Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о порядке обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов, полученных в порядке дарения, и с учетом заключения Управления ФНС России по данному вопросу сообщает следующее.
Разъяснения по данному вопросу, направленные письмом Управления ФНС России, не противоречат законодательству Российской Федерации о налогах и сборах в рассматриваемой части.
В них, в частности, отмечено, что согласно подпункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения от лиц, не поименованных выше, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 214.10 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.
Следует также отметить, что в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах.
Таким образом, при налогообложении доходов физических лиц налоговые органы используют информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимости, представленную органами Росреестра в указанном выше порядке. При этом в случае несогласия с такими сведениями налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться в органы Росреестра с целью их уточнения.
Согласно информации, содержащейся в обращении, а также заключении Управления ФНС России, в 2023 налогоплательщик получил в дар комнату. В связи с отсутствием в налоговых органах документов, подтверждающих, что налогоплательщик и даритель комнаты являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, полученный налогоплательщиком доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
В отношении указанного дохода налогоплательщик обязан был представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в установленный срок и уплатить исчисленную в ней сумму НДФЛ.
В связи с неисполнением указанной обязанности налоговым органом в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой составлен акт налоговой проверки и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (вступило в законную силу 09.02.2025), согласно которому начислен НДФЛ, а также штрафы, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Кодекса. В связи с неуплатой в бюджет суммы НДФЛ (по сроку 15.07.2024 года) производится начисление пени.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
С.Л. Бондарчук
