Работодатель может получить требование о даче пояснений по низкой зарплате: почему выплачиваете персоналу ниже МРОТ, а то и среднеотраслевого уровня зарплаты? Что написать в ответ на требование о даче пояснений по зарплате ниже среднеотраслевого уровня – разбираем на примерах.
Проверки
22.07.2025
Поделиться
Проверки
22.07.2025
Поделиться
Ответ на требование о заработной плате. Примеры пояснения в ИФНС
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
81
просмотр
Что говорит закон? Работник, который отработал 100% рабочего времени и выполнил нормы труда, не может получать ниже МРОТ, установленного в субъекте РФ. Это требование ТК (ч. 3 ст. 133, ч. 11 ст. 133.1).
Если зарплата сотрудников ниже МРОТ в 2025 году, то это обязательно вызовет интерес контролеров – ГИТ и ФНС. Негативные последствия могут быть разными: штрафы, вызов на ковер в ИФНС, на межведомственную зарплатную комиссию, включение в план выездных проверок, – но сначала направляется требование.
Почему ФНС интересуют зарплаты
Зарплата ниже среднеотраслевого уровня не может не интересовать налоговые органы, поскольку это универсальное «показание» для назначения выездной проверки (см. прил. № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Все расчеты по форме 6-НДФЛ, которые работодатели представляют в ИФНС, сопоставляются с контрольными соотношениями (утв. приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164), и если они расходятся, то начисления на ЕНС по расчету ИФНС делает исключительно после камералки (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК). Перед отправкой формы 6-НДФЛ следует сверяться также с контрольными соотношениями, направленными письмом ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922.
Показатели среднеотраслевой зарплаты рассчитывает Росстат. Узнать их можно на сайтах его территориальных органов, на сайтах УФНС. А можно уточнить этот момент с помощью сервиса «Прозрачный бизнес».
Понятно, что данные Росстата усредненные, они не учитывают реальное положение дел у конкретного работодателя. Могут быть разные режимы работы, своя специфика производства, системы оплаты труда, которые отличаются от общих по отрасли. Нередко случается так, что налоговики допускают некорректные сравнения, например, неверно определяют отрасль вашего бизнеса. На все эти моменты надо обратить внимание контролеров, готовя ответ на требование по низкой зарплате.
Можно ли платить зарплату ниже МРОТ
В ТК сказано, что ниже МРОТ не может быть зарплата работника, «полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности)».
Пояснение ИФНС по зарплате ниже МРОТ может содержать указание на следующие ситуации:
1. Неполное рабочее время. Так, сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени согласно графику, установленному по соглашению сторон. Оплата труда производится пропорционально отработанному времени. Грубо говоря, сколько отработал – столько и получил.
2. Работа на условиях совместительства. Сотрудник, интересующий ИФНС, может быть оформлен по совместительству, его основное место работы может находиться в другой организации. В связи с этим объем занятости соответствует зарплате в компании.
3. Сотрудник был на больничном, в отпуске за свой счет (без сохранения зарплаты). Если в расчетном периоде человек болел или брал неоплачиваемый отпуск, то ничего удивительного в том, что он получил меньше. Ничего страшного, если, конечно, оплата фактически отработанного времени соответствует установленным нормам.
4. Сотрудник принят на работу в середине месяца. Если он оформился позднее 15-го числа отчетного месяца, то сумма начисленной зарплаты вполне может быть ниже МРОТ, она же отражает фактически отработанные дни.
5. Ваш бизнес (выполняемые работником функции) имеет сезонный характер. Вследствие этого в отдельные (несезонные) периоды уменьшается объем работ и, соответственно, зарплаты.
Правильно составленные пояснения позволяют демонстрировать прозрачность и добросовестность действий работодателя даже в сложных ситуациях.
Если зарплата ниже МРОТ без оснований
В таком случае в ответ на требование о даче пояснений по зарплате ниже среднеотраслевой лучше сообщить о том, что признаете этот факт и готовы исправиться.
Пример формулировки (цифры условные):
Средняя заработная плата сотрудников ООО «Хакер-А» составляет 90 215,50 руб., что действительно ниже средней заработной платы по отрасли (код ОКВЭД 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления хозяйственно-бытового назначения») в г. Москве, которая составляет 193 427,3 руб.
После анализа финансового положения ООО «Хакер-А» принято решение с 1 июля 2025 г. повысить зарплату сотрудникам в размере, который позволяет соответствовать среднеотраслевому значению.
А теперь рассмотрим формулировки, которые может содержать ответ на требование о даче пояснений по зарплате ниже МРОТ (среднеотраслевого показателя) в зависимости от ситуации.
Какой дать ответ на требование «Почему низкая зарплата?»
Ниже приведены примерные формулировки, которые надо подкрепить документально (приложив копии трудовых договоров, табеля учета рабочего времени и т.п.).
Если причиной чрезмерно низкой зарплаты является неполное рабочее время, то можно так и пояснить: «В связи с сокращением объема выполняемых работ персонал был переведен на неполный рабочий день» и указать продолжительность.
Если в поле зрения проверяющих попали совместители, то так и следует написать: «У пятерых работников оформлено исполнение трудовых обязанностей по совместительству. Согласно заключенным трудовым договорам, сотрудники выполняют трудовые функции 2,5 часа в день (вариант: в день / в неделю) по графику пятидневной рабочей недели, в связи с чем их заработная плата получается ниже МРОТ, установленного на территории Энской области».
Если сотрудники болели, то образец пояснения о зарплате ниже МРОТ выглядит так: «В связи с тем, что в прошедшем квартале была неблагоприятная санитарно-эпидемиологическая обстановка, сопровождающаяся высоким уровнем заболеваемости, в указанном периоде установленная норма рабочего времени полностью не вырабатывалась».
Если необходимо дать ответ о зарплате ниже МРОТ новичка, т.е. человека, который только принят на работу, то так и надо написать: «А.Б. Иванов принят на работу 15-го числа отчетного месяца, поэтому сумма начисленной заработной платы отражает только фактически отработанные дни».
Аккуратных формулировок требует ответ со ссылкой на финансовые трудности, убытки, снижение выручки.
Например, существует организация розничной торговли – магазин садовых товаров. Раньше он располагался прямо у дороги, теперь в связи с ремонтом моста шоссе пущено в обход. Можно пояснить так (цифры условные):
Среднемесячная заработная плата работников ООО «Цветущий сад» за II квартал 2025 года составила 35 563,25 руб., что ниже среднеотраслевого показателя по коду ОКВЭД 47.52.6 в Энской области, равного 56 043 руб. Снижение уровня оплаты труда обусловлено рядом факторов.
Во-первых, в связи с проведением дорожных работ территория, на которой расположен магазин компании, оказалась временно отдалена от транспортной магистрали. Это привело к существенному сокращению клиентопотока и, как следствие, к снижению выручки в II квартале 2025 года на 45% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.
Во-вторых, компания имеет текущую задолженность перед контрагентами, погашение которой требует значительных денежных средств. В целях исполнения обязательств перед партнерами большая часть имеющейся выручки направляется на расчеты с ними.
Увеличение заработной платы сотрудникам до среднеотраслевого уровня повлечет рост расходов организации, что может затруднить своевременное выполнение обязательств перед контрагентами. В случае просрочки платежей к компании могут быть применены штрафные санкции, уплата которых окажет негативное влияние на финансовое положение общества и приведет к образованию убытка.
Таким образом, на данный момент ООО «Цветущий сад» не располагает возможностью повысить зарплаты до среднеотраслевого уровня. При этом уровень оплаты труда в компании соответствует требованиям законодательства и превышает установленный в регионе минимальный размер оплаты труда. Планируется пересмотр фонда оплаты труда с учетом улучшения финансовых показателей организации.
Выплата зарплаты ниже МРОТ по причине сезонности может быть пояснена так: «Деятельность имеет сезонный характер, вследствие чего в отдельные периоды объем работ и, соответственно, размер оплаты труда уменьшаются».
Ответ на требование о даче пояснений по зарплате ниже отраслевой со ссылкой на то, что вы только начинаете свой бизнес, может быть таким: «ООО “Маск” находится на стадии становления, инвестиционный период еще не завершен. В данных условиях фонд оплаты труда ограничен, при этом зарплата сотрудников выше регионального МРОТ».
Воспользуйтесь разработанным нами образцом ответа на требование о даче пояснений об уровне зарплат ниже среднеотраслевых значений. Рекомендуем скачать его, чтобы всегда иметь под рукой.
Как ответить ИФНС
Пояснения в ответ на требование налогового органа можно представить в письменной форме либо направить в электронном виде через ТКС (п. 3 ст. 88 НК). Общий срок для представления пояснений – пять рабочих дней с момента получения требования (ст. 6.1, 88 НК). Если последний день установленного срока приходится на выходной, нерабочий праздничный или иной нерабочий день, то пояснения следует направить не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК). Важно соблюдать указанный срок: его нарушение может повлечь наложение штрафа (ст. 129.1 НК).
Если не дать пояснения в налоговую, проигнорировать требование по зарплате
Внятный ответ на запрос налоговой инспекции поможет избежать возможных негативных последствий, а вот игнорирование может повлечь за собой ряд проблем:
- Штрафные санкции. Если пояснения не будут представлены в установленный срок, то грозит штраф в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).
- Вызов на беседу в ИФНС. За неявку руководителя без уважительных причин на личное собеседование предусмотрен штраф от 2 000 до 4 000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП).
- Включение в план выездных проверок. Данные о низких зарплатах учитываются налоговыми органами при проведении риск-ориентированного анализа (п. 5 прил. № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
В другой статье рассказали про пять признаков, что бизнес находится под прицелом. Проверьте, относитесь ли вы к категориям риска.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
ФНС обращает внимание на уровень оплаты труда, потому что слишком низкие зарплаты могут быть признаком серой зарплаты, занижения налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам.
Требование может быть направлено, если:
- зарплата сотрудников ниже среднеотраслевой по региону;
- среднемесячная зарплата одного или нескольких работников ниже МРОТ;
- форма 6-НДФЛ содержит данные, не соответствующие контрольным соотношениям, утвержденным ФНС;
- у налоговиков есть подозрения на занижение доходов или выплату «в конвертах».
Информация о среднеотраслевой зарплате формируется Росстатом на основе данных от организаций по всей стране. Эти показатели размещаются на сайтах территориальных органов Росстата. Проверить корректность предъявленных вам сумм можно, например, через сервис «Прозрачный бизнес». Доверяете или нет, но это не освобождает от обязанности дать пояснения, почему ваши сотрудники получают слишком мало.
Срок представления пояснений – пять рабочих дней с момента получения требования. Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то надо представить пояснения не позднее следующего за ним рабочего дня.
Пояснения представляются в произвольной письменной форме, унифицированного бланка нет. Документ должен содержать ваши реквизиты, данные требования, объяснение причин, Ф.И.О., подпись руководителя. Подать его можно на бумаге или в цифре (по ТКС).
ФНС примет объяснения, если они обоснованы и документально подтверждены. Примеры допустимых причин: работа на условиях неполного рабочего времени, по совместительству, пребывание в отпуске за свой счет, прием на работу в середине месяца, сезонный характер и т.п.
Образцы можно найти в материалах ФНС, на юридических ресурсах и в практиках компаний. Пример формулировки: «Среднемесячная зарплата ООО «Цветущий сад» составляет 35 563,25 руб., что ниже среднеотраслевого уровня. Это связано с тем, что магазин временно отдален от трассы из-за дорожных работ, выручка снизилась на 45%, часть средств направляется на погашение долгов перед контрагентами. Повышение зарплат временно невозможно, так как повлечет за собой штрафы и убытки. Зарплата превышает региональный МРОТ».
Не исключены штрафы, вызов в налоговую инспекцию для дачи объяснений, включение компании в план выездных проверок.
Если ИФНС не примет ваши объяснения, она может запросить дополнительные документы, вызвать представителя фирмы на беседу, направить материалы в другие контролирующие органы, например ГИТ, включить в план проверок. Однако важно помнить, что доначислить налоги и взносы только из-за низкой зарплаты ФНС не вправе.
Так и объяснить: сотрудник оформлен на неполное рабочее время, и поскольку он не отрабатывает полностью норму, то его труд оплачивается пропорционально отработанному времени.
Да, если вы желаете подтвердить тезисы, высказанные в вашем пояснении. Приложите копии трудовых договоров, табеля учета рабочего времени, кадровых приказов (например, о переводе на неполный день) и т.п. Это повысит доверие налоговиков к вашему ответу.
Необязательно. Запрос пояснений – стандартная процедура. Цель ФНС состоит в том, чтобы уточнить ситуацию. Если ответ будет обоснованным и документально подтвержденным, то вероятность дальнейших претензий стремится к нулю.
Таким образом, внимательное отношение к запросам налоговой инспекции и своевременное представление внятных, документально подтвержденных пояснений позволяют избежать лишних проверок и штрафов. Низкая зарплата не всегда свидетельствует о нарушениях – важно грамотно объяснить ее причины. Соблюдение сроков, отведенных для ответа, говорит о добросовестности. Всегда можно привести убедительные аргументы, которые уменьшат риски претензий со стороны ФНС. Главное – подходить к процессу ответственно, не игнорировать требования налоговой.
Что еще почитать
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
Вам также может быть интересно
Налоги и взносы
Налоги и взносы
Проверки
