Переход на АУСН: какие особенности по НДФЛ и взносам?

У организаций и предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы УСН или НПД, есть возможность перейти на применение АУСН с 1-го числа любого месяца в течение года. Притом если такая организация или предприниматель производят выплаты физическим лицам, в т.ч. работникам, то после перехода на АУСН изменяется порядок начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов. Рассмотрим эти особенности.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

По выплатам, произведенным в период применения АУСН, расчет по форме 6-НДФЛ не представляется, уведомление об исчисленном НДФЛ по установленным срокам уплаты налога также представлять не требуется.

Исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ налогоплательщик АУСН может любым из двух способов.

Способ 1. Самостоятельно рассчитать, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет платежкой по ЕНП, а также ежемесячно вносить в ЛК на сайте ФНС следующие сведения:

суммы и виды выплаченных доходов (облагаемых и не облагаемых НДФЛ) за отчетный месяц;
суммы предоставленных стандартных и профессиональных вычетов по НДФЛ;
суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ в отношении этих доходов по каждому физлицу;
данные каждого физлица для идентификации его как налогоплательщика.

Вносить эти сведения в ЛК необходимо:

за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 25-го числа текущего месяца;
за период с 1 по 22 января – не позднее 25 января;
за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Такие сведения налогоплательщик – налоговый агент может передать в ЛК, используя сервис учетной бухгалтерской программы, которая поддерживает автоматизированный информационный обмен с налоговой (например, 1С).

Способ 2. Поручить уполномоченному банку из реестра ФНС рассчитывать НДФЛ, пока ставка НДФЛ равна 13%. Фактически это будет работать, пока доход сотрудника находится в пределах 2,4 млн руб.

Для этого налогоплательщик АУСН предоставляет банку информацию по каждому физлицу:

суммы и виды выплаченных доходов (облагаемых и не облагаемых НДФЛ) за отчетный месяц;
суммы предоставленных стандартных и профессиональных вычетов по НДФЛ;
данные каждого физлица для идентификации его как налогоплательщика.

Срок уплаты НДФЛ (зачет с ЕНС) – 28-е число текущего месяца (для выплат, произведенных с 1 по 22 января – 28 января, с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года).

Уплата производится единым налоговым платежом (пополнение ЕНС).

По выплатам, относящимся к периодам, когда налогоплательщик применял АУСН, РСВ, персонифицированные сведения о физических лицах и уведомления об исчисленных суммах страховых взносов не представляются.

Единый тариф взносов – 0%, применяется к начисленным работникам вознаграждениям в рамках трудовых отношений. Поэтому фактически работодатель на АУСН страховые взносы за работников не уплачивает.

Уплачиваются работодателями в фиксированном размере независимо от количества работников, класса профессионального риска, величины вознаграждений работникам.

Фиксированный годовой размер таких взносов на 2026 год – 2 959 руб., с учетом ежегодной индексации.

При АУСН взносы на травматизм платят в СФР ежемесячно, по 1/12 от их фиксированного годового размера, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.