Новые разъяснения ФНС по АУСН: разбираем на примерах

Весна принесла довольно много писем Минфина и ФНС с разъяснениями по АУСН. Разберем ключевые документы и посмотрим, как применять эти правила на практике.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Письмо ФНС России от 06.03.2026 № ЕА-36-3/1723@ «Об учете доходов при АвтоУСН»

Суть разъяснения: если зарплата и страховые взносы за работников начислены в период применения УСН («Доходы минус расходы»), но оплачены уже после перехода на АУСН, их можно учесть в расходах по АУСН в периоде фактической оплаты.

Как это работает:

По УСН такие расходы не учитывались, потому что не были оплачены.
После перехода на АУСН вы можете включить их в расходы в том месяце, когда фактически произвели выплату зарплаты и уплатили страховые взносы.

Пример.

Вы начислили зарплату за январь 2026 г. (еще на УСН), а окончательный расчет по ней произвели в феврале 2026 г. (уже на АУСН). Страховые взносы были зачтены в уплату с ЕНС по сроку 2 марта 2026 г. (поскольку 28 февраля – выходной день и срок уплаты перенесен на ближайший следующий рабочий день).

Зарплата. В феврале 2026 г. сумма выплат будет учтена в расходах по АУСН. Банк автоматически разметит такую операцию как «расход».
Страховые взносы. Взносы учитываются в расходах за март 2026 г. Налоговая может не учесть их автоматически – придется внести операцию вручную в личном кабинете налогоплательщика АУСН как «расход» по дате фактической уплаты (зачета с ЕНС).

Письмо Минфина от 19.03.2026 № 03-11-09/22200, направленное письмом ФНС от 25.03.2026 № СД-36-3/2303@

Суть разъяснения: расходы на оплату товаров, купленных на УСН, но проданных после перехода на АУСН, не учитываются в налоговой базе по АУСН.

Пример.

ООО «Бриз» в декабре 2025 г. (на УСН) закупило партию товаров за 500 000 руб. у ИП, освобожденного от НДС. С 1 января 2026 г. организация перешла на АУСН, в феврале 2026 г. продала эти товары за 700 000 руб. При расчете налога по АУСН организация не может уменьшить доходы на 500 000 руб., потому что расходы на закупку, произведенные до перехода на АУСН, не учитываются. Таким образом, 700 000 руб. будут включены в доходы февраля 2026 г., и с них будет рассчитан налог по АУСН.

Почему так: на АУСН учет доходов и расходов ведется кассовым методом.

В этом случае также следует учитывать риск «потери» расходов на УСН, так как их нельзя включить в расходы до перехода на АУСН.

Письмо ФНС России от 02.03.2026 № ЕА-36-3/1588@ «Об учете доходов при автоУСН при оплате покупателями товаров с использованием пластиковых карт»

Суть разъяснения: если чек пробит на УСН, а деньги поступили на счет уже в период применения АУСН, то доход учитывается в налоговой базе по АУСН. Это связано с тем, что доход на УСН фиксируется по дате поступления денег, а не по дате кассового чека.

Проблемы на практике:

Банк может разметить операцию по поступлению средств как «неналоговая база».
Если банк удерживает комиссию за эквайринг, он может разметить операцию как «расход» в части удержанной комиссии и как «неналоговая база» на сумму поступления с учетом комиссии.

Что делать:

Проверить в банковском сервисе, как размечена операция.
Если разметка неверная, сделать переразметку:
- «Приход» – на сумму поступления на счет + комиссия банка (это полный доход).
- «Расход» – на сумму комиссии банка (будет учтен расход по АУСН).

Пример.

ИП на УСН с освобождением от НДС 28.02.2026 продал товар за 10 000 руб. с оплатой картой. Чек пробит 28.02.2026. Деньги поступили на счет 02.03.2026 (уже на АУСН), банк удержал комиссию 2% (200 руб.). В результате на счет пришло 9 800 руб.

Правильная разметка банковской операции:

«Приход»: 10 000 руб. (полный доход от продажи).
«Расход»: 200 руб. (комиссия банка как расход).

Если не сделать переразметку, доход будет учтен неверно, либо не учтен совсем, либо учтен без комиссии.

Письмо Минфина от 26.02.2026 № 03-11-09/15087, направленное письмом ФНС от 11.03.2026 № ЕА-36-3/1812@

Суть разъяснения: прямого порядка перехода с АУСН на УСН через 12 месяцев нет. До внесения изменений в закон нужно руководствоваться общими правилами перехода на УСН.

Основные правила:

Нельзя добровольно перейти с АУСН на другой режим до конца календарного года.
Чтобы перейти на УСН со следующего года, нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря текущего года.

Пример.

Организация перешла на АУСН с 01.03.2025. По закону она обязана применять АУСН минимум 12 календарных месяцев, то есть до 28.02.2026 включительно. Но даже после этого добровольно перейти на УСН можно только с 01.01.2027, подав уведомление в налоговую не позднее первого рабочего дня 2027 года, так как 31.12.2026 – выходной день.

Важные нюансы:

Если организация хочет перейти на УСН раньше (например, с июля 2026 г.), это возможно только при утрате права на АУСН (например, из‑за превышения лимита по доходу или открытия счета в неуполномоченном банке).
При добровольном переходе на УСН действует строгое правило: уведомление не позднее 31 декабря, переход с начала нового календарного года.