АУСН: как самостоятельно скорректировать налоговую базу по АУСН

По общим правилам корректировка операций о полученных доходах и расходах налогоплательщика АУСН зависит от источника сведений, которые получает налоговая для автоматического расчета налога. Другими словами, корректировать данные следует именно в первоисточнике. Например, если сведения получены от банка, то внести изменения можно только через банк. Но есть исключения и некоторые особенности.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Все сведения об операциях и их источник отражаются в личном кабинете АУСН, поэтому налогоплательщик всегда может проверить, правильно ли та или иная операция отнесена к доходам, расходам, убедиться, что она не должна учитываться при расчете налоговой базы, а также посмотреть сумму по операции.

Данные от ККТ (онлайн-чеки через ОФД).
Данные операций по счетам от уполномоченной кредитной организации (банка) и/или данные о взаимозачетах от операторов электронных площадок (маркетплейсов).

Участие банков и операторов в обмене данными по АУСН регулируется отдельно; для применения АУСН налогоплательщик может иметь счета только в уполномоченных банках и при необходимости разрешить оператору площадки передачу данных. То есть для банков установлена обязанность по передаче операций, а для операторов площадки такой обязанности нет. Сейчас ни один оператор электронной площадки не участвует в эксперименте по АУСН, поэтому сведения о взаимозачетах должен представлять сам налогоплательщик через личный кабинет АУСН.
Данные, внесенные налогоплательщиком через личный кабинет АУСН, – используются, если при расчетах ККТ не должна применяться, или налогоплательщик вправе ее не применять, и/или операции не прошли по банковскому счету либо не переданы оператором электронной площадки.
Сведения, которые налоговый орган формирует самостоятельно (например, зачеты платежей с ЕНС в счет уплаты налогов и сборов, которые могут быть учтены в расходах при налогообложении).

Корректировать данные следует по определенным правилам.

Корректировка операций, переданных банком, – только в банке.

Например, банк по какой-то причине неправильно разметил операцию: вы пополнили счет собственными денежными средствами, что не является «доходной» операцией в целях налогообложения, а банк разметил ее как «приход». В этом случае в сервисе банка надо переразметить такую операцию, и банк передаст корректировку в налоговый орган.

Но тут есть исключение: если счет в банке закрыт, то открывается возможность изменить разметку непосредственно в личном кабинете АУСН (выберите операцию, нажмите на «карандаш», отредактируйте и сохраните).
По кассовым чекам корректировка возможна путем исправления ошибок в чеке кассовыми чеками или чеками коррекции (в зависимости от ФФД, который используется ККТ).

Например, если при продаже товара чек не пробит, то формируется чек коррекции с указанием даты фактического расчета. Или, если кассовый чек застрял в карантине (и не может быть выгружен в хранилище принятых чеков) из-за непорядка с обязательными тегами (реквизитами чека), данный чек также исправляется кассовыми чеками или чеками коррекции.
Операции, внесенные в личном кабинете АУСН самостоятельно, корректируются путем аннулирования неправильной операции и создания новой актуальной.

Например, если ошиблись с датой фактического совершения операции или указали неверную сумму, то аннулируйте операцию и создайте новую запись с корректной датой и /или суммой.
По некоторым операциям зачета с ЕНС сумм налогов налогоплательщику требуется самостоятельно проставить сумму налога, который может быть учтен в расходах (например, по транспортному налогу физического лица в отношении транспортного средства, которое используется в предпринимательской деятельности). Операция изначально отражается в личном кабинете АУСН с нулевой суммой, которая при наличии оснований может быть изменена (выберите операцию, отредактируйте сумму и сохраните).

Для правильного расчета налога по АУСН по операциям, переданным банком, проверьте и внесите изменения в кабинете банка не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным; банк должен передать корректировки в налоговую не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

Для остальных источников: вносите корректировки до автоматического расчета налога (лучше не позднее тех же сроков, что и для банков), тогда расчет за отчетный месяц будет корректным.
Если ошибка обнаружена позднее, перерасчет возможен за период не более 36 месяцев, предшествующих месяцу, в котором обнаружили ошибку. Перерасчет будет выполнен при проведении расчета за последний налоговый период, но начисление/уплата будет привязана к месяцу, в котором была допущена ошибка.