Бухучет

10.11.2026

Упрощенный бухучет. Кто может вести и как это делать

Суть упрощенного бухучета в том, что можно не применять некоторые бухгалтерские стандарты или их отдельные положения. Однако и при упрощенном учете надо достоверно отражать операции с имуществом, реальное положение дел. Упрощенный учет, как и все «упрощенное», таит массу сложностей, требует максимальной аккуратности, внимательности и не отменяет ответственности.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

(Заранее просим прощения у коллег, но целевая аудитория статьи – люди менее опытные.) Упрощенная система налогообложения (УСН) – это налоговый спецрежим, при котором платят налог с доходов или с доходов минус расходы, а налог на имущество платят только с кадастровой стоимости. При соблюдении лимита доходов за предыдущий год и нарастающим итогом с начала текущего года упрощенцы освобождены от НДС. В 2026–2029 гг. лимит составляет до 20 млн руб. включительно, в 2030-м лимит уменьшится до 15 млн руб., а в 2031 году – до 10 млн руб.

Упрощенный бухучет – это не налоговый режим, а более лаконичный (по сравнению с общепринятым) порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

Иными словами, организация даже на УСН обязана вести бухгалтерский учет, но если у нее есть право, то она может применять методы упрощенного бухучета. Напомним: ИП может вообще не вести бухучет, если ведет налоговый учет доходов и расходов либо иных объектов налогообложения (ч. 2 ст. 6 Закона о бухучете). Например, ИП на УСН ведут книги учета доходов и расходов (КУДиР). Однако пользоваться этой «льготой» и не вести бухучет не рекомендуется – конечно, если ИП не рассматривает свой бизнес как временное явление.

Тут уместна такая аналогия: та же КУДиР – это не более чем некий счетчик пробега (одометр), который показывает, сколько пройдено, и позволяет прикинуть затраты на топливо (т.е. сколько налога уплатить). Полноценный учет – это вся приборная панель, которая показывает «здоровье» автомобиля. Применительно к бизнесу: реальную прибыль, риски кассовых разрывов, реальную картину задолженности и т.п.

Закон позволяет ИП вести бизнес без бухучета. Однако это примерно то же самое, что ехать наощупь. Для полноценной работы и роста необходим хотя бы упрощенный бухучет.

И никто не отменял необходимость оценивать стоимость ОС для подтверждения права продолжать применять спецрежим. Так что обязанности ИП вести бухучет вроде бы формально и нет, но без него никак.

Кто имеет право не вести бухучет. Плательщики на УСН «Доходы» в их число не входят!

Команда BIZNESINALOGI

7117

07.02.2025

Следующие организации вправе вести упрощенный бухучет (ч. 4 ст. 6 Закона о бухучете):

малые предприятия (см. критерии в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ), бухгалтерская отчетность которых не подлежит обязательному аудиту;
НКО (есть некоторые исключения);
участники проекта «Сколково».

ИП, как уже было сказано, могут не вести бухучет, но вправе это делать (что настоятельно рекомендуется). ИП вправе вести упрощенный бухучет, руководствуясь теми же принципами, что и организации. Против этого не возражает и Минфин (см. письма от 04.10.2018 № 03-11-10/71228, от 29.01.2015 № 03-11-11/3236, от 17.07.2013 № 03-11-11/27954).

Ч. 5 ст. 6 Закона о бухучете исключает применение упрощенных методов ведения учета теми, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, а также организациями, чье финансовое здоровье имеет значение не только для их участников. Например, эмитентами публично размещаемых ценных бумаг, кредитными и страховыми организациями, НПФ, акционерными инвестиционными фондами и др.

Итак, вы видите, что упрощенный бухучет вам доступен, и решение о его применении принято. Возникает следующий вопрос.

Руководитель может заниматься этим лично (ч. 3 ст. 7 Закона о бухучете), но на практике это не всегда реализуемо. У руководителя в принципе другие задачи. Ниже в таблице приведены критерии выбора того, кому поручить учет.

Таблица. Кто может вести упрощенный бухучет

Кто ведет учет	Когда подходит	На что обратить внимание
Сам руководитель, ИП	Небольшие масштабы или микробизнес, немного операций, сложные расчеты отсутствуют	Большие временные и трудозатраты. Высокая вероятность ошибок, потому что необходимо самому во всем разбираться, отслеживать новшества, повышать квалификацию и т.п.
Бухгалтер в штат	Бизнес развивается, появляются сотрудники, расширяется клиентская база, склад и т.п.	Штатный сотрудник – это всегда дополнительные затраты («зарплатные» налоги, взносы, оборудование рабочего места и т.п.). Но это специалист, который с вами в течение всего рабочего дня и глубоко погружен в особенности вашего бизнеса
Аутсорсер	Бизнес развивается (см. выше), но по каким-либо причинам собственник не готов пригласить специалиста в штат	Основное внимание надо уделить выбору кандидатуры и формулировкам договора (в особенности в части ответственности)

Оценивая плюсы и минусы, крайне важно помнить о том, что именно руководитель несет ответственность за организацию бухучета – независимо от того, ведет ли он его сам или поручил специалисту.

Ниже приведем основные способы упрощенного бухучета. Вы вправе самостоятельно выбрать, какие из них вы будете применять, с учетом специфики вашего бизнеса (условия хозяйствования, масштабы и др.).

Выбрали способы упрощенного учета – обязательно закрепите их в учетной политике (пп. 4, 6, 7 ПБУ 1/2008, пп. 1.2, 2 информации Минфина № ПЗ-3/2024).

Допускается для упрощения, в частности:

использовать сокращенный план счетов;
не вести двойную запись;
использовать упрощенную систему регистров бухучета;
не использовать ряд стандартов бухгалтерского учета, использовать положения обязательных стандартов, которые предназначены именно для упрощения способов учета тех или иных операций;
применять только кассовый метод;
составлять сокращенную бухгалтерскую отчетность, использовать упрощенные формы баланса, отчета о финансовых результатах.

Многие с энтузиазмом приветствуют такое упрощение, как учет без двойной записи. Это простая форма учета, которая предполагает применение только одного регистра бухгалтерского учета – книги (журнала) учета фактов хозяйственной жизни, которая утверждается руководителем.

Но отказ от двойной записи оправдан для совсем небольшого бизнеса, скажем, когда у вас максимум 30 операций в месяц и они однотипные. А если бизнес живет полноценной жизнью, то отказ от двойной записи только усложнит формирование отчетности. Так что на этом «упрощении» останавливаться не будем, тем более что других способов более чем достаточно.

Сократить план счетов

При разработке плана счетов можно существенно сократить количество используемых синтетических счетов (счета первого порядка, на которых информация отражается обобщенно). Это удобно тогда, когда отчетность сдается по упрощенным формам. Рабочий план счетов утверждается учетной политикой (п. 4 ПБУ 1/2008). Ниже приведем пример сокращенного плана счетов согласно рекомендациям Минфина (п. 3 информации № ПЗ-3/2024).

Синтетические счета рабочего плана счетов	Информация, отражаемая на соответствующих счетах	Какие счета заменяет
1	2	3
10 «Материалы»	Производственные запасы	07 «Оборудование к установке» 10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме»
20 «Основное производство» 44 «Расходы на продажу»	Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)	20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 28 «Брак в производстве» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
41 «Товары»	Готовая продукция и товары	41 «Товары» 43 «Готовая продукция»
51 «Расчетные счета»	Денежные средства в банках	51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» 55 «Специальные счета в банках» 57 «Переводы в пути»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Дебиторская и кредиторская задолженность	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 75 «Расчеты с учредителями» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
80 «Уставный капитал»	Капитал организации	80 «Уставный капитал» 82 «Резервный капитал» 83 «Добавочный капитал»
99 «Прибыли и убытки»	Финансовые результаты	90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы» 99 «Прибыли и убытки»

Использовать упрощенные регистры

Минфин предлагает два варианта такого упрощения.

Вариант 1. Простая форма (что-то вроде общего «дневника»). Вы не используете регистры, а ведете учет в одной книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Все операции записываются туда подряд, в хронологическом порядке: поступление денег, оплата поставщику, выдача зарплаты, продажа товара. В конце месяца подводите итоги и видите остатки. Кому подойдет: тем, у кого незначительное количество хозяйственных операций и непроизводственный характер деятельности.

Форма книги приведена в прил. 1 к типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина от 21.12.1998 № 64н (далее – типовые рекомендации). И, кстати, из нее легко видеть, что без двойной записи не обойтись и при упрощенном учете.

Вариант 2. Упрощенные ведомости (аналогия – картотека с разделителями). Этот вариант предполагает использование упрощенных регистров, например:

Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений – форма № В-1 (прил. 2 к типовым рекомендациям).
Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, – форма № В-2 (прил. 3 к типовым рекомендациям).
Ведомость учета затрат на производство – форма № В-3 (прил. 4 к типовым рекомендациям).
Ведомость учета денежных средств и фондов – форма № В-4 (прил. 5 к типовым рекомендациям).
Ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № В-5 (прил. 6 к типовым рекомендациям) и проч.

Смысл в том, чтобы по каждой ведомости отражать операции по одному из используемых бухгалтерских счетов – отдельно для денег, товаров, расчетов с персоналом и т.п. В конце месяца данные из всех ведомостей сводятся для составления отчетности в «шахматную» ведомость ф. № В-9 (прил. 11 к типовым рекомендациям), на основании которой составляется оборотная ведомость. Из которой тоже легко видеть, что без двойной записи – никак. Вариант с ведомостями рекомендован тем, кто занимается производством.

Главные ФСБУ для бухгалтера: что нового

Команда BIZNESINALOGI

735

17.08.2026

Отказаться от некоторых стандартов бухучета

Разрешено не применять ПБУ 8/2010, 11/2008, 16/02, 18/02. Отказ от применения того или иного стандарта надо прописать в учетной политике. Что надо делать, если отказались от применения тех или иных стандартов, – отразили в таблице.

Таблица. Последствия отказа от стандартов

От какого стандарта отказались	Что в связи с этим делать
ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»	Признавать доходы и расходы по договорам строительного подряда в общем порядке, руководствуясь ПБУ 9/99 / ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ПБУ 10/99 / 10/2026 «Расходы»
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»	Не создавать никаких резервов (оценочных обязательств), все фактически понесенные расходы учитывать в расходах по мере возникновения
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»	Признавать затраты на приобретение, создание, улучшение объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве НМА, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (подп. «б» п. 4 ФСБУ 26/2020)
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»	Не вести учет разниц, возникающих между бухгалтерским и налоговым учетом. Считать налог на прибыль по данным налогового учета. Отражать в бухгалтерской отчетности сумму налога, исчисленную в соответствии с гл. 25 НК РФ и указанную в декларации по налогу на прибыль
ФСБУ 5/2019 «Запасы» (отказ доступен для микропредприятий)	Признавать затраты, которые в соответствии с ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, расходом периода, в котором были понесены. Не формировать, не отражать в учете и отчетности информацию об остатках запасов (сырья, материалов, покупных товаров, незавершенного производства, готовой продукции)

Использовать кассовый метод

Тот, кто имеет право на ведение упрощенного бухучета, вправе применять кассовый метод. Он нередко воспринимается исключительно положительно и как шанс отказаться от сложностей метода начисления, когда доход записывают в момент отгрузки товара, даже если за него еще не заплатили. Кассовый метод позволяет признавать выручку тогда, когда деньги реально поступили от покупателя, а расходы – тогда, когда их оплатили. Казалось бы, идеальный вариант. Однако, например, момент начисления НДС не откладывается при признании выручки кассовым методом. Его надо начислить или на дату отгрузки, или на дату получения аванса – в зависимости от того, что случилось раньше (ст. 167 НК, письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-07-11/3850).

Кассовый метод вряд ли будет удобен, если в бизнесе нередки временные разрывы между образованием и погашением задолженности, например при:

отсрочке оплаты;
выплате (получении) авансов;
наличии незавершенного производства и (или) амортизируемого имущества.

Условно говоря: в месяц получения крупного платежа в отчетности будет гигантская – правда, чисто «бумажная» – прибыль, а в месяцы активной работы без оплат – огромный убыток. Это искажает реальное положение дел.

Что до иных упрощений, то на самом деле их очень много (в этом легко убедиться, проштудировав информацию № ПЗ-3/2024). Так, например, можно:

не создавать резервы на оплату отпусков, выплату годовых премий, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (п. 28 информации № ПЗ-3/2024);
любую аренду учитывать аналогично краткосрочной, если по условиям договора не предусмотрены субаренда, выкуп (п. 11 ФСБУ 25/2018);
учитывать платежи лизингодателю по номиналу, т.е. без дисконтирования (п. 14 ФСБУ 25/2018);
исправлять любые ошибки как несущественные, даже если они выявлены после утверждения отчетности (п. 9 ПБУ 22/2010);
не создавать формальную комиссию при инвентаризации, если в организации работает только руководитель или руководитель и главбух (п. 22 ФСБУ 28/2023).

Но, конечно, нельзя оставить без внимания возможность сдавать упрощенную отчетность.

Налогоплательщики, которые вправе вести упрощенный бухучет, вправе сдавать и упрощенную отчетность. В частности, достаточно формировать:

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах (для НКО – отчет о целевом использовании средств);
пояснения, в которых следует раскрыть, в частности, положения учетной политики, необходимые для понимания порядка формирования показателей отчетности. Прежде всего указать на сам факт применения упрощенного бухучета и на способы, которые применяются.

Отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств – при необходимости донести существенную информацию, которую отражают именно в них и без которой невозможна оценка финансового положения или результатов.

Можно разработать свои формы отчетности, взяв за образец те, которые содержатся в прил. 9 к ФСБУ 4/2023. А показатели в отчетности можно отражать по группам статей, без детализации.

Последствия изменения учетной политики можно отражать перспективно, т.е. исключительно в отношении фактов, имевших место после изменения способа учета, не корректируя показатели прошлых периодов (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Все ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности, исправляют как несущественные, то есть (пп. 9, 14 ПБУ 22/2010):

путем отнесения прибыли или убытка, которые возникли в результате исправления ошибок, в прочие доходы или расходы текущего отчетного периода;
не пересчитывая ретроспективно сравнительные показатели бухгалтерской отчетности.

Срок сдачи упрощенной годовой отчетности не отличается от срока сдачи классической – не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона о бухучете). То есть за 2026 год отчетность надо сдать до 31.03.2027.

Теперь коротко о главном:

упрощенный бухучет не освобождает от учета;
налогоплательщик сам решает, какие упрощения применять, но не произвольно, а с учетом конкретных условий хозяйствования;
все выбранные способы отражаются в учетной политике;
общие требования к бухгалтерской отчетности никто не отменял: она должна быть полной и давать стопроцентно достоверную информацию о финансовом положении;
сроки сдачи такие же, как для общепринятой отчетности;
даже при максимально упрощенном учете профессиональный бухгалтер всё равно нужен, хотя бы для консультаций.