Что делать, если контрагент отказался доплачивать НДС?

По договорам, переходящим с 2025 на 2026 год, может возникнуть проблема с НДС. Если упрощенец в 2025 году был освобожден от него, но утратил право на освобождение с 2026 года, у него возникает НДС при отгрузке в счет предоплаты, полученной в 2025 году. Как решить эту проблему – читайте в статье.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

108

просмотров

комментариев 0

С 1 января 2026 г. лимит доходов по УСН для освобождения от НДС снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. При доходе сверх 20 млн руб. за 2025 год упрощенцы с 2026 года начисляют НДС по реализации (п. 1 ст. 145, п. 1 ст. 168 НК, п. 6 методических рекомендаций из письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Из-за освобождения от НДС цены в договорах 2025 года указаны без налога, а увеличение цен на сумму НДС с 2026 года предусмотрели не все. Это не критично, если сделка закрыта в 2025 году. Но если договор длящийся и переходит на 2026 год, то договорная цена увеличится на сумму НДС.

По длящемуся договору с отгрузкой в 2025 году и оплатой в 2026 году оплата не формирует базу по НДС, и начислять налог в 2026 году не нужно (письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).

Другое дело, если предоплата получена в 2025 году, а отгрузка пришлась на 2026 год. Тогда налог с предоплаты не исчисляется, а налог со стоимости отгрузки упирается в согласие контрагента изменить договор и доплатить НДС сверх исходной цены.

Контрагенты не всегда готовы доплачивать, тем более если договором это не предусмотрено. Что делать в такой ситуации?

Начнем с того, что НК не регулирует вопрос увеличения стоимости отгрузок из-за перехода продавца, применяющего УСН, на уплату НДС. Данный вопрос решается в гражданско-правовом порядке (письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-07-11/47668).

Если заглянуть в ГК, то увидим общее правило: изменение договора возможно по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК). Если ситуация не подпадает под исключение (а обычно она не подпадает), то все зависит от контрагента.

С ним можно заключить допсоглашение и увеличить договорную цену с 1 января 2026 г., включив в нее:

или полную сумму НДС (например, по ставке 5%, 7% или 22%), которую доплатит контрагент;
или половину (либо иную часть) от суммы НДС, разделив тем самым неблагоприятные имущественные последствия с контрагентом.

На сайте есть статья о том, как упрощенцу сообщить контрагентам об НДС. В ней привели образец информационного письма, который можно скачать бесплатно в формате DOC или PDF. Переходите к образцу письма по ссылке.

Как упрощенцу сообщить контрагентам об НДС: образец информационного письма

Команда BIZNESINALOGI

28239

19.12.2025

Если контрагент не хочет доплачивать, придется платить НДС за свой счет или идти в суд. Судебная практика позволяет выиграть спор, и вот почему.

Есть правовая позиция Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда, выраженная в определении от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201 по делу № А40-236292/2022. Если совершаемые операции становятся облагаемыми НДС из-за изменений законодательства, то договорная цена, не включавшая в себя НДС, увеличивается на сумму НДС в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ).

Исключение – ситуации, когда:

нормативными актами предусмотрены иные гражданско-правовые последствия изменения условий налогообложения (чего в данном случае не происходит);
между сторонами будет достигнуто иное соглашение о размере цены, включающей в себя НДС (чего в данном случае не происходит, так как контрагент против).

Отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована без налога до изменений в НК, создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на поставщика, вынужденного уплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для контрагента. Это противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.

Однако применять определение Судебной коллегии нужно с учетом правовой позиции Конституционного суда, выраженной в постановлении от 25.11.2025 № 41-П. Конституционный суд указал: если стороны не достигли соглашения об увеличении цены длящегося договора в связи с изменениями закона, в силу которых у поставщика возникает обязанность уплатить НДС, то поставщик вправе обратиться в суд.

В суде поставщик вправе потребовать увеличения цены в пределах половины суммы НДС. Исключение – продажи физлицам, не использующим покупки в предпринимательской деятельности. При таких продажах увеличить цену на НДС в судебном порядке нельзя.

Так что отсудить у контрагента весь НДС уже не получится. Но можно хотя бы разделить потери пополам.