Авансовые счета-фактуры: объясняем на пальцах

Счет-фактуру выставляет продавец имущества, работ, услуг, имущественных прав, которые облагаются НДС. На основании счета-фактуры контрагент принимает НДС к вычету, если имеет на него право. В статье расскажем, как применять счета-фактуры при предоплате.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

259

просмотров

комментариев 0

Продавцы выставляют счета-фактуры в течение пяти календарных дней со дня, когда возникла база по НДС (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК). База по НДС возникает у продавца:

либо на дату отгрузки на условиях постоплаты;
либо на дату получения полной или частичной предоплаты и затем повторно на дату отгрузки.

Рассмотрим ситуацию, когда продавец получил от контрагента предоплату в счет предстоящей отгрузки.

Получив предоплату, продавец выставляет авансовый счет-фактуру. Сделать это надо в течение пяти календарных дней со дня получения предоплаты. Например, по предоплате, полученной 20 марта 2026 г., авансовый счет-фактуру выставляют не позднее 24 марта 2026 г.

Авансовый счет-фактуру заполняют на том же бланке, что и отгрузочный счет-фактуру, но немного по другим правилам. Бланк и правила его заполнения – в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137.

На основании авансового счета-фактуры:

продавец начисляет НДС с предоплаты – регистрирует авансовый счет-фактуру в своей книге продаж;
контрагент получает вычет НДС с предоплаты – регистрирует авансовый счет-фактуру в своей книге покупок.

На сайте есть большая статья про счета-фактуры и изменения по ним с 2026 года. В статье дали готовые образцы счетов-фактур, которые можно скачать бесплатно, рассмотрели правила их заполнения и ответили на часто задаваемые вопросы. Ознакомиться со всей информацией можно по ссылке.

Счет-фактура – 2026. Новые правила и полное руководство для бизнеса

Команда BIZNESINALOGI

9681

11.02.2026

Бывает, что авансовый счет-фактура не обязателен, хотя операция и облагается НДС. Например, если:

отгрузка будет в том же квартале и в пределах пяти календарных дней после предоплаты – тогда продавец начисляет НДС только при отгрузке и выставляет только отгрузочный счет-фактуру (письмо Минфина от 29.03.2021 № 03-07-14/22553, п. 13 методических рекомендаций из письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@);
предоплата получена от физлица – дело в том, что физлица не заявляют вычеты по НДС и не используют счета-фактуры (письмо ФНС от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@, п. 14 методических рекомендаций из письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Бывает и так, что авансовый счет-фактура вообще не нужен. Например, если продавец получил предоплату:

в счет отгрузки, облагаемой НДС по ставке 0% (п. 1 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина от 10.01.2018 № 03-07-08/142);
в счет отгрузки, не облагаемой НДС или освобожденной от налогообложения по статье 149 НК (письмо Минфина от 13.12.2010 № 03-07-09/54).

В таких случаях контрагенту просто нечего ставить к вычету. Например, ООО получило авансом лицензионный платеж за использование российского ПО, и такая операция освобождена от НДС на основании ст. 149 НК. Значит, ООО не выставляет авансовый счет-фактуру при получении лицензионного платежа.