АУСН «Доходы минус расходы»: какие расходы нельзя признавать

Учитывать расходы при налогообложении позволяет АУСН с объектом «Доходы минус расходы». Но не все затраты можно отнести к расходам и учесть при налогообложении. Какие есть правила и ограничения – читайте в статье.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

406

просмотров

комментариев 0

Особенности объекта «Доходы минус расходы» в том, что:

налоговую базу (доходы) можно уменьшить на расходы;
ставка налога выше, чем при объекте «Доходы» (20% против 8%);
нужно платить налог, даже если получили убыток.

Все расходы по АУСН делятся на признаваемые и непризнаваемые. Признаваемые расходы уменьшают налоговую базу. Точного их перечня в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ) нет, поэтому к ним относят все расходы, кроме непризнаваемых.

Непризнаваемые расходы – это:

отрицательные курсовые разницы (ч. 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ);
затраты, которые:
- или не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК – не являются экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на извлечение дохода (ч. 3 ст. 6 Закона № 17-ФЗ);
- или прямо поименованы в ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ.

Например, нельзя включить в расходы по АУСН материальную помощь работникам или стоимость безвозмездно переданного имущества, так как эти суммы прямо указаны в ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ. Нельзя учесть также суточные без авансового отчета, так как они документально не подтверждены, а значит, не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК.

На сайте есть статья про АУСН: кто вправе ее применять, как перейти на этот экспериментальный спецрежим и можно ли прекратить его применение. В статье ответили на часто задаваемые вопросы про АУСН. Переходите в нее по ссылке.

АУСН-2026

Команда BIZNESINALOGI

4868

03.12.2025

Если по итогам месяца налог с фактической базы получился меньше, чем 3% от доходов, то нужно платить минимальный налог. Его рассчитывают как 3% от облагаемых доходов за месяц.

Пример. В феврале 2026 г. у ООО возникли операции:

получена оплата отгруженных канцтоваров – 400 000 руб.;
получена предоплата в счет предстоящих поставок – 100 000 руб.;
куплены и оплачены канцтовары для перепродажи – 450 000 руб. без НДС.

Исчисленный налог по АУСН с базы за февраль 2026 г. составляет 10 000 руб. ((400 000 руб. + 100 000 руб. - 450 000 руб.) х 20%). Однако это меньше, чем 3% от облагаемых доходов за тот же месяц.

Значит, за февраль 2026 г. ООО платит минимальный налог – 15 000 руб. ((400 000 руб. + 100 000 руб.) х 3%).

Считать расходы самостоятельно не нужно, это делает налоговая (ч. 2 ст. 12 Закона № 17-ФЗ). Расходы она учитывает после их фактической оплаты, поэтому считает расходом внесенную предоплату (ст. 8 Закона № 17-ФЗ).

Наличные расходы она учитывает, только если платеж прошел через онлайн-кассу и выбит чек с признаком «расход». А к безналичным расходам при АУСН дополнительных требований нет (п. 26 ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

АУСН «Доходы минус расходы»: какие расходы нельзя признавать

Что еще почитать

Наш сайт использует файлы cookie.