Пониженные ставки НДС 5% или 7% на УСН: применимы ко всем операциям?
Налоги и взносы
25.12.2024
Поделиться

Пониженные ставки НДС 5% или 7% на УСН: применимы ко всем операциям?

Даже если упрощенец перейдет на спецставки НДС – 5% или 7% – при осуществлении некоторых операций ставка налога все равно будет другая! Разбираемся в нюансах применения НК.
Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
164
просмотра

Даже если упрощенец перейдет на пониженные ставки (5% или 7%, в зависимости от дохода), останутся операции, по которым ставки будут другие:

  1. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также осуществление операций, по которым упрощенец выступает налоговым агентом, – п. 1, 3–6 ст. 161 НК (абз. 3 п. 9 ст. 164 НК с 01.01.2025 г.). Все эти операции облагаются по общеустановленным ставкам 20% или 10%.
  2. Операции, облагаемые по ставке 0%, которые указаны в подп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК с 01.01.2025 г.).
  3. Независимо от применяемой ставки, операции, указанные в ст. 149 НК, от обложения НДС освобождены.
  • 5% – при доходе свыше 60 млн руб. и до 250 млн руб. включительно – без права на вычеты «входного» («ввозного») НДС;
  • 7% – при доходе свыше 250 млн руб. и до 450 млн руб. включительно – без права на вычеты «входного» («ввозного») НДС.
Внимание: при превышении лимита доходов в 450 млн руб. будет утрачено и право на УСН, т.е. доступны будут только стандартные ставки НДС – 20% и 10%.

Заявление о выборе ставок НДС в ИФНС представлять не нужно, ставка будет отражаться в декларации, и этого достаточно. После выбора пониженных ставок их придется применять в течение не менее 36 месяцев, т.е. 12 последовательных налоговых периодов (кварталов). Отсчет начинается с квартала, когда налогоплательщик УСН впервые применил специальную ставку НДС, т.е. за который представлена декларация по НДС с пониженной ставкой.

Досрочно прекратить применение спецставок возможно, лишь утратив право на УСН (доходы за 2025 год превысили 450 млн руб.), или с нового года, если доходы за текущий год – менее 60 млн руб. (автоматическое освобождение). Кстати, если вы изначально выбрали общие ставки НДС – 20% и 10%, то перейти на специальные можно в любой момент. «Мораторий» в 12 кварталов – это только для ставок 5% и 7% (п. 9 ст. 164 НК).