заполнение раздела 3 (для тех, кто получал целевое финансирование)

Данный раздел заполняют налогоплательщики с любым объектом налогообложения, получавшие в 2024 году целевые средства. Исключение – автономные учреждения, получившие субсидии (п. 73 Порядка).

Раздел 3 состоит из граф, назначение которых приведено в таблице. Под графами приведена непронумерованная строка «Итого по отчету».

Таблица. Графы раздела 3

Специфика заполнения граф 2 и 5 вытекает из их содержания. Эти графы адресованы:

В строке «Итого по отчету» суммируются показатели по графам 3, 4, 6 и 7.

На сайте есть статья, как ООО и ИП составить нулевую декларацию по УСН. В ней есть заполненные образцы нулевок, которые можно скачать и взять за основу для работы.

Образец декларации по УСН: где найти и как использовать

ИП предлагаем скачать образец декларации по УСН при объекте налогообложения «Доходы». Он пригодится при составлении отчетности по новой форме.

Предприятиям на упрощенке с объектом «Доходы» также предлагаем скачать образец выше, обратив внимание на отличия ООО от ИП на титульном листе и в шапке каждой страницы. В частности, юрлицо указывает десятизначный ИНН, а также проставляет КПП, который в образце для ИП не проставлен.

ООО могут скачать и применять в работе образец декларации по УСН для объекта налогообложения «Доходы минус расходы». ИП также предлагаем скачать этот образец и адаптировать его под себя: скорректировать титульный лист и шапку каждой страницы применительно к обозначениям ИНН и КПП.

Сдача декларации по УСН: способы и порядок отправки

Предприятия отчитываются по упрощенке в налоговую инспекцию по месту своего нахождения, а ИП – по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК). В общем случае сдача декларации по УСН предписана в электронной форме.

Отчитаться на бумаге в порядке исключения вправе упрощенцы, среднесписочная численность работников у которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК). Для них сдача декларации по УСН возможна разными способами (п. 4 ст. 80 НК):

1. в бумажном виде:

   • при личном визите в ИФНС;
   • по почте с описью вложения и с уведомлением о вручении;

2. в электронном виде:

   • по ТКС через оператора электронного документооборота;
   • через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Остальные упрощенцы со среднесписочной численностью работников более 100 человек за прошедший год обязаны отчитываться электронно по ТКС через оператора ЭДО.

Для сдачи декларации по УСН в электронном формате по ТКС советуем следовать следующему алгоритму.

Шаг 1. Выбрать оператора ЭДО и подписать с ним договор.

Операторы федерального уровня представлены в реестре, ознакомиться с которым можно на сайте ФНС.

Шаг 2. Получить электронную подпись.

Для направления по ТКС отчетность заверяется усиленной квалифицированной ЭП, получать которую необходимо через удостоверяющий центр ФНС. Подробная инструкция, как оформить ЭП, размещена на сайте ФНС.

Шаг 3. Купить и установить программное обеспечение.

Приобретенное ПО должно быть совместимо с компьютерными программами ИФНС по месту нахождения предприятия или месту жительства ИП.

Типичные ошибки при заполнении и сдаче декларации по УСН в 2025 году и как их избежать (чек-лист)

Есть ряд наиболее частых ошибок, допускаемых при заполнении и сдаче декларации:

1. Несоблюдение принципа отражения показателей нарастающим итогом с начала года.
2. Неправильное указание или несоответствие налоговой ставки и ее кода.
3. Некорректный код признака налогоплательщика с точки зрения выдачи или невыдачи вознаграждений физлицам.
4. Некорректные суммы авансовых платежей и/или годового налога к доплате.
5. Ошибочное признание убытка прошлых лет и тем самым занижение налоговой базы.
6. Отсутствие раздела 3, когда он обязателен.
7. Неправильный номер корректировки по подаче уточненки.
8. Некорректный формат представления – бумажный вместо электронного.

Не исключены банальные арифметические ошибки при сложении, вычитании, умножении или делении и даже технические накладки, в том числе сбои в бухгалтерской программе. Чтобы избежать неточностей, стоит проверить готовый отчет по новым контрольным соотношениям из письма ФНС от 28.12.2024 № СД-4-3/14759@.

Но даже и это не панацея. Перед отправкой отчета в ИФНС желательно перепроверить его на наличие числовых или смысловых ошибок, сделав акцент на наиболее частых из них, указанных выше.

На сайте есть статья с видео об уплате налога по упрощенке. В ней – советы по избежанию санкций и ответ на вопрос, почему важно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Заключение

Правильно заполнять отчетность по упрощенке и вовремя ее сдавать обязаны налогоплательщики при любом объекте налогообложения. Готовый документ проверяют по контрольным соотношениям, чтобы избежать ошибок и нестыковок. Стоит обратить внимание, что дедлайн по его представлению различен для организаций и ИП.

Неправильная отчетность или просрочка с ее представлением повлечет штраф за налоговое правонарушение. А длительная задержка грозит блокировкой счетов. Поэтому нужно внимательно и правильно заполнить и своевременно сдать декларацию по УСН в 2025 году. Подробные инструкции и рекомендации приведены в статье. Они помогут избежать ошибок и работать уверенно.