Как считать среднюю численность работников на АУСН?

Требования к организациям и ИП для применения АУСН гораздо строже, чем для обычной упрощенки. Это касается и лимита по средней численности работников. Какой должна быть средняя численность при АУСН и как ее считать – читайте в статье.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

380

просмотров

комментариев 0

При АУСН средняя численность работников не может превышать пять человек по итогам каждого налогового периода – календарного месяца (п. 28 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Понятие средней численности работников и правила ее расчета закреплены в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (письма Минфина от 30.05.2025 № 03-11-11/53628, ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@). С 1 февраля 2026 г. нужно применять указания из приказа Росстата от 17.11.2025 № 638.

По правилам Росстата, средняя численность работников за месяц – это результат суммирования трех показателей, рассчитанных за месяц:

среднесписочной численности работающих по трудовым договорам;
средней численности внешних совместителей;
средней численности исполнителей по гражданско-правовым договорам, с которыми не заключены трудовые договоры (из их числа исключают самозанятых – плательщиков налога на профессиональный доход (НПД).

Среднесписочную численность работающих по трудовым договорам рассчитывают на основе их ежедневной списочной численности. В ней учитывают российских и иностранных граждан, в том числе высококвалифицированных специалистов, а также собственников организации, если им причитается зарплата за рабочий день по трудовому договору.

Списочную численность определяют за каждый календарный день месяца – рабочий, выходной или праздничный. За рабочий день ее фиксируют по табелю учета рабочего времени, с учетом изданных приказов о приеме на работу, переводе на другую работу и прекращении трудовых договоров. За выходной или праздничный день ее берут в расчет как за последний предшествующий рабочий день.

Среднесписочную численность работающих за полный календарный месяц считают путем суммирования списочной численности за каждый календарный день месяца (включая праздники и выходные) и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Пример. Списочная численность работающих в ООО по трудовым договорам в июле 2026 г. следующая:

ежедневно с 1 по 8 июля (8 календарных дней) – три человека;
ежедневно с 9 по 23 июля (15 календарных дней) – четыре человека;
ежедневно с 24 по 31 июля (8 календарных дней) – пять человек.

Итого за июль 2026 г. суммированная за каждый день списочная численность составляет 124 (3 чел. х 8 дн. + 4 чел. х 15 дн. + 5 чел. х 8 дн.). В июле 31 календарный день, поэтому среднесписочная численность работающих в ООО по трудовым договорам за июль 2026 г. составляет четыре человека (124 / 31 дн.).

Зная среднесписочную численность работающих по трудовым договорам, к ней нужно прибавить среднюю численность исполнителей по договорам ГПХ на выполнение работ или оказание услуг, с которыми нет трудовых договоров. Это подрядчики и иные исполнители – физлица независимо от их гражданства, в том числе лица без гражданства, а также высококвалифицированные специалисты, с которыми заключены только договоры ГПХ.

Среднюю численность исполнителей по договорам ГПХ за месяц определяют аналогично среднесписочной численности работающих по трудовым договорам за полный месяц. Исполнителей по договорам ГПХ учитывают за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора и независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный день принимают в расчет численность исполнителей за предшествующий рабочий день.

Среднюю численность внешних совместителей за месяц определяют пропорционально отработанному ими времени за месяц – по правилам как для расчета среднесписочной численности работающих по трудовым договорам с неполным рабочим временем.

Зная среднесписочную численность персонала, среднюю численность внешних совместителей и исполнителей по договорам ГПХ, можно определить итоговую среднюю численность для сравнения с лимитом по АУСН.

Пример. ООО имеет следующие значения численности работников за март 2026 г.:

среднесписочная численность работающих по трудовым договорам – 4;
средняя численность внешних совместителей – 0;
средняя численность исполнителей по договорам ГПХ, с которыми нет трудовых договоров, без статуса самозанятых – 1.

Значит, средняя численность работников ООО за март 2026 г. составляет 5 (4 + 0 + 1). Лимит в пять человек не превышен, и ООО может применять АУСН.

На сайте есть большая статья про индексацию зарплаты в 2026 году – с примерами из практики и образцом формулировок в ЛНА. Переходите в эту статью по ссылке.

Индексация зарплаты в 2026 году: сколько и как

Команда BIZNESINALOGI

4503

23.12.2025

Не все сотрудники работают стандартно – полный рабочий день и полную неделю на один оклад. Бывают и особые случаи: занятость на полставки, отпуск по беременности и родам и т.д. Как это влияет на среднюю численность? Ответ есть в указаниях по заполнению формы № П-4.

Начнем с того, что ИП в средней численности работников не учитывают, если с ИП нет трудового договора, он не получает зарплату и в табеле учета рабочего времени не фигурирует (письмо Минфина от 28.03.2013 № 03-11-12/38).
Женщин в отпусках по беременности и родам, работников в отпусках по уходу за ребенком исключают из среднесписочной численности и не учитывают в средней численности, если они не работают неполное время или на дому.
Мобилизованных сотрудников и добровольцев не учитывают в среднесписочной численности и в средней численности за весь период прохождения военной службы или оказания добровольного содействия Вооруженным Силам РФ.
Сотрудников, занятых на полставки или в ином формате неполного времени, отражают в среднесписочной численности пропорционально времени, отработанному за месяц, если неполное время установлено им в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или с их письменного согласия.

Чтобы принять последних в расчет, их среднюю численность определяют обычным или упрощенным способом. Вот пример упрощенного расчета.

Пример. ООО работает по графику пятидневной 40-часовой рабочей недели с двумя выходными днями – в субботу и воскресенье. В апреле 2026 г., включающем 22 рабочих дня, отдельные работники трудились неполное время:

два человека трудились по 4 часа в день и отработали по 22 рабочих дня;
три человека трудились по 3,2 часа в день и отработали по 22, 10 и 5 рабочих дней соответственно.

Работники, трудившиеся в апреле по 4 часа в день и отработавшие по 22 рабочих дня, учитываются за каждый рабочий день как 0,5 человека (4 ч : 8 ч).

Работники, трудившиеся в апреле по 3,2 часа в день и отработавшие 22, 10 и 5 рабочих дней соответственно, учитываются за каждый рабочий день как 0,4 человека (3,2 ч : 8 ч).

Значит, средняя численность не полностью занятых работников за апрель составляет 1,67 ((0,5 х 22 дн. + 0,5 х 22 дн. + 0,4 х 22 дн. + 0,4 х 10 дн. + 0,4 х 5 дн.) : 22 дн.).