Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 декабря 2024 г. N 03-07-07/127944
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) занимается строительством жилой недвижимости (многоквартирных домов) и ее последующей продажей, применяя упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
Помимо основной деятельности, связанной со строительством и продажей жилой недвижимости, ИП также осуществляет иные операции, подлежащие налогообложению НДС. Например, реализует товары или услуги, которые облагаются НДС. Объем выручки от этих операций за последние три календарных месяца составляет менее двух миллионов рублей.
Просим разъяснить, может ли ИП с 01.01.2025 воспользоваться освобождением от уплаты НДС по пункту 1 статьи 145 НК РФ, если совокупная выручка за три последовательных календарных месяца от операций, облагаемых НДС, не превышает двух миллионов рублей. При этом общая выручка ИП, включая доходы от строительства жилой недвижимости, значительно превышает указанный порог в два миллиона рублей.
Также интересует вопрос, следует ли при расчете выручки для применения освобождения от НДС учитывать только операции, подлежащие налогообложению НДС, или же в расчет необходимо включать и выручку от операций, освобожденных от НДС в соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу определения размера выручки в целях применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предусмотренного абзацем первым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации, и рекомендует при решении данного вопроса руководствоваться пунктом 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость".
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
