Утрата права на АУСН: какие основные причины

Применять АУСН могут российские коммерческие организации и ИП, зарегистрированные по месту нахождения (месту жительства) в субъекте РФ, участвующем в эксперименте по АУСН (список таких регионов размещен на сайте ФНС). А значит, первая причина утраты права – переезд в регион, где нет АУСН.

В остальном важны основания и запреты из ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ). Их можно разбить на несколько групп.

1. Запреты для организаций.

Утрачивают право на АУСН организации, получившие «запрещенный» статус, например:

В других случаях организация утратит право на АУСН, если откроет обособленное подразделение или доля других юрлиц в ее капитале превысит 25% (кроме организаций, прямо указанных в п. 13 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).

2. Универсальные запреты.

Любой налогоплательщик слетит с АУСН, если совершит запрещенную операцию, например:

На сайте есть бесплатная методичка по применению АУСН. В ней рассказали, кому доступен спецрежим, как на него перейти, как выбрать объект налогообложения, рассчитать налог по АУСН и как уйти со спецрежима. Чтобы скачать методичку, переходите по ссылке.

Даже соблюдение всех запретов не гарантирует право на АУСН. Слететь со спецрежима можно, не вписавшись в лимит по доходу, средней численности работников или остаточной стоимости основных средств.

Доход по АУСН не должен превышать 60 млн руб. с начала года, средняя численность работников – пять человек, включая физлиц по договорам ГПХ, а остаточная стоимость ОС по данным бухучета не может быть более 150 млн руб.*

*Если проводить аналогию между УСН и АУСН, то ИП на АУСН должны соблюдать лимит по остаточной стоимости ОС наравне с организациями, хотя Закон № 17-ФЗ этого и не требует. По УСН есть судебные решения, согласно которым ИП утрачивают право на УСН при превышении лимита по стоимости ОС. Аналогичная ситуация может сложиться и при АУСН.